遠程報賬變革管理案例

浙江省衢州市衛生財會管理中心 謝立娟 廖文彬

一、遠程報賬變革背景

會計集中核算制度和國庫集中收付制度為當前財政收支管理體制改革的兩項重大措施，這兩項制度在提高財政資金效益、規范會計行為、加強會計監督等方面起到了重要作用。其中，會計集中核算是融會計服務、管理監督為一體的新型會計管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權、資金使用權和財務自主權不變的情況下，由會計核算中心代理集中核算單位行使資金結算、會計核算職能，同時又行使資金的監督職能。會計核算中心對各個單位的財務收支采取“集中管理，分戶核算，統籌資金管理”的辦法。

衢州市衛生財會管理中心作為衢州市衛生系統的會計集中核算管理單位，自2002年成立至今，已經步入第10個年頭，到目前為止共有集中核算單位12個，基本賬套18、基建賬套4個。中心的建立對提高我市衛生系統集中核算單位理財能力和會計工作效率，規范會計行為，加強會計監督具有十分深遠的意義。但從這幾年的發展情況來看，存在著重復勞動、工作量過大、賬務查詢不夠快捷等問題。同時，在變革前，又面臨一家收入近億元的醫院要納入我中心核算的工作任務，要完成好這項任務，以中心當時的實際情況顯然比較困難，增加工作人員原本是解決問題的一個辦法，然而卻受單位編制的限制；不增加工作人員，在原有的手工報賬模式下，又不能完成主管局交給的工作任務。

二、遠程報賬解決方案及優點

（一）遠程報賬解決方案 遠程報賬是指集中核算單位報賬員通過網絡傳輸形式進行報賬，同時可進行實時賬務查詢等功能，以分散財會中心原始數據錄入量，合理財會中心的報賬流程，它的主要使用對象是集中核算單位的報賬員。目前，遠程報賬無外乎C/S結構，即Client/Server（客戶端／服務器）結構，和B/S結構，即Browser/Server（瀏覽器/服務器）結構，C/S結構一般面向相對固定的用戶群，對信息安全的控制能力很強，一般高度機密的信息系統采用C/S結構適宜；B/S結構建立在廣域網之上，對安全的控制能力相對弱，面向是不可知的用戶群。綜合兩者特性，從中心賬務數據的安全性和面向固定用戶群出發，同時結合中心原賬務系統的C/S結構考慮，最終選擇C/S結構對原財務系統進行升級改造，整合成新的遠程報賬系統。

方案具體內容是：在財會中心內部的局域網基本不變的情況下，實現遠程在線操作，進行數據集中式管理。財會中心添置一臺專用的遠程應用服務器或一臺數據庫服務器，在政府政務網的基礎上建立專用的、可管理的VPN虛擬專網，各集中核算單位通過整合了VPN登陸模塊的客戶端接入財會中心應用服務器和數據庫服務器，直接進行操作和保存，各核算單位報賬員輸入的數據全部存放在中心服務器上。在該模式下，各核算單位報賬員在單位輸入數據就等同于直接在中心服務器上進行操作。方案簡易圖如圖1所示：

（二）遠程報賬的優點 主要體現在：

（1）避免重復勞動，有利于提高會計核算工作的效率。原有的手工報賬模式，各單位報賬員要先手工填制記賬憑證，報中心受理崗位，中心受理崗位審核無誤后，在用友軟件中填制記賬憑證。核算單位為便于查詢，還手工登記備查賬，這就在實際操作中產生了二次填制憑證，二次記賬的重復勞動。實現會計核算中心的遠程報賬，整個管理流程完全實現網絡化、電算化，單位報賬員只要在自己單位就可以登錄到我中心服務器，填制憑證，使核算單位與財會中心之間數據資源完全實現共享，避免了重復勞動，從而大大地提高了會計核算工作效率。

（2）促進財務管理職能的轉變，提高財務管理的效能。實施遠程報賬，為財務管理職能的轉變提供了可能，傳統的手工報賬，財會中心前臺受理崗工作人員主要的工作量集中在報銷憑證的整理和單據的錄入，實施遠程報賬后工作人員只需花審核和修改的時間，從而可以大大地減少工作量，這樣就可以有更多的精力從事資金控制，經費管理等方面的工作。

