淺談高校無現(xiàn)金結(jié)算實施

廣東技術(shù)師范學院 陳麗紅

隨著高校辦學規(guī)模不斷擴大，辦學經(jīng)費日益增長，經(jīng)濟活動日益復雜，高校財務(wù)管理的內(nèi)涵與外延發(fā)生變化，客觀上對高校財務(wù)管理工作提出了新的更高要求。傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式已不能滿足高校發(fā)展的需要，如何利用I T技術(shù)，實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算，減少現(xiàn)金流量，規(guī)避財務(wù)風險，提供高質(zhì)優(yōu)效服務(wù)，是高校財務(wù)管理工作急需解決的問題。無現(xiàn)金結(jié)算，是指在報賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將傳統(tǒng)的現(xiàn)金付款方式改為通過銀行卡轉(zhuǎn)賬支付的方式。

一、高校無現(xiàn)金結(jié)算實施的優(yōu)勢

無現(xiàn)金結(jié)算具備如下優(yōu)勢：

其一，解決了現(xiàn)金安全問題。實行無現(xiàn)金結(jié)算，意味著收付過程不再涉及現(xiàn)金這一傳統(tǒng)結(jié)算方式，財務(wù)庫存現(xiàn)金為零，徹底避免了現(xiàn)金的保管、存、取等過程的安全風險，降低了交通、人力、保衛(wèi)等現(xiàn)金管理成本，也降低了報銷人員攜帶保管現(xiàn)金的安全隱患。

其二，大幅提高結(jié)算速度，提高工作質(zhì)量。高校財務(wù)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量龐大，每天日常現(xiàn)金報銷量都在幾十萬左右，到了學期末、年底報銷高峰期，每天現(xiàn)金報銷可達上百萬元，現(xiàn)金出納工作量繁重、壓力大，出現(xiàn)差錯、結(jié)算速度慢是難以避免的，而實行無現(xiàn)金結(jié)算，不僅結(jié)算速度快，而且每筆業(yè)務(wù)的收付信息均留下“痕跡”，有據(jù)可查、有跡可尋，即使出現(xiàn)差錯也有憑據(jù)可追查，避免了現(xiàn)金收付差錯風險，收取假鈔風險。

其三，能在一定程度上遏制腐敗的發(fā)生。大量的現(xiàn)金結(jié)算，使直接接觸現(xiàn)金的人員容易誘發(fā)腐敗，不可避免地滋生某些犯罪行為，如挪用公款、盜竊等。另外，大量的現(xiàn)金結(jié)算，也為逃稅、漏稅、虛開發(fā)票、買假發(fā)票報銷、湊票報銷、虛列人員經(jīng)費套取現(xiàn)金等違法違規(guī)行為提供了腐敗的溫床。實行無現(xiàn)金結(jié)算，在業(yè)務(wù)流程中不涉及現(xiàn)金，可以從源頭有效避免腐敗犯罪。

其四，無現(xiàn)金結(jié)算與銀行卡相結(jié)合，更具有獨特優(yōu)勢。二者結(jié)合形成了一種新型的財政財務(wù)管理工具和手段——公務(wù)卡，公務(wù)消費卡刷卡的所有信息，包括消費商戶名稱、日期、金額、地點等均全面、真實地記錄下來，從而可以實現(xiàn)對單位的資金流向進行動態(tài)監(jiān)控，延伸細化了現(xiàn)金管理，保證了資金使用的公開透明。

二、高校無現(xiàn)金結(jié)算實施的條件

實施無現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)具備以下條件：

其一，教育部財政部關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財［2007］1號）中明確提出：“高等學校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動”。國家文件的出臺，對高校創(chuàng)新財務(wù)信息化管理手段，提升財務(wù)管理水平，提出了明確的改革目標，實行無現(xiàn)金結(jié)算，正體現(xiàn)了高校積極貫徹落實執(zhí)行國家的文件精神。

其二，近年來，金融行業(yè)快速發(fā)展，銀行服務(wù)水平不斷提高，高校附近或校園內(nèi)就設(shè)有銀行網(wǎng)點，A T M機、24小時自助銀行也隨處可見，銀行卡受理環(huán)境日漸完善。同時，電子結(jié)算技術(shù)日趨成熟，持卡消費、網(wǎng)上支付等電子結(jié)算支付方式已被大眾廣泛接受，可以預見，銀行卡和電子銀行必將成為資金結(jié)算的主要方式和必然趨勢。因此，無論從思想上、環(huán)境上、技術(shù)上，都為高校實行無現(xiàn)金結(jié)算創(chuàng)造了良好的因素。

