論企業財務預算管理的重要性

［摘 要］財務預算管理是企業管理的重要手段，是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體措施。

［關鍵詞］企業管理 財務預算 成本費用

一、企業財務預算管理的意義

首先，企業是組織社會化大生產的營利組織，是市場經濟的主體。為了求得企業的生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業整體目標統一，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。

其次，隨著市場經濟的發展，我國的經濟運行機制與企業體制都發生了重大的變化。企業與國家、企業與企業、企業與金融機構、企業與職工之間的關系也發生了顯著的變化，必須逐漸地按照市場經濟規律與等價交換的原則運行。企業的財務活動已成為連接市場和企業的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動。隨著企業財務活動性質的轉變，對企業財務活動的管理提出了更高的要求。現代企業的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業的生產經營活動籌措資金涉及對資金的日常運用進行管理。

二、企業財務預算的制定方法

企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。企業編制預算，一般應按照“上下結合、橫向協調、逐級匯總”的程序進行。

1.制定年度計劃。預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業的各級經理提前制定計劃，避免企業盲目發展，遭受不必要的經營風險和財務風險。只有制定出公司下一年的年度發展計劃，各部門才能根據計劃來編制具體預算。

2.目標下達。年度計劃確定后，公司領導根據企業發展戰略和預測的經濟形勢，一般在前一年制定出下一年度企業財務預算目標，包括營業額、毛利率、利潤、費用額、現金流量等。

3.預算說明會。企業財務部門作為主導單位，應于召開預算編制說明會，向各部門說明預算編制和審核原則。并向各部門下發收入、費用等歷史實績數據、各種預算表格、各科目的編制說明等。

4.單位預算編制。各預算執行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司提出的財務預算目標，分科目、分項目、分月份編制詳細的預算。并于十月下旬上報企業財務部門。

三、財務預算的執行、控制與調整

1.確定企業目標并以此編制了企業預算后，關鍵在于如何組織實施，如何按預算進行控制。因此，建立規范的預算控制制度勢在必行，應掌握的基本原則是：

(1)預算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要執行，不得超預算范圍；事后控制主要指事后審計績效，檢查是否達到預算目標。

(2)預算控制可同時采用多種手段，但主要是財務手段，把財務控制同法控制、制度控制乃至權勢控制有機結合起來。

(3)控制的層次應界限分明，做到逐級控制。預算控制是激勵和約束機制的關鍵，目標明確后，要確保目標的實現，必須嚴格按目標組織實施。在實施過程中，為了防止各單位弄虛作假，必須進行嚴格的檢查監督，事后進行審計，確保其真實性，為獎懲作準備。

2.由于編制預算時掌握的情況不可能全面、完整，或由于國家宏觀政策等外部因素發生了變化，導致編制預算的基礎發生了變化，如仍按原預算執行顯然不合理。因此，建立預算的調整、審批制度十分必要。

四、財務預算的差異分析及考核

1.要使預算的目標成為現實，預算的控制是其關鍵。預算控制涉及到企業的組織結構、管理制度、激勵機制等各個方面，但財務管理始終發揮著積極作用。財務在整個預算控制中的主要工作重點是分析預算與實績的差異因素，不論是有利的還是不利的，均找出差異的主要環節，將信息及時反饋到有關部門，督促有關部門制定解決辦法。通過分析出現差異的原因，找出管理中的強項和弱項，總結經驗與教訓，加強管理。具體工作是每月按照預算執行的各個環節，分別編制各環節預算與實績的差異分析表。

(1)差異分析表中不僅包括會計數據，也可能要包括一些非財務數據。比如物流配送環節，不僅要體現物流配送的收入與成本，還要反映空倉率、出貨率、安全運行率、車輛單位油耗；工資控制不僅要反映工資總額，還要反映人數、人員結構等。目的是要能反映某個環節獲得成功的關鍵因素以及數據。

(2)差異分析表中的項目設計要能區分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對差異造成的影響。造成預算與實績的差異有許多因素，有些是可控因素，有些是不可控因素。比如采購經理不能影響市場價格，市場價格變化對采購經理來講是不可控因素；但采購經理應預測市場價格的走勢，并體現在采購預算中，保證采購成本不高于市場平均價，這可是可控因素。因此，差異分析表應該著重分析可控因素對差異造成的影響，目的是要分清責任，改變在業績不佳的情況下，片面強調客觀原因或片面強調主觀原因，影響員工工作的積極性。

2.樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落實到位。沒有考核，預算工作無法執行，預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節，只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性，確保管理過程各環節的銜接。

總之，在市場經濟競爭大潮中企業為了求得生存、盈利和發展，就要大力推行財務預算管理。在健全的制度規范保證下，財務預算的差異分析、執行和考核。只有這樣，才能確保財務預算管理落到實處，對企業管理水平的提高和利潤最大化起到積極的推動作用。

參考文獻：

[1]王運玲.淺談如何加強企業成本控制.中國外資，2010（12）

[2]孫丹.現代企業財務管理探討[J];財經界;2010.01