高校領導干部經濟責任審計探析

　　摘要：在新形勢下，高校開展領導干部經濟責任審計，既是加強對學校領導干部權力運行制約和監督的一項重要舉措，更是完善領導干部監督機制的內在要求。我國開展高校領導干部經濟責任審計時間還不長，仍處在探索之中。文章對在高校開展領導干部經濟責任審計的必要性進行了探討，分析了開展領導干部經濟責任審計工作中存在問題，并就如何做好領導干部經濟責任審計工作提出了幾點意見。
　　關鍵詞：高校 領導干部 經濟責任
　　中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—185—02
　　一、高校開展領導干部經濟責任審計的必要性
　　在新形勢下，高校開展領導干部經濟責任審計，既是加強對學校領導干部權力運行制約和監督的要一項重要舉措，更是完善領導干部監督機制的內在要求，對于促進領導干部深入貫徹落實科學發展觀和樹立正確的權力觀、政績觀，切實履行經濟責任，具有十分重要的意義。
　　1.開展高校領導干部經濟責任審計是加強對高校財務及有關經濟活動的監督和管理，促進高校健康有序發展的需要。
　　隨著高等教育事業改革的進一步深入，國家對教育經費的投入、科研經費、專項資金的投入等逐年增長，校辦產業、基本建設、物資采購等在規模和資金上也有較大的增長，高校與其他行業的聯系更加密切。高校領導在資金使用和支配上有了更多的空間和自主權。這一系列的變化必然要求高校加強對各項經濟活動的管理和監督，以維護正常的經濟秩序，保證高校健康可持續發展。
　　2.開展高校領導干部經濟責任審計是加強對高校領導干部履行經濟責任情況的監督，完善領導干部監督機制的需要。
　　新時期高校及其領導干部責任內容的發展變化，對完善領導干部的監督機制提出了新的要求，經濟責任審計使領導干部的監督機制得到了完善和加強，有利于規范和加強高校的內部管理，促進領導干部正確履行經濟責任、廉潔從政，科學理財；加強高校的黨風廉政建設，能夠從源頭上對腐敗進行預防和治理，遏制違法犯罪事件的發生；為干部業績評定，選拔任用干部提供真實、有用的依據。
　　3.開展高校領導干部經濟責任審計是貫徹落實國家法律法規的有效途徑和必然要求。根據《中華人民共和審計法》的有關規定，對高校領導干部進行經濟責任審計，是審計機關應盡的職責。《黨政主要領干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》的出臺，是高校開展領導干部經濟責任審計的依據。
　　二、高校領導干部經濟責任審計存在的問題
　　盡管我國的經濟責任審計已經取得了很大的發展，但是高校開展領導干部經濟責任審計時間還不長，是高校內審工作中一個新課題。因此高校在具體實施過程中存在諸多問題，導致經濟責任審計工作出現了種種偏差，具體來說，主要包括以下幾個方面：
　　1.領導重視程度不夠，審計人員思想認識不到位。目前高校領導中有相當多一部分人認為，學校搞經濟責任審計就是對領導干部的不信任，就是挑領導的毛病。因此，對經濟責任審計工作不支持，甚至產生消極不配合、抵觸的行為。審計人員也認為，被審人員都是領導、上級，這項審計工作是吃力不討好的事情，因此在工作中不知道如何開展，認為審得好怕得罪領導，審不好又擔心領導責備。因此，不少審計人員產生畏難思想和厭戰情緒，致使一部分高校內部經濟責任審計工作只是走過場，沒有能夠深入而順利地開展下去。
　　2.審計工作滯后，審計方法單一、落后，創新不夠。目前大部分高校都是在領導干部工作進行變動或者離崗后組織部門才委托審計部門進行審計，造成先離后審的事實。這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用和轉化，審計的滯后，形成了審歸審、用歸用，審用脫節的現象，影響了審計評價的實效性，使這項審計工作只是走過場而已，因此沒有達到審計的目的。另外，審計方法單一，沒有創新，部分高校的經濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展對被審計對象經濟決策管理績效、國家財經政策執行、廉潔從政等方面的審計。
　　3.相關的法律法規不健全，經濟責任審計工作缺乏規范性。近年來國家雖然出臺和修訂了關于領導干部經濟責任審計的法律法規，但還不健全，特別是高校的經濟責任審計工作起步較晚，普遍存在制度不夠全面，沒有覆蓋所有的經濟活動。甚至有些制度的制定存在滯后的現象。不少高校沒有根據自身的實際情況制定相應的實施細則和工作流程，這樣就造成各個高校各自為政，自己搞自己的一套，參差不一，很不規范。由于缺乏具體的操作規范，審計評價指標沒有統一的標準，導致經濟責任審計的結果不能很好地體現出來，審計的客觀性和公正性得不到了有力的支持。
