企業知識產權評估風險及控制策略研究

摘要：知識產權已經成為企業建立核心競爭力的重要因素之一，擁有核心知識產權是可持續發展的不竭動力。知識產權評估則是實施知識產權戰略中的重要一環。但是，作為一項全新的專業活動，知識產權本身計量的模糊性、知識產權收益能力的不確定性以及知識產權價值的附著性給知識產權評估帶來的風險是不可避免的，找出控制和降低企業知識產權評估風險發生的有效對策是十分必要的。

關鍵詞：知識產權價值模糊性；法定性；價值確定特殊性；風險控制策略

中圖分類號：F270文獻標識碼：A文章編號：1006-8937（2011）20-0001-02

企業知識產權評估就是依據相關法律、法規和評估準則，對企業依法取得的知識產權在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。知識產權評估有利于確保企業資產的保值增值，防止企業資產的流失；有利于企業正確的進行經濟核算，是企業進行投資決策的重要前提條件；同時，有利于提高企業知名度，使企業獲得更高的市場效益。但是，作為一項全新的專業活動，知識產權自身的特性以及由此帶來的風險也是不可避免的。

本文主要從知識產權價值模糊性、知識產權收益能力的不確定性以及知識產權價值的附著性等方面來重點分析企業知識產權評估所存在的風險，并指出應從選擇適當的評估方法、把握準確的法律要素、加強評估師的知識產權知識培訓、建立完善的知識產權評估體系等方面控制和降低企業知識產權評估風險。

1企業知識產權評估風險原因分析

1.1知識產權本身具有模糊性

知識產權的價值，是人類將已有的知識運用到智力勞動成果的創造中所消耗的腦力和體力，加上其他諸多市場因素的總和。知識產權的這一特殊性決定，用來確定普通商品價值量的社會必要勞動時間，不能作為其價值量的確定依據。知識產權評估時，除了腦力、體力消耗外，還要對有關市場因素作出綜合評價，這些因素使評估結果具有不確定性和模糊性。

1.2知識產權收益能力具有不確定性

企業知識產權評估實質上是對知識產權未來收益能力的評價和估算。然而，知識產權的收益能力與有形資產的收益能力相比具有一定的不確定性。這種不確定性導致知識產權在應用過程中存在各種風險，如技術風險、市場風險等。技術風險，即新一代技術出現替代現有技術的風險，市場風險，即品種類似或功能相近或相似的在市場的競爭。而且在知識產權交易過程中，因技術移植的難度和技術交易的多樣性等因素導致資產價值的實現具有相當的難度。因此，對知識產權進行評估時存在著一定的風險性。

1.3知識產權價值的附著性

企業知識產權評估的對象是知識產權的價值，由于知識產權沒有質量、體積以及其他物質性，因此，它必須通過一定的物質實體作為載體來存在并發揮作用。企業知識產權的直接載體是專利證書、注冊商標、圖紙資料、工藝文件、軟盤等；企業知識產權的間接載體是與此項知識產權相關的有形資產及其他資產通過內容和價格來實現的。

在知識產權評估活動中，評估人員往往將知識產權附加形式的價值計入知識產權價值，甚至將知識產權領域的價值計入知識產權價值，從而擴大評估對象的范圍，導致知識產權價值被高估的情形普遍發生，影響了知識產權價值的合理判斷。

2控制和降低企業知識產權評估風險策略

筆者認為， 控制和降低企業知識產權評估風險應該注意以下幾個方面。

2.1選擇適當的評估方法

知識產權評估具有時效性、模糊性和不確定性等特點，評估方法也各有所長和不足，所以在可能的條件下，應盡可能將多種評估方法有機地結合，綜合運用定性分析和定量分析，使評估結果盡可能客觀公正。

根據《國際評估準則指南四——無形資產》的規定，收益法、成本法、市場法三種方法都適用于知識產權評估。但是基于知識產權價值的特殊性——成本與效用的非對應性和知識產權難以復制性，以及知識產權的非實體性、共益性、價值形成的積累性等特點，收益法、成本法、市場法在企業知識產權評估的適用程度依次遞減。雖然在具備一定條件的情況下，可以采用成本法、市場法，但評估知識產權價值的首選方法是收益法。在用收益法進行知識產權評估時，應注意評估折現率參數的匹配原則，即評估折現率參數與收益法之間、評估折現率參數與評估預期收益額之間、評估折現率參數與評估收益期之間、評估折現率參數與其他評估依據資料之間，都保持財務內涵的統一和計算統計口徑的統一。

總之，應注意因地制宜、因事制宜，不能機械地按照某種模式或某種特定的順序進行選擇。而且不管選擇了哪種評估方法，都應該保證評估目的、評估時所依據的各種假設與各種參數及其評估結果在性質上和邏輯上的一致。無論采取什么方法都應遵循真實性、科學性、可行性的原則。

