談企業管理中的稅收籌劃

摘 要：稅收籌劃在企業管理中起著重要的作用，文章詳細論述了企業管理中的稅收籌劃具體應用，以此實現企業財務管理的效率的提高，實現企業的良性循環與發展。

關鍵詞：企業管理 稅收籌劃 管理應用

稅務籌劃是指納稅人為了能夠讓企業獲得最大化的利潤和體現企業本身最大化的價值、在依法履行納稅人應該上繳利稅的義務的前提下、利用國家針對企業的一系列稅收優惠政策，并結合納稅人自身所存在的具體情況，以達到能夠推遲上繳利稅甚至于能夠獲得減稅、免稅目的的經濟活動。

一、企業管理中實施稅務籌劃的益處

1、稅務籌劃便于企業合法經營

稅務籌劃的前提依法納稅；稅務籌劃的依據是國家針對企業的一系列稅收優惠政策和納稅人自身所存在的具體情況；稅務籌劃的直接目的是能夠推遲上繳利稅或者能夠獲得減稅、免稅；稅務籌劃的最終目的是能夠讓企業獲得最大化的利潤和體現企業本身最大化的價值，這一系列過程的發生是企業綜合統一衡量與規劃的發生過程，而這一過程在西方經濟發達國家企業經營過程中被視為不可缺少的過程，更被人喻稱為“智慧者的文明行為”。通過這種“智慧者的文明行為”企業可以切入到地使企業積極地運轉經營境界，合理安排相關事宜，依照約定完成納稅義務，遵從法律行使權力。這是小范圍的成功，擴大到整個社會范圍里，這種“智慧者的文明行為”使企業達到最終目的的情況下，會使得稅收在企業、政府和社會之間形成一個良性循環與發展。

2、稅務籌劃可以提升企業形象，利于企業規避風險

在很長的時間里，由于受傳統經濟的影響，我國許多企業實體和企業法人的稅收觀念淡薄，對有關的稅收法制，如《企業所得稅》、《增值稅》、《營業稅》等等，不甚了解，對具體的稅法條款難言其詳、不明所以，出現了走“關系稅”、“人情稅”的腐敗現象，偷稅、漏稅與逃稅十分嚴重。改革開放后，我國社會主義市場經濟的逐步確立，國家的稅收管理也逐步完備，以往那種利用稅法空子和人情關系來逃脫納稅義務的現象受到遏制，納稅事宜也步入正軌，國家稅收有了保障，企業實體和企業法人也因此躲避開一些難以抗拒的風險。還有，企業依靠良好的稅務籌劃能夠提高企業的形象。在企業界里有這樣一段話：“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”，這講出了不同的企業實體和企業法人是如何對待納稅活動的。以汶川地震為例，地震發生后，全國各界紛紛出資援助四川，中國的企業界人士也不甘于落后于人，頻頻以企業的形式支出救濟性情捐款。這里面就涉及到公益性捐贈支出的相關稅法問題。中國最新出臺的稅法明確表示公益救濟性捐贈支出不在企業納稅范圍里，它可以在年度利潤里扣除一定的數額，扣除部分在年利潤的百分之十二之內。例如某企業為汶川捐款1000萬元人民幣，而這筆款額在計算納稅稅款時是要被扣除的，也就是少繳了稅款，增加了企業利潤。在這其中企業又通過商業化的手段宣傳了本企業的產品、擴大了企業的市場占有率，提升了企業形象。并且企業提高形象后獲得的商業利潤額度遠遠大于為公益救濟性捐贈而支出額度。

3、稅務籌劃可以提升企業管理水平

稅務籌劃雖然從根本上可以促進企業、政府和社會之間形成一個良性循環與發展。但是說到底還是企業在利用國家稅法的有關稅收優惠政策使用國家的錢在搞企業的生產與發展。在生產與發展中企業完善了內部管理制度，協調了財務收支之間差異的矛盾、財務核算與企業利潤分配之間的矛盾，使企業以少量的投資取得了更大的經濟回報，提升了企業發展速度，實現了企業的良性循環與發展，增強了企業在同行業之間的競爭優勢。

4、稅收籌劃有利于企業財務管理

作為企業理財手段的稅收籌劃是企業以企業的資金為中心而實施的一系列舉，是一種財務管理行為。如果能夠將這種行為調節好，那么必將會使企業的資金實現合理調度，促使企業的經濟水平和企業的內部管理水平得到切實地提升。所以說，企業能夠獲得推遲上繳利稅或者減稅、免稅的機會，達到讓企業獲得最大化的利潤和體現企業本身最大化的價值目的；必須在調整企業的經營模式上做文章，加強它的管理，實現成功的稅收籌劃，使企業的稅負降低，使企業的財務管理與企業的支出核算正規化。另外，讓企業獲得最大化的利潤的另一條途徑是提高企業效益，但是提高企業效益卻使企業發展存在一個嚴重的漏洞，那就是不能對企業起到穩定作用。相比之下，企業的稅務籌劃顯得更為切實可行，因為通過稅務籌劃既減少了稅負，又提高了企業財務管理的效率。

二、企業管理中稅收籌劃的具體應用

1、企業通過利益分配進行稅收籌劃

稅收籌劃在投資企業和被投資企業之間利益分配上能夠具體應用，比如說，當投資企業所得稅的稅率高，而被投資企業的所得稅的稅率相對低時，投資企業可以通過要求被投資企業對投資企業不分配利潤或者延后分配利潤來降低投資企業所得稅的稅負；而當出現相反狀況時，投資則可以通過要求被投資企業分配利潤來降低被投資企業的稅負。所以說通過稅收籌劃提高了企業的整體利益，為企業發展求得了更大的發展空間。

2、企業通過籌資和融資進行稅收籌劃

籌資和融資是企業獲得企業正常運轉資金的兩種有效方法，如果這兩種方法的具體實施方案能夠恰當使用就能合理調整產業結構，優化產業鏈接，降低企業財務風險，提高企業的經濟效益。所以說，企業在進行稅務籌劃時要積極而慎重地選擇這兩種具體的方法，實現企業獲得最大化的利潤。

3、企業利用政策法規優化稅收籌劃

眾所周知，我國區域經濟之間存在的差異導致了不同區域經濟之間稅收方式的差異，這就給企業發展提供了稅收籌劃的機會。比如說，對于外國投資投資者，我國稅法明確表示，投資者將投資在中國境內的企業而獲得的利益循環用于在中國的投資，那么他們可以獲得有關企業所得稅傾向性的優惠政策。所以許多外企就利用這種政策性設計出一套納稅方案，適時地達到了推遲上繳利稅、減稅、免稅的目的，成功地進行了稅收籌劃。

三、結語

作為企業理財手段的稅收籌劃是一種財務管理行為，其最終目的是能夠讓企業獲得最大化的利潤和體現企業本身最大化的價值。做好它，可以進一步提高企業財務管理的效率，實現企業的良性循環與發展，提升企業形象。