其三，2008年1月30日，中紀委、財政部、中國人民銀行聯(lián)合召開電視電話會議，對公務(wù)卡改革提出明確要求，中央級和省級2008年推行公務(wù)卡改革，2010年前在全國建立起公務(wù)卡結(jié)算新機制。所謂“公務(wù)卡改革”，就是指在公務(wù)消費時使用銀行卡替代現(xiàn)金支付模式，各單位財務(wù)部門日常公務(wù)報銷時只能通過刷卡支付，原則上不再使用現(xiàn)金。公務(wù)卡改革，實際上是縱向延伸細化了無現(xiàn)金結(jié)算的管理，不僅有利于提高公務(wù)消費支出透明度，降低單位現(xiàn)金管理成本，而且，實現(xiàn)支付信息的電子化，有利于加強對公務(wù)支出過程的監(jiān)控，從源頭上堵塞漏洞，預防腐敗現(xiàn)象。因此，國家大力推行“公務(wù)卡改革”，為高校實施無現(xiàn)金結(jié)算提供了良好契機。

三、高校無現(xiàn)金結(jié)算實施的方式

目前，高校實施無現(xiàn)金結(jié)算，主要有以下三種方式：

其一，P OS機刷卡。通過合作銀行安裝的財務(wù)結(jié)算專用終端P OS機，由出納及持卡人刷卡實現(xiàn)卡卡轉(zhuǎn)賬，從而實現(xiàn)報賬、借款、還款、繳款等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收付結(jié)算，即時雙向支付清算，即時資金到賬，基本實現(xiàn)了無現(xiàn)金結(jié)算，杜絕了現(xiàn)金結(jié)算的弊端。這種方式的優(yōu)點是款項雙方當面結(jié)算，實時到賬，操作簡單，安裝成本低；缺點是報賬時必須攜帶銀行卡，如果未帶卡，需人工輸入轉(zhuǎn)卡信息（卡號或賬號），則容易增加出錯機率。

其二，網(wǎng)上銀行。財務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)結(jié)算時通過互聯(lián)網(wǎng)使用操作卡訪問網(wǎng)上銀行，錄入每筆或?qū)肱扛犊钚畔?，通過授權(quán)卡授權(quán)確認支付指令。這種方式的優(yōu)點是報賬人員不必攜帶銀行卡，只須記住卡號或賬號即可，缺點是轉(zhuǎn)卡信息需要二次輸入，財務(wù)人員工作量增加，容易出錯，每天匯總批量操作轉(zhuǎn)賬支付，款項第二天才會到賬，銀行結(jié)算回單的取得與結(jié)算不同步，導致查核回單工作量加大。

其三，財務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行的無縫對接。無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)將財務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行無縫對接，財務(wù)系統(tǒng)的各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如憑證號、金額、銀行付款信息等通過無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)與銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)實現(xiàn)共享，財務(wù)人員只須通過無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)便可執(zhí)行單位和個人賬戶的資金劃轉(zhuǎn)。這種方式，摒棄前兩種方式的缺點，是高校實施無現(xiàn)金結(jié)算發(fā)展的必然趨勢，缺點是技術(shù)較為復雜，安裝及培訓成本較高。

四、高校無現(xiàn)金結(jié)算實施的業(yè)務(wù)流程

目前，不少高校采用P OS機刷卡方式，初步實現(xiàn)了無現(xiàn)金結(jié)算，很大程度上解決了收付現(xiàn)金的諸多弊端。首先，向合作銀行申請辦理單位卡，單位卡由出納員保管使用，視同現(xiàn)金管理，每天必須進行結(jié)算，核對余額，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)將銀行結(jié)算單據(jù)與記賬憑證的金額逐一核對，再憑單據(jù)及時通知當事人前來辦理更正手續(xù)，務(wù)必做到日清月結(jié)。此種方式的業(yè)務(wù)流程是：

其一，收款業(yè)務(wù)。（1）大批量收款：適用于學生收費，通過制作電子文檔委托銀行批量扣款。（2）小批量、零星收費和還款：采用P OS刷卡或由經(jīng)辦人直接到銀行存入學校賬戶，再憑現(xiàn)金交款單到財務(wù)部門辦理繳款業(yè)務(wù)。