　　4.相關部門配合不夠，影響經濟責任審計工作的開展。部分高校到目前仍未建立經濟責任審計聯席會議制度，也未成立由組織人事、紀檢監察與審計部門主要負責人組成的經濟責任審計工作領導小組。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協調與配合，如審計部門制定工作計劃時沒有主動征求組織部門意見；組織部門對經濟責任審計不重視，被動參與或根本不參與；財務部門提供的材料不全面，隨便應付了事。由于部門配合脫節，工作中經常出現互相推諉的現象，經濟責任審計工作得不到順利開展。
　　5.審計人員不足，綜合素質不高。隨著高校辦學規模的不斷擴大，辦學經費的籌措渠道愈來愈多，高校經濟活動日趨頻繁，高校經濟責任審計任務日益加重。經濟責任審計內容涉及財務、基建、產業、后勤、科技經費支出、經濟責任審計等方面。這就更加要求高校審計人員不僅要有財務方面的知識，還要具備基建、水電、經濟、法律等方面的知識。由于高校普遍都建造新校區，因此大多數高校的審計人員，以工程審計人員居多。而對于有財務知識和其他專業知識的審計人員有的學校根本就沒有配備，配備的也大都沒有專業技術職稱的人員，專業的審計人員就更是少之又少了。另一方面審計人員的職業道德素質不高，經濟責任審計的對象一般是領導干部，一旦發現問題，更是給審計人員的職業道德產生嚴峻的考驗。
　　6.規避和防范風險意識不夠。各高校內部控制制度的完善程度不同，各職能部門、院系負責人的履行經濟責任的評估沒有明確的量化的責任目標，也沒有監督措施，內部控制制度薄弱，管理就會出現漏洞，控制風險較大。加之，在高校內部經濟責任審計過程中審計方法大多以財務賬項的審計為主，審計風險控制因素考慮得少，更談不上運用適當的方法評估風險，基本上全憑內審人員的主觀標準和經驗來確定固有風險和控制風險，這種判斷極易遺漏重要事項，致使檢查風險加大。
　　7.高校領導干部經濟責任審計成果難以得到利用。領導干部經濟責任審計多為離任審計，審計嚴重滯后，干部任用基本與審計結論不同步，審計結果未能真正做到與干部的選拔任用掛鉤，沒有切實運用到干部選用工作中來。經濟責任審計最終結果是“評價人”，關系到被審計者的政治前途，政策性非常強。目前一些高校在對領導干部經濟責任的審計評價比較籠統，或者對發現的問題干脆采用輕描淡寫的方式進行描述。這在客觀上給組織部門運用經濟責任審計成果增加了一定的難度。另外，當前高校復雜的經濟環境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數量的經濟責任審計工作要求在較短時間內完成，一些問題一時無法查實，影響到了審計成果質量，也直接影響經濟責任審計成果運用。
　　三、開展領導干部經濟責任審計的幾點體會
　　1.學校領導重視和支持是做好經濟責任審計工作的重要保證。經濟責任審計是對領導干部的決策行為、經濟責任等進行界定和評價，事關被審計人的命運前途，審計責任非常大。因此領導的重視和支持就顯得格外重要了，主要表現在審計結論的定性和審計成果的運用上，從審計的立項和審計過程到審計終結都要主動向領導匯報，爭取領導對審計組工作的更多支持。對于審計中發現的問題，學校領導要明確其重要性，由學校紀委根據審計線索，成立聯合調查組，對當事人的失職錯誤行為進行立案調查，這樣審計的成果才能得到有效的執行。另外，審計人員要克服畏難和擔責任的情緒，大膽地開展工作，努力做到公平、公正。
　　2.突出重點、創新方法，是提高經濟責任審計工作的關鍵。面對領導干部經濟責任審計要求高、任務重、時間緊、審計風險大的困難，審計人員要不斷調整審計思路，在提高審計質量，改進審計方法上下功夫，充分發揮經濟責任審計的效應。（1）突出審計的重點內容。審計中要從被審計人在職期間的經濟活動的合法性、真實性和效益性人手，抓住其工作中暴露出來的重點問題，從而確定審計重點，增強審計的針對性。（2）突出重點環節。為提高審計結果利用率，要把落實經濟責任審計結果作為審計的重點環節來抓，在審計中發現的問題及時向領導匯報，并征得學校領導的高度重視和支持。只有這樣才能在審計中發現問題，并對在審計中發現的問題得到進一步落實。（3）領導干部經濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，內審計部門應充分利用內審優勢，把經濟責任審計同財務審計、效益審計、審計調查緊密結合起來，使它們相互滲透、相互促進。