（3）有利于集中核算單位自身的財務管理。對于核算單位而言，報銷原始憑證的整理和錄入工作可以在幾天的時間里分散進行，特別是一些兼職的報賬員，可以利用零碎的時間處理財務工作，又可以減少到財會中心報賬時等候的時間；另外還可以根據自己單位工作的特點和需求設置一些明細科目，有利于對單位進行財務管理；同時，由于實現了賬務的實時查詢，原來的手工記錄備查賬自動取消，使核算單位財務人員能有更多時間從事單位財務管理和資產管理工作。

（4）有利于完善核算單位的內部控制制度。實現了會計核算中心的遠程報賬后，我們要求市直各醫療衛生單位一改以往手工記錄現金日記賬、銀行日記賬的模式，開通了用友軟件“出納簽字”的功能，軟件能自動生成現金日記賬、銀行日記賬，大大減少了單位出納人員工作量，使得會計信息能更方便、快捷地共享。同時，經過出納簽字的憑證，不能夠被其他人員刪除、修改，包括主管人員。如果確實需要修改的，也只有取消簽字后才能夠修改。而這個取消簽字的權限只有出納人員有，主管人員也沒有這個權限。因此，引入出納人員進入遠程報賬系統使得單位內部控制制度更加完善。

三、遠程報賬變革分析

（一）分析遠程報賬變革利益相關方 每次變革的發生，總會觸及到一些人的利益，由此可能產生促進和阻礙因素。在本案例中，由于報賬模式的轉變所引起的利益雙方關系如圖2所示：

其中，集中核算單位與中心的會計工作團隊、主管局以及各醫療衛生單位顯然是本次變革的促進因素，因為遠程報賬的實行，財務資源實現了共享，大大地減少了中心受理崗位與集中核算單位報賬員的會計工作量，極大地提高了工作效率，財會人員能把時間更多的運用于單位的財務管理而不單單只是會計核算，以上這些正是各醫療衛生單位與主管局希望看到的結果。

對于軟件維護單位、財政局與政府信息中心則有可能處于變革的阻礙因素，首先，就軟件維護單位來說，實行了遠程報賬，需要維護的站點不僅增加，而且原本只需要到中心維護，現在還需要到各核算單位去進行維護，路程和時間均要增加；對于財政局來說，由于財會中心是全額撥款的事業單位，其實行遠程報賬需要為其支付服務器等設備價款以及中心與各集中核算單位光纖入戶的費用共20多萬元，同時，每年還需要提供一筆維護費用以維持系統的正常運轉；而對于政府信息中心而言，由于遠程報賬使用的是政府網，這無疑增加了他們網絡系統維護與技術支持的工作量。

（二）消除遠程報賬變革障礙 如何消除變革過程中的阻礙作用，一直是變革管理的重要一環，在本案例中，針對軟件維護單位，由于實行遠程報賬，軟件本身需要升級，同時增加站點，這本身就可為軟件維護商得利，最終經過協商，確定為每個維護網點增加500元的向其闡明實施遠程報賬后，核算單位報賬之間避免了重復勞動，提高了工作效率，能有更多的時間從事單位的資金控制、經費管理等方面的工作，同時，實行遠程報賬也是順應了財政部要求的會計信息化改革的要求；而對于政府信息中心，由于我們實施的遠程報賬是與政府實施的“金財工程”非稅征管系統同步實施的，財會中心配合其到各核算單位安裝非稅征管系統，安裝完成之后，中心與各核算單位便被納入政府信息中心的網絡維護站點，使得網絡建設方面得以順利進行。

（三）遠程報賬成效 在得到衛生局、財政局等部門的大力支持后，遠程報賬模式于09年6月起在中心得以順利實施，同時還在中心建立固定資產管理庫，實時清晰地反映各單位按月、按季、按年固定資產變動情況，實現了固定資產的遠程監控。實施兩年來得到了主管局與財政局的充分肯定，并且還受到兄弟地市同行的肯定，紛紛組織前來學習交流。

［1］謝立娟：《會計集中核算運作機制研究》，《衛生經濟研究》2010年第8期。

［本文系衢州市科技局立項“集中核算運作機制的研究”（編號：20071008）的階段性研究成果］