談全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中的應(yīng)用

摘 要：文章分析了當(dāng)前電力企業(yè)中全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，并進(jìn)而提出了一些處理措施，進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)的良性運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 電力企業(yè) 問(wèn)題 措施

所謂企業(yè)全面預(yù)算管理，是以企業(yè)對(duì)未來(lái)的以價(jià)值形式為主的定量描述為依據(jù)，借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作推行的，全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之有序運(yùn)行的一種企業(yè)管理機(jī)制。我國(guó)電力企業(yè)作為獨(dú)立實(shí)體的子公司，已經(jīng)探索出了一條具有特色的預(yù)算管理辦法，積累了許多有益的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮了重要的作用。但由于全面預(yù)算管理在電力企業(yè)起步晚，在推進(jìn)工作中仍存在著一些誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進(jìn)，必須要認(rèn)真面對(duì)。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1、預(yù)算編制模式滯后

電力企業(yè)預(yù)算編制在實(shí)踐中，為了完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，采用預(yù)算精度不高、深度不夠的自上而下的預(yù)算編制模式。這種自上而下的預(yù)算編制方式的管理并不是以內(nèi)部挖潛為中心，目前的預(yù)算編制方式不利于發(fā)揮基層的積極性和創(chuàng)造性，不能適應(yīng)市場(chǎng)的變化。此外，目前上級(jí)電力公司主要是依據(jù)上一年度的預(yù)算完成情況，預(yù)測(cè)確定本年度的預(yù)算方案，這樣往往難以排除系統(tǒng)性偏差。這樣編制出來(lái)的預(yù)算缺乏細(xì)化控制，就導(dǎo)致了整個(gè)電力企業(yè)預(yù)算管理體系的殘缺。

2、預(yù)算編制工作協(xié)調(diào)性不夠

電力企業(yè)目前的預(yù)算編制工作涉及到多個(gè)部門。目前雖然已經(jīng)建立了部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，但是各個(gè)部門之間仍然缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制。各個(gè)成本中心在預(yù)算編制中需要使用相關(guān)數(shù)據(jù)或提交相關(guān)數(shù)據(jù)，成為預(yù)算編制的大問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門很大一部分的精力耗費(fèi)在向其他部門索要關(guān)鍵性數(shù)據(jù)。這反映了電力企業(yè)缺乏協(xié)調(diào)能力，以及各部門預(yù)算管理工作缺少預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性考核機(jī)制。

3、預(yù)算編制缺乏數(shù)據(jù)支持

從目前來(lái)看，由于電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏了解經(jīng)濟(jì)參數(shù)和指標(biāo)，在電源工程項(xiàng)目方面，往往難以控制。在項(xiàng)目以及資本性收支方面的預(yù)算，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有辦法控制，這是不容忽視的問(wèn)題。此外，在材料費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用方面也存在可改進(jìn)之處。一些長(zhǎng)期成本和費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)也存在著不合理性，這些方面預(yù)算準(zhǔn)確性的提高都需要數(shù)據(jù)積累和分析。

4、預(yù)算控制體系不健全

在我國(guó)電力公司預(yù)算控制體系中，基層主要是為了完成考核指標(biāo)，缺乏自我控制的積極性。企業(yè)預(yù)算管理過(guò)多地依賴上級(jí)對(duì)下級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，缺乏合理的預(yù)測(cè)模式，預(yù)算控制體系難以有效地發(fā)揮作用，造成管理資源的浪費(fèi)。在電力預(yù)算控制的實(shí)踐中，重利潤(rùn)預(yù)算，輕資本支出預(yù)算，造成了一些超預(yù)算支出項(xiàng)目的發(fā)生。目前我國(guó)電力公司在預(yù)算監(jiān)控方面缺乏預(yù)警系統(tǒng)的支持。預(yù)算的控制需要數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，因此，缺乏具備預(yù)算預(yù)警的預(yù)算管理軟件系統(tǒng)的支持，監(jiān)控工作將難以手工完成。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

1、完善全面預(yù)算管理組織體系

電網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)置預(yù)算管理輔助部門。如設(shè)置價(jià)格辦公室，負(fù)責(zé)制定及預(yù)測(cè)電力的外購(gòu)及銷售價(jià)格等。設(shè)置績(jī)效考核辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算考核，制定并實(shí)施獎(jiǎng)懲方案。上級(jí)電力公司應(yīng)當(dāng)在基層單位建立完善的預(yù)算管理體系并落實(shí)人員編制。電力企業(yè)還應(yīng)采取上下結(jié)合商討確定預(yù)算方案的預(yù)算編制方式。此外，逐步向滾動(dòng)預(yù)算編制方式發(fā)展。在流程上上級(jí)電力公司還應(yīng)明確規(guī)定各個(gè)職能部門和業(yè)務(wù)單位其在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核過(guò)程中的職責(zé)劃分，特別是明確相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，制定明確的預(yù)算管理流程。

2、完善全面預(yù)算編制

電力企業(yè)應(yīng)充分考慮戰(zhàn)略需求，來(lái)確定預(yù)算目標(biāo)。電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定要符合國(guó)家電網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略要求，不能過(guò)高或過(guò)低。以市場(chǎng)為導(dǎo)向，充分考慮市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化資金投向，兼顧效益和安全。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化債務(wù)規(guī)模，提高應(yīng)收電費(fèi)周轉(zhuǎn)率，以“中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算”作為預(yù)算的指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。采用彈性預(yù)算編制方法，作為控制的依據(jù)和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算能更好地履行其職能。

3、加強(qiáng)全面預(yù)算控制環(huán)節(jié)

預(yù)算的執(zhí)行與控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，電力企業(yè)要不斷完善閉環(huán)管理模式。要強(qiáng)化重點(diǎn)控制與強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控。重點(diǎn)在關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)和對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響較大的工程項(xiàng)目預(yù)算。實(shí)施對(duì)可控成本的進(jìn)度控制，增強(qiáng)對(duì)成本總量的整體把握。以季度為周期，對(duì)支出進(jìn)行考核。建立預(yù)算分析制度，認(rèn)真剖析可控成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，提出解決措施，提高監(jiān)控能力。加強(qiáng)預(yù)算的可操作性，將預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化，分解到人，從而提高全面預(yù)算管理效率。

4、建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)則可以為預(yù)算指標(biāo)的分解提供合理依據(jù)，并可以做到預(yù)算事前、事中控制，也可以設(shè)置權(quán)限設(shè)置以及建立科學(xué)的分析模型。構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，首先要采用財(cái)務(wù)集中核算軟件，統(tǒng)一設(shè)置報(bào)表格式，提供基礎(chǔ)信息資源。其次，要加快應(yīng)用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)在組織結(jié)構(gòu)中的作用。再次，要開(kāi)發(fā)實(shí)施全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，通過(guò)授權(quán)各級(jí)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)源頭到流程的全面預(yù)算控制。

結(jié)束語(yǔ)：電力企業(yè)全面預(yù)算管理今后應(yīng)該將向精細(xì)化管理、成本閉環(huán)管理的方向發(fā)展，要努力建立健全全面預(yù)算管理組織體系，完善監(jiān)督考核機(jī)制，在銷售收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與資產(chǎn)規(guī)模、新增投資等方面，要建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，并加強(qiáng)豐富考核層次，強(qiáng)化預(yù)算考核的制度建設(shè)，實(shí)施并重的考核模式，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，提高基層員工的工作積極性