電子貨幣在財務管理中的應用

　　摘要：有效利用電子貨幣的支付功能，實現“零現金”結算的財務運行新模式，防范現金結算業務帶來的現金提取與保管等方面的財務管理風險，提高資金管理水平，提高工作效率。
　　關鍵詞：電子貨幣 財務結算 應用
　　中圖分類號：F230 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—183—G2
　　電子貨幣是由金融機構或非金融機構發行，能實現資金儲存、劃轉、收繳、支付和流通等支付和結算功能，具有一定貨幣職能的非實物現金媒介，電子貨幣并不等同于真正意義上的貨幣，電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣，也可以稱其為信息貨幣，隨著企事業單位業務規模擴大，人員增加，現金結算量也不斷加大，現金的提取及其保管等問題又時刻困擾財務管理部門，如何有效利用電子貨幣實現“零現金”結算的財務運行新模式，防范現金結算業務帶來的財務管理風險，提高資金管理水平，提高工作效率。
　　一、電子貨幣的概念
　　貨幣是從商品中分離出來固定地充當一般等價物的商品，貨幣的本質就是一般等價物，具有價值尺度、流通手段、支付手段、貯藏手段、世界貨幣的職能，而電子貨幣是持有人擁有的一種貨幣價值請求權，它存儲在電子工具上，收取的資金不少于已發行的貨幣價值，并被發行商之外的其他企業接受為支付方式，也就是說電子貨幣并不等同于真正意義上的貨幣。電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣，電子貨幣實際上是由一組含有銀行（商家）用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為信息貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業務的銀行和商家后，交易雙方進行結算，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格；電子貨幣的交換是以電子設備為載體，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執行流通手段的職能。
　　二、電子貨幣的種類
　　隨著科學技術的發展，交易方式的改變，電子支付的工具越來越多。常見電子貨幣有銀行卡類、儲值卡類（電話充值卡、購物卡、加油卡、公交卡、煤氣充值卡等等）、電子現金類、電子錢包類和電子票據類（如電子支票、電子匯票）等以下幾類。
　　1.銀行卡。主要有借記卡、貸記卡（含信用卡）和準貸記卡三類。借記卡類似電子存折，可用于資金收付，但持卡人必須先在卡上存入一定數額的資金，存款有息，不能透支，憑密碼進行消費和查詢；貸記卡（含信用卡）是具有一定透支額度的銀行卡，仍具有收付功能，存款無息，但可以透支，只要在免息期內按時歸還透支金額就可以享受免息使用，不用額外支出。貸記卡的透支免息只限于刷卡購物，提現不享受免息。準貸記卡是介于借記卡和貸記卡之間的一種銀行卡產品。它既像借記卡一樣，需要先在卡內存入一定的資金，又可以像貸記卡一樣進行一定額度內的透支消費，準貸記卡的透支不享受免息期，該卡是在信用卡使用環境不成熟的條件下誕生的一種特殊產品，隨著銀行對個人信用記錄的掌握更加完善，準貸記卡已經逐漸地淡出市場。
　　2.儲值卡。儲值卡是非金融機構（如某一行業、公司）發行的帶有個性特征的、可代替現金使用的可充值或不可充值的IC卡或磁卡。如消費卡、電話充值卡、購物卡、加油卡、城市交通卡、煤氣充值卡、社會保障卡等等。
　　3.電子票據。電子票據（電子支票、電子匯票等）就是利用數字傳遞將錢款從一個賬戶轉移到另一個賬戶的電子付款形式。即企事業單位以及個人之間通過互聯網完成資金的結算和劃轉。即負有債務的個人或單位一方，通過網銀簽發電子支票或其他票據，交給有債權的一方，以結清債務。
　　4.電子現金。是一種以數據形式表示現金的加密序列數，通過這些序列數來表示現實中各種金額的市值，用戶在開展電子現金業務的銀行開設賬戶并在賬戶內存錢后，就可以在接受電子現金的商店購物。如將等額價值的貨幣用條碼和二維碼圖像印制于紙張，通過條碼槍和圖像識別器讀取相關信息，實現貨幣的支付功能。
　　三、電子貨幣特點
　　電子貨幣具有信息傳遞方便、快捷，時效性強，攜帶保管方便，管理成本低廉，交易信息安全，交易雙方可追蹤溯源等特點，且有效解決財務管理部門在現金的提取及其保管等方面問題，便于實現“零現金”結算的財務運行新模式，防范現金結算業務帶來的財務管理風險，提高資金使用效率。
