民營企業財務管理需“剛柔并濟”

□ 文/孫菊琴

民營企業財務管理需“剛柔并濟”

□ 文/孫菊琴

剛性財務管理是民營企業規范化的必要條件，而柔性財務管理是順應市場經濟縱深推進的一個系統工程

目前相當多的民營企業的財務管理并不健全。從管理主體看，一般都由家族人員擔任管理職責，專業素養不高，卻在企業中擔任會計、出納等重要職位，為公司財務管理埋下隱患。一部分規模較大的民營企業雖然已聘用專業的財務人員，但也是偏重于技術、沒有人性化的管理思路，不具備專業的財務理念。從外部要求看，由于財務管理欠缺，相當多的民營企業資信相對較差，達不到銀行的貸款標準，造成融資困難。從日常經營活動看，民營企業往往沒有嚴格的財務審核制度，會計資料的真實性和完整性得不到保證，加上內部控制和監督機制不完善，公司資金管理存在漏洞。自國際金融危機以來，歐債危機不斷蔓延、國際市場疲軟、對外貿易增速下滑，國內經濟下行壓力加大，企業的發展環境較為惡劣，民營企業的財務問題也更為凸顯。大量民營企業面臨資金周轉困難、資金斷裂的境況，部分企業倒閉，再加上勞動力緊缺和工人對工資福利要求的不斷提高，企業生存面臨較大挑戰，急需進行財務管理改革。

“剛柔并濟”大有可為

剛性財務管理和柔性財務管理是財務管理的兩個重要方面。剛性財務管理即傳統的財務管理方式，是指依據國家法律法規，以產權結構為紐帶，以市場為導向，建立符合現代企業制度要求的財務管理體系，具有強制性色彩，受較多限制；柔性財務管理是一種相對于傳統的剛性財務管理理論而言的新理論，是人本化、理性化和情感化的管理思想在企業財務領域的具體應用。民營企業需要剛性財務管理原則，在標準的會計報表和各項財務指標的統計上提升自身水平，遵守和服從各種財務管理制度，為企業財務信息的公開提高可信度；同時，在民營企業管理的現代化進程中，柔性財務管理理念也必不可少，更加注重人本化、理性化和情感化，以適應更加多變的經濟形勢，采用非強制方式，把企業的財務意志轉化為大家自覺的財務行動，從而實現自身財務目標。

在管理的對象上，剛性財務管理注重物，是對資金的全程控制；而柔性財務管理注重人，更關注資金運營中的人員。在管理手段上，柔性財務管理的著力點在于“柔”，傳統管理手段的特點是“剛”，柔性財務管理注重財務靈活性，傳統財務管理則強調集權式或相對分權式。在財務管理的任務上，柔性財務管理強調不斷調整學習、適應環境、改造環境、與時俱進、不斷創新；傳統財務管理則是單一目標制度，強調建立財務管理的秩序、追求效率、穩定和連續性。在財務管理的主導戰略上，傳統財務管理則主張低成本戰略，從而獲取競爭優勢；柔性財務管理主張多樣化戰略和市場領先戰略，通過不斷研發新產品吸引顧客。

在民營企業的運作中，資金流通往往存在灰色地帶，比如很多民營企業往往存在領導說了算的情況，不走財務流程、不報批，需要以“剛性”的財務制度對其進行約束，完善企業財務管理制度，防止其無序和混亂。而另一方面，強調以人為本的理念，使財務人員更加人性、理性，加大企業的政策指導和人文關懷，特別是當前環境下，民營企業只有通過更為柔性的方式留住員工，吸引人才。強制性的財務管理制度對人形成約束，強調指令與控制，形成企業財務的規范化和專業化，這是民營企業在發展過程中的基礎前提。而柔性財務管理手段具有誘導性，它蘊含了管理的誘發性和引導性之內涵，其研究的基礎主要是人的心理特征和行為規律，在人們心中形成某種誘導性力量，通過提升人的意境，誘發人的心靈，自覺形成個人與組織之間的某種心理契約。

在民營企業完成財務任務時，就需要考慮任務完成的時間，如果是當期的財務目標，需要提高效率，特別是以滿足融資等方面對財務指標的要求，就要以剛性方法，因為柔性財務管理的成效具有遲緩性，是對意識的控制，對創新的追求，很難在短期內奏效。但不管是哪種方式，其都具有務實性。特別是柔性財務管理，并不是紙上談兵，同樣也是需要制定目標、步驟和總結，在操作上需要務實，勤儉節約、降低消耗、增加積累。