　　3.建立健全規章制度，是規范領導干部經濟責任審計工作，提高審計工作質量的保障。（1）為使經濟責任審計工作有章可循，有據可依，高校要在總結經驗的基礎上，結合自身實際，制定相應的規章制度。只有通過制度的建立，才能促進了經濟責任審計工作規范有序、嚴謹高效的開展。（2）加強審計基礎規范化工作，規范審計工作流程，強化程序控制，加強審計督察。上一程序未批準或通過的，不準進入下一程序，認真落實項目主審負責制、審計項目三級復核制以及審計過錯的追究制。（3）提高審計工作透明度。將審計依據、審計職責、審計執法程序、審計執法人員、審計工作紀律和責任追究辦法等向教職員工公開，保證審計監督權在“陽光”下運行。
　　4.相關部門的協調與配合推進經濟責任審計工作的有序進行。（1）做好審前調查，互商審計實施方案。（2）審中互通情況。在搜集審計證據環節審計組要主動與相關部門取得聯系，了解掌握被審計人的情況，以便有重點地實施審計。審計中發現的疑點線索，需要深查下去的，及時移交紀檢、監察部門，并積極配合這些部門進一步查辦。（3）審后充分交流意見，對在審計中發現的問題與相關部門充分交流意見后才能在審計報告中反映。
　　5.嚴格把關，防范審計風險。由于經濟責任審計涉及到“審計人，評價人”，而且由于被審計人都是領導干部，所以很多問題都比較敏感，由此帶來不少的審計風險。因此在審計報告中提到的問題和提法都要進行反復的推敲，對當事人定性也要慎重。對防范審計風險筆者的體會有以下幾點：（1）把好審計程序關。嚴格執行審計程序是控制審計風險的重要環節。嚴把審計程序關口，加強薄弱環節和重點環節的審計，這就要求審計組要嚴格遵守法定程序，依法審計。（2）把好制定審計方案和實施審計關。審計方案是落實和實現審計目標的集中體現，直接影響到審計效率和審計成果。把好審計方案制定關和實施審計關，是規避審計質量風險核心環節。（3）堅持經濟責任審計聯席會議制度。對重大經濟責任審計項目及較復雜的審計事項的定性、審計評價和責任劃分等，通過會議集體決定，降低審計風險。（4）領導的支持和相關部門的配合能有效地控制審計風險。
　　6.重視審計結果的運用。領導干部經濟責任審計的成果能否有效運用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。應從以下幾方面來完善經濟責任審計結果的運用：（1）對審計結果的運用要講究方法、區別對待，慎重確定使用方式。（2）把審計結果作為干部任用、提拔的一個重要內容，作為領導干部反腐倡廉、廉潔從政的一項重要指標。（3）把審計結果作為考核干部的重要依據，運用審計的量化結果客觀、公正地評價領導干部的功過是非。（4）審計成果的運用要得到領導的重視和支持。
　　7.加強審計隊伍建設，提升審計工作能力。高校領導干部經濟責任審計專業性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質和業務素質，還要熟悉被審計單位的工作特點。（1）創建學習型組織。學習型組織的鮮明特點是“工作學習化、學習工作化”。通過對工作中遇到的問題作為“麻雀”解剖、實行“工作點評”等途徑，幫助大家從中學習系統思考的方法，增強系統思考的能力。（2）積極開展理論研討活動，將審計中出現的問題，定期開展審計工作經驗交流、典型案例分析會等，使審計人員逐步適應審計職業化的發展要求，提高審計人員業務水平和技能。（3）加強審計人員職業道德教育，提高政治素質。增加審計人員的責任感和使命感，使審計人員恪守職業道德。（4）審計人員要不斷地學習財務知識、法律知識、經濟知識等，熟悉審計、經濟、會計、計算機、英語等各個方面的知識，給經濟責任審計工作注入新的活力。
　　高校領導干部經濟責任審計是高校依法理財、依法治校的一項有效措施；是從機制和源頭上預防和整治腐敗、嚴肅財經紀律，加強學校的財經治理、提高高校教育資金使用效益、選拔任用領導干部的重要舉措。對于維護高校正常經濟秩序、增強領導干部的財經法制觀念、促進高校經濟健康、有序發展有著十分重要的作用。在實際工作中還存在諸多方面的不足和缺陷，但高校只要充分結合自身的實際情況，不斷創新工作方法，更新理念，加強制度建設，防范審計風險，注重審計人員的培養，就能充分發揮經濟責任審計的作用，促進高校健康、可持續發展。
　　（作者簡介：丘雄江，桂林醫學院審計處副處長，高級會計師，主要研究方向：高校財務管理、財務審計541004）
　　（責編：若