　　1.信息傳遞方便、快捷，時效性強。通過網絡進行支付，無論收付雙方的地理位置相隔多遠，用戶只要擁有一臺上網的PC機，便可足不出戶，通過網上銀行支付系統進行單個或者批量支付，并實現實時交易。
　　2.攜帶保管方便，管理成本低廉。傳統貨幣財務部門需要從銀行提取大量現金滿足結算需要，用戶又不得不需隨身攜帶大量現金用于支付和從支付對象取得現金，保管攜帶十分不便，而電子貨幣收付只需要利用網絡通信技術進行電子化資金收付（即通過網銀、POS機、IC讀卡器等）實現資金交割，節省單位每天提交款的交通費、人力和保管成本。如果持卡人持有信用卡和貸記卡等具有透支功能銀行卡在差旅、會議、購買等公務支出支付結算時，具備刷卡條件的，可在該卡信用額度內，先用卡刷卡支付，并取得發票等財務報銷憑證后，回到單位按正常的審批報銷流程到財務處報賬。財務處將報銷金額劃入持卡人的銀行卡中，用于持卡人取現金或歸還銀行卡透支款項，實現“電子貨幣”結算“零現金”出差和“零現金”結算的財務運行新模式。
　　3.交易信息安全，交易雙方可追蹤溯源。傳統貨幣具有一定的匿名性，幾乎不可能追蹤到其使用者的個人信息，資金交割一旦完成，如果出現貨幣短少、真假等問題就無法查找責任。而電子貨幣的支付行為需要資金的管理者持有一定的身份識別證明并采用先進的加密技術，通過數字流轉來完成支付信息傳輸，信息安全度高。如個人密碼、密鑰、甚至指紋等來驗證交易的合法性。其安全性要遠遠高于現鈔貨幣的安全防偽措施。電子貨幣的交易可以記錄詳細的交易內容、交易對象、交易大小、支付的卡號等內容，并且資金交割完成后報銷人需在交易單據上簽字，即使交易完全在網絡上進行，交易雙方未直接的接觸，電子賬單仍有交易內容的詳細記錄，便于日后追蹤溯源。
　　四、電子貨幣在財務結算中的應用
　　財務管理網絡化是基于互聯網技術，運用網絡財務管理軟件，實現企事業單位預算下達、經費指標控制、報賬、查賬、審計和報表生成等財務管理，目前，企事業單位電子貨幣主要用于收付業務。
　　1.收款業務。企事業單位在涉及收款業務時可采用電子貨幣扣款方式收取。方式一是用戶向銀行提供繳費者姓名、身份證號、銀行卡號、扣款金額等信息，由銀行實施批量代扣并劃轉到單位賬戶；方式二在財務部門安裝銀聯POS（先開沒單位賬戶），繳款人通過銀聯POS刷卡付費。即交款人將交款金額存在自己的銀行卡內，到財務報賬時，經會計審核計算應交金額并編制憑證后，出納據收款憑證刷卡收款；方式三對于經常辦理交款業務的單位或個人，經辦人可通過網銀或到就近開戶的銀行網點通過網銀支付系統將款項匯轉到收款人賬戶，為便于收款單位同銀行對賬，電子匯款單上要注明交款人姓名、交款事項、聯系人電話，經辦人憑銀行蓋章的轉款憑證單到財務部門結算。
　　2.付款業務。企事業單位在涉及付款業務時也可采用電子貨幣進行支付。凡個人報銷或預借款業務需支付現金時，報銷人或預借款人員可攜帶收款人銀行卡或銀行賬戶號，通過網上銀行或銀行“易付通”終端實現轉賬功能。報銷人和預借款人持原始憑證經會計審核編制記賬憑證后，交出納人員付款，出納人員根據審核無誤的記賬憑證，通過網上銀行或易付通終端實現付款，及時將所報銷和預借金額轉入收款人銀行卡內，實現即時到賬。之后，業務報銷人員持卡到銀行為企事業單位內部報銷而設置的銀行柜員機自助取款（目前銀行規定每卡每天提現金額度為2萬元）或直接持卡消費或到銀行網點辦理取款業務，這樣，企事業單位就將出納大量的現金業務交給了柜員機和電子貨幣，財務實現“零現金”結算。上述付款方式可用以單位統一發放補助、津貼、薪酬、獎金、臨時工工資等。可以由各部門按網上銀行提供的批量代發EXCEL表格模板的格式，提供發放人員信息（紙質及電子表格），財務會計部門審核后編制記賬憑證，交出納人員付款。出納人員根據審核無誤的記賬憑證，通過網上銀行進行批量代發業務，直接將所發放款項從單位存款賬戶轉入個人銀行卡或存折內，實現當日到賬。如批量代發有不成功人員，網銀會提示轉賬不成功的原因，出納人員要及時和經辦人聯系，重新核對錯誤人員信息，再發放，直至全部發放成功為止。若持卡人開通短消息金融服務，則資金劃轉后能及時提示該卡和存折上的資金增減金額和余額。通過銀行網絡服務平臺，完成單筆和批量支付業務功能，電子貨幣支付方式既防止了報銷人攜帶現金的風險，又減輕了出納人員提現、點鈔、保管和支付等環節的工作壓力，且付款速度快，效率高，安全可靠，真正將出納工作交給了銀行柜員機和電子貨幣。
　　總之，隨著網絡技術和電子商務的發展，電子貨幣在財務結算中的應用將會更加廣泛并改變著財務結算與管理的方式。
　　（作者單位：云南昆鋼煤焦化有限公司云南昆明650302）
　　（責編：賈