可見，在企業財務管理中如果推廣“剛柔并濟”的財務管理理念和手段，可以使企業在管理上更加適應日趨激烈的市場競爭下的發展要求和順應人的實際需要，可以不斷地匹配財務制度的需要和靈活適應企業環境變化的需要。可以更為合理地配置人力資源的需要。更重要的是，柔性財務管理可以幫助公司的財務人員合理規劃職業生涯，是其主客觀因素如能力、專長和成長方向進行的權衡與規劃。在當前環境下，民營企業只有完善剛性財務管理，才能不斷適應銀行等金融機構的財務標準，應對財務監督和調查；只有適時發展柔性財務管理方法，才能更快適應不確定的經濟環境，以及建設更為穩定的員工隊伍。

推行依然困難重重

柔性財務管理是對目前剛性財務管理方式的補充，是未來的發展方向。針對當前不確定、不穩定的經濟環境，柔性財務管理方式的適應性和靈活性更具有優勢。但對于民營企業來說，如何實現柔性財務管理仍舊面臨著諸多障礙。

一是民營企業管理者對柔性財務管理理論缺乏認識。目前，民營企業管理者對企業財務狀況的分析主要根據財務報表，特別是其中營業收入、成本、利潤等現金流量財務指標，而不對企業的具體情況進行分析，缺乏靈活性和客觀性。對柔性財務管理的認識還不足，并沒有引起足夠的重視。

二是民營企業財務管理人員素質普遍不高，缺乏優秀的財務總監。一般財務管理人員只滿足于完成自己份內的工作，對如何改善企業財務管理現狀并不感興趣。管理人員只滿足于完成企業下達的財務指標，習慣于和企業討價還價，并不真正從整體全局角度關心財務管理工作。

三是金融機構等如果對民營企業進行貸款審查，關注的主要是剛性財務指標，財務分析不與企業的具體情況相結合，這也使得企業對柔性財務管理并不重視，這也是很多具有發展潛力企業無法獲取銀行貸款的原因。

四是我國許多企業還是沿用金字塔式的組織結構，財務信息靠行政命令控制，溝通不暢通，財務管理形象較差。

“剛柔并濟”需創新突破

要樹立人本理念。企業必須重視人的價值提煉，在創新之中求進，招徠人才、留住人才，激發其創造力和工作熱情，提升企業的價值。必須通過有效地引導和激勵優化人們的財務行為，為之創造良好的工作環境和條件，發揮人本管理的最大效用。不能因為過于剛性的財務管理方式嚴格控制支出，而失去人心。在市場開發中關心顧客需求，重視市場導向。

要不斷提高財務管理水平。科學分析企業財務資源配置的科學性和有效性，從理念上滿足企業財務柔性管理的需要，要靈活、快速地進行財務集成化管理，實現理財方法和管理方式的多樣化，從模式上保證企業財務柔性管理的路徑重構。要建立企業橫向網絡的組織結構以節約成本，且利于部門之間的溝通交流，改變財務管理部門靠行政命令控制的較差形象。

要注重從控制轉向引導和激勵。傳統剛性財務管理往往就是財務控制，企業財務經理的主要任務就是為了保證完成任務，加強對各部門和員工的財務控制，對于如何優化各部門和員工的財務行為考慮不夠。實踐證明，財務管理已經不再是傳統意義上的財務控制，而是引導和激勵。由于許多員工只滿足于完成自己份內的工作，對如何改善企業財務管理不感興趣。財務管理人員只滿足于制定各種財務指標，不了解企業其他員工的想法，這對企業整體改善財務管理工作是不利的。

要建立起共同為之努力的戰略目標。企業在剛性財務戰略目標下，往往演變為拼資金、拼規模、拼人力、拼價格等，盲目求大，從而給企業留下一個財務漏洞。企業財務競爭要以柔性戰略作為剛性戰略的有效補充，更多的分析環境的影響，靈活調整。只有在兩者完美統一時，才能獲得最大價值。對于企業內的員工，也需要柔性管理從而造就情感型的、成就型的和激進型的心理契約機制，單純依靠合同的約束并不能使企業員工有很好的歸屬感和同步的戰略目標。

總之，民營企業財務管理改革需“剛柔并濟”。剛性財務管理是民營企業規范化的必要條件，而柔性財務管理是順應市場經濟縱深推進的一個系統工程，也是民營企業需要大力推進的一項重要制度。企業必須把握在遵守財務制度的前提下，實現管理變革，重構財務管理模式，促成財務關系中人之間的信任和忠誠，形成良性的財務管理循環。

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