其二，付款業(yè)務(wù)。（1）批量付款：適用于發(fā)放工資、獎助學金等，通過制作電子文檔委托銀行批量代發(fā)；（2）現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)個人報銷和借款：經(jīng)辦人到財務(wù)處審核后由出納員刷單位卡和收款人個人卡實行卡卡轉(zhuǎn)賬，打印銀行結(jié)算單據(jù)，當場確認結(jié)算款項即可；（3）超出現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的個人報銷和借款：按相關(guān)規(guī)定辦理銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)。如果已實行公務(wù)卡改革的，則在上述流程中使用的個人卡是公務(wù)卡，經(jīng)辦人須按公務(wù)卡使用規(guī)定“先支付、后報銷”，然后在規(guī)定期限內(nèi)憑發(fā)票、銀行結(jié)算單據(jù)到財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門通過P OS機刷卡將報銷款項返回其公務(wù)卡。

上述方式，對于剛準備實施無現(xiàn)金結(jié)算的高校來說，無疑是一個最適宜的簡單快捷的方案。但是，高校無現(xiàn)金結(jié)算最終追求的應(yīng)是財務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行的無縫對接——“無現(xiàn)金報賬”系統(tǒng)。財務(wù)人員足不出戶，通過該系統(tǒng)實行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算：實時匯劃、代發(fā)工資、定向賬戶支付、賬戶交易明細查詢、電子對賬單等。審核人員在財務(wù)系統(tǒng)編制記賬憑證，同時輸入付款信息。付款信息可從幾個方面獲得：（1）從財務(wù)信息平臺預約報賬模塊直接獲取，這需要報賬人員事先登錄預約報賬，輸入付款信息；（2）從工資系統(tǒng)獲取收款人賬號；（3）是審核人員當場人工輸入。付款信息一旦輸入使用便自動儲存，以后只要輸入關(guān)鍵字便可進行模糊索引，無須再次輸入。出納人員登錄“無現(xiàn)金報賬”系統(tǒng)，根據(jù)憑證號對付款信息進行復核后執(zhí)行支付操作。審核人員只能輸入付款信息不能執(zhí)行支付操作，出納人員只能按付款信息執(zhí)行支付而無權(quán)修改付款信息，這既保證了付款信息的準確無誤，又確保了學校資金的安全。

五、高校無現(xiàn)金結(jié)算實施的具體措施

其一，積極宣傳，立場堅定。我們在現(xiàn)實中不難發(fā)現(xiàn)，即使在齊集了較高文化素質(zhì)人員的高校里，仍有不少人深受傳統(tǒng)結(jié)算觀念束縛，所以，首先必須爭取學校領(lǐng)導的高度重視，抱著堅定信念堅定不移地按計劃實施。其次，利用校園網(wǎng)進行廣泛宣傳，在試用過渡期積極推廣使用，對咨詢者耐心引導、解釋，讓全校上下都清楚意識到，高校財務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化是發(fā)展的必然趨勢，加深對無現(xiàn)金結(jié)算優(yōu)越性的了解，促進廣大師生更新財務(wù)理念。

其二，細心服務(wù)，扎實推進。選擇合作銀行，首選教職工現(xiàn)持有的銀行卡所屬銀行，一般應(yīng)考慮工資卡所屬銀行，并且，該行在學校內(nèi)或附近設(shè)有A T M機、營業(yè)網(wǎng)點或自動銀行，這樣才方便教職工及時進行查詢及存取款，降低結(jié)算成本。在啟動前期可規(guī)定一段時間作為過渡期，歡迎試用無現(xiàn)金結(jié)算，收集反饋意見，不斷改進工作。一旦啟動，則不能因為任何特殊借口使用現(xiàn)金結(jié)算，要不然，很可能會使實施無現(xiàn)金結(jié)算工作半途而廢，形同虛設(shè)。在啟動初期，要提供方便快捷的查卡號等細心服務(wù)，讓教職工親身感受到無現(xiàn)金結(jié)算優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，扎實推進工作。

其三，加強培訓，提升技能。實行無現(xiàn)金結(jié)算，對財會人員尤其是出納員的計算機操作能力及結(jié)算業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，必須針對“無現(xiàn)金報賬”系統(tǒng)的操作流程、操作方法、轉(zhuǎn)賬支付、查詢對賬等加強培訓，不斷提高財會人員專業(yè)技能水平，提高財務(wù)信息化管理水平。

其四，加強內(nèi)控，健全制度。實行無現(xiàn)金結(jié)算，在很大程度上改變了財務(wù)業(yè)務(wù)流程，操作規(guī)范，崗位職責，甚至影響崗位設(shè)置，因此應(yīng)制定相關(guān)財務(wù)制度，明確崗位分工和職責權(quán)限，科學設(shè)置業(yè)務(wù)流程，明確銀行卡和網(wǎng)絡(luò)電子支付的職責和權(quán)限，規(guī)范操作行為等等。通過健全財務(wù)管理制度達到加強內(nèi)部控制，增強自我約束機制，有效防范財務(wù)風險的目的。