論我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀與應對策略

［摘 要］企業(yè)的內(nèi)部審計對于企業(yè)的長期、健康、穩(wěn)定及和諧的發(fā)展發(fā)揮著很大的作用，在企業(yè)的各項活動之中占據(jù)著較為重要的位置。目前，我國內(nèi)部審計的職能仍以財務審計為主，管理審計開展的較少，另外還存在內(nèi)部審計獨立性不強、人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象。本文在對我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析的基礎上，提出了應對策略。

［關鍵詞］內(nèi)部審計 增值 轉(zhuǎn)型

一、引言

內(nèi)部審計在國際上定義為一項獨立、客觀的保證和咨詢顧問服務。它具有顯著的建設性和內(nèi)向服務性，其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它以增加價值和改善營運為目標，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評估風險、降低風險，改進風險的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達到組織的既定目標。在我國，內(nèi)部審計起步較晚，與國外相比，內(nèi)部審計的作用在審計實踐中并沒有得到應有的發(fā)揮。我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀如下：

1.內(nèi)部審計定位模糊，管理者對內(nèi)部審計的認識片面。近年來，西方發(fā)達國家跨國公司發(fā)展迅速，為了促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標和加強經(jīng)營管理，因此大多建立了有效的內(nèi)部審計。但是，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生是行政命令的產(chǎn)物，作為國家審計基礎而存在的內(nèi)部審計模式，片面強調(diào)外向性服務，導致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認定上的模糊，內(nèi)向性服務的作用不能有效發(fā)揮。

受計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的管理者認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。

2.內(nèi)審機構(gòu)獨立性差，設置不合理。獨立性是審計工作的靈魂。從內(nèi)部審計的獨立性、有效性來講，領導層次越高，其獨立性就越有保障。在我國，有的企業(yè)在財會部門內(nèi)設審計人員，有的將審計機構(gòu)和監(jiān)察合并，有的甚至不設審計機構(gòu)和人員，由董事會或最高管理層直接領導的較少，內(nèi)審機構(gòu)獨立性差，設置不合理。

3.審計人才緊缺、手段落后。一方面是數(shù)量上人力不足，另一方面是質(zhì)量上急待提高。在內(nèi)部審計人員配備方面，沒有考慮專業(yè)勝任能力，因此部分內(nèi)部審計人員缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計技術(shù)手段掌握不夠；還有個別審計人員缺乏職業(yè)道德，利用手中的權(quán)利送人情、甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審人員的威信和形象。手段落后表現(xiàn)在計算機審計水平低。

4.經(jīng)濟責任審計時效性差。經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則是“先審計、后離任”。但是，從目前多數(shù)地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆程序作法，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用不便發(fā)揮。由于目前企業(yè)擴張較快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責任審計工作不能及時執(zhí)行到位。

5.重監(jiān)督輕服務。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，即內(nèi)部審計有兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務職能”。 然而，由于我國內(nèi)部審計設立的特殊背景，內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務”職能，在企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展方面關注較少。

二、針對我國內(nèi)部審計目前存在的問題，提出以下建議

1.加強內(nèi)部審計隊伍建設。要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，使企業(yè)內(nèi)審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業(yè)務，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟法律等各方面知識的復合型人才，從而建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量

2.提升內(nèi)部審計機構(gòu)的地位。根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》的規(guī)定：“企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)直接對企業(yè)董事會（或主要負責人）負責，設立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)應接受監(jiān)督”。根據(jù)《上市公司章程指引》第一百五十三條規(guī)定：審計負責人向董事會負責并報告工作。《內(nèi)部審計具體準則第23號――內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關系》也規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)應接受董事會或最高管理層的領導，保持與董事會或最高管理層的良好關系”。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應由董事會或最高管理層直接領導。

3.提高內(nèi)部審計的服務職能。在傳統(tǒng)概念下，內(nèi)部審計非常重視監(jiān)督職能。現(xiàn)在，由于企業(yè)競爭加劇，國外對內(nèi)部審計的職能有了新的認識。1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義為“一種旨在增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標”。這不同于傳統(tǒng)理論上的定義，明確內(nèi)部審計具有增加組織價值的功能。因此，我國內(nèi)部審計應與國際接軌，提高內(nèi)部審計的服務職能，為組織增加價值，并提高內(nèi)部審計的地位。轉(zhuǎn)型的方向主要是增值管理型審計、風險導向型審計、內(nèi)部控制評價型審計。

4.加強“六個轉(zhuǎn)變”策略的實施。在審計的理念上，由側(cè)重檢查、注重結(jié)果、重在治標向控制機制、注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；在審計的目標上，由查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；在審計的內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制、信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程審計轉(zhuǎn)變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)論

綜上所述可知，當前時期下我國各個企業(yè)的發(fā)展剛剛走出世界金融危機的陰影，因此還需要采取科學、合理的措施，方能使得我國的企業(yè)快速走出這個“陰影”，取得較快地發(fā)展，其中加強企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型就是一個方面。當前時期下加強企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的具有十分重要的意義，具體體現(xiàn)在如下幾個方面：（1）內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要；（2）內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是經(jīng)濟增長方式的客觀需要；（3）內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是國家監(jiān)管和資本市場監(jiān)督的客觀要求；（4）內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然趨勢。

參考文獻：

[1]曲明. 企業(yè)內(nèi)部審計的地位及強化對策[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2007（10）.

[2]張佘仁，張耀森. 試論內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展[J].農(nóng)業(yè)與經(jīng)濟，2008（2）.

[3]程時軍. 企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展趨勢[J].冶金財會，2008（8）.

[4]梁彥玲.關于企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的思考[J].時代金融(下旬)，2011(1).