2.2把握準確的法律要素

作為一項法定權利，知識產權價值受到相關法律要素的影響。對企業知識產權進行評估時，應考慮以下法律要素：其一，權利人的適格性。即評估方是不是被評估的知識產權的合法所有人或權利人，防止知識產權交易中的欺詐行為。其二，權屬的完備性。即該知識產權權利人或委托人所擁有的知識產權權屬的完備程度。權屬越完備，其價值就越大。其三，法律保護程度。主要指知識產權所處的權利狀態，例如，專利權是處于初審階段還是實質性審查階段、還是獲得專利證書階段，所處階段越是靠后，其價值越大。商標是否注冊，是否已過異議期。這些法律因素都會影響到知識產權的價值。其四，有效期的剩余年限。知識產權的有效期一旦屆滿，知識產權給權利人帶來的壟斷利益的能力也隨之喪失，所以一般來說，有效期的剩余年限越長，其價值越大。

此外，在對企業專利技術進行評估時，還要考慮相關的技術要素和產業要素。技術要素主要包括專利的創新程度，即技術的先進程度、技術的發展階段、技術的競爭優勢等。產業因素主要包括專利技術的產業化程度、產業應用范圍、國家政策的適應性以及技術產品被市場接受的程度等。

2.3加強對評估師知識產權知識培訓

根據職業準入制度的要求，有資格從事企業知識產權評估工作的主體是經過注冊資產評估師考試的專業評估人員，這種主體要求保障了知識產權評估工作的專業性和評估結果的合理性。但是，由于知識產權評估對象是人類經過腦力勞動創作的精神財富的價值。這種價值受技術先進性評價因素、技術貢獻率因素、可層級積累性因素、使用期限、法律因素等各種特殊因素的影響，評估人員缺乏知識產權相關知識的儲備，在實際的評估工作中就會實施將無效知識產權當作有效知識產權、將知識產權整個領域的價值當作被評估知識產權價值、將知識產權使用權當作知識產權所有權進行評估等錯誤行為，從而嚴重影響了企業知識產權價值評估的合理性，給知識產權評估的委托人造成難以挽回的損失。

因此，應對評估師進行包括知識產權基本原理、專利法、商標法、商業秘密法在內的知識產權系統知識的培訓，使其具備豐富的知識產權知識以專業的水準來降低評估風險。

2.4建立完善的知識產權評估系統

就知識產權的特殊屬性而言，決定知識產權屬性的因素是眾多的，其本身的屬性也是不可改變的，所以要建立一個行之有效的知識產權評估系統是迫在眉睫的。完善的知識產權評估準則是必要的，目前對企業知識產權評估起指導和規范作用的規則主要包括《專利資產評估指導意見》、《著作權資產評估指導意見》、《企業價值評估指導意見(試行)》、《注冊資產評估師關注評估對象法律權屬指導意見》等。但在我國，企業知識產權評估的對象除了專利資產價值、著作權資產價值以外，企業的商業標記資產價值、商業秘密資產價值逐漸成為重要的評估對象。應進一步制定《商標資產評估指導意見》、《商業秘密資產評估指導意見》完善知識產權評估體系。并且應考慮提高上述規制的法律效力，由較高權力的機關頒布較高位階的規范性文件，保障知識產權評估的科學性，降低企業知識產權評估風險。

3結語

隨著我國知識經濟的迅速發展，知識性資產成為企業財富的重要形態，在社會生產中發揮著日益重要的作用。在許多高科技企業的資本構成中，以知識產權進行出資的形式逐漸增多，并體現出越來越高的比例。我國經濟體制改革不斷深化導致企業改制、重組、投資、參股、上市、轉讓等經濟活動不斷增多，知識產權資產評估已成為近年來資產評估中的難點和關注的焦點。影響知識產權評估的因素是多方面的，不僅是評估方法的應用，還包括評估時機的把握和知識產權評估的法律環境、評估人員素質等相關法律因素。

知識產權評估的重要性在國際范圍內得到了越來越廣泛的認同，作為資產評估行業一個新興的重要分支，知識產權評估無論從理論還是實踐上來說在世界各國都存在著很大的不成熟性。雖然《專利資產評估指導意見》、《著作權資產評估指導意見》中對知識產權評估進行了規范，但知識產權評估自身發展的不成熟性決定了目前的知識產權評估準則對知識產權評估的指導性是較弱的?，F有的評估準則偏重于學理性分析，大都對知識產權評估程序中需要提醒評估師采取的步驟等進行了提示性規定，對于知識產權評估操作過程中出現的風險缺乏相應的指導意見。知識產權評估理論和實務的發展任重道遠，這也就要求社會各界包括經濟學界、企業治理層、會計界、法律界等以一種科學而謹慎地態度對待知識產權評估這一新興的領域。

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