中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究

張亞薇

（長江委陸水樞紐工程局，湖北 赤壁 437300）

1 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國已注冊的中小企業(yè)數(shù)量已超過1000多萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，生產(chǎn)總值占國家生產(chǎn)總值60%以上，提供的就業(yè)機(jī)會約占全國社會就業(yè)機(jī)會的75%，約80%的新增就業(yè)人口是由中小企業(yè)吸收的。

中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，生產(chǎn)成本低、效率高，但同樣的，中小企業(yè)的發(fā)展常常受到經(jīng)濟(jì)、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制、技術(shù)管理人員的缺乏、生產(chǎn)設(shè)備落后以及由于金融體系不發(fā)達(dá)、社會誠信缺失而導(dǎo)致的融資困難等等。相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)主缺乏系統(tǒng)的管理知識，過于重視短期的利潤。這樣的思想導(dǎo)致其單純追求銷量，忽略了財務(wù)管理的重要地位，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。而在融資方面，中小企業(yè)的資金需求一般都是通過銀行貸款得以滿足的，但中小企業(yè)獲得銀行的貸款非常困難。因此從以上情況中可以看出，目前解決財務(wù)管理問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展十分重要。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理的問題及原因分析

目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理普遍存在以下幾種情形：

（1）管理觀念落后，管理模式僵化。中小企業(yè)大部分是私營經(jīng)濟(jì)，管理模式基本上都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，家族式管理現(xiàn)象非常嚴(yán)重。這就使得企業(yè)的財務(wù)管理方面存在著職責(zé)不分、越權(quán)行事和缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督的問題。造成財務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握，核算準(zhǔn)確率差，賬目較為混亂，財務(wù)管理更無從談起。

（2）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（3）財務(wù)控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（4）融資較為困難。隨著改革開放的深化和發(fā)展空間的打開，中小企業(yè)對資金的需求越來越大。由于我國證券市場相對不夠發(fā)達(dá)，上市門檻高，只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資。而我國銀行目前，貸款條件也更為嚴(yán)格，這些事實(shí)造成了中小企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)。

（5）財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

因此分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。搞好財務(wù)管理，組織好資金運(yùn)作，處理好財務(wù)關(guān)系，不僅可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，而且有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，財務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。

3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)對策

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策外，企業(yè)自身應(yīng)從五個方面入手：

3.1 改善中小企業(yè)財務(wù)管理模式

首先，中小企業(yè)的管理者必須改變以往陳舊的管理觀念，在注重提升自身專業(yè)知識水平以及管理水平的同時，注重員工科學(xué)文化素質(zhì)的提高。在企業(yè)的財務(wù)管理中，要注重以人為中心，充分體現(xiàn)出以人為本，并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)對財務(wù)人員行為的規(guī)范，建立權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一的財務(wù)運(yùn)行模式。要注重對員工的管理和激勵，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中主動性、積極性以及創(chuàng)造性的調(diào)動。同時，企業(yè)的管理人員需要改善傳統(tǒng)的管理模式，將高度集中的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，充分重視提高經(jīng)營管理人員的素質(zhì)，避免在中小企業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)過度的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)，建立科學(xué)合理、職責(zé)分明的管理模式，在企業(yè)管理核心中樹立起模式化的企業(yè)財務(wù)管理理念。同時，要在企業(yè)的組合管理和治理機(jī)構(gòu)上建立全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。

3.2 實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)控制上的規(guī)范

中小企業(yè)首先必須要制定和建立起既符合國家規(guī)定同時也符合中小企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理辦法。在實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理全面規(guī)范的同時，制定出科學(xué)有效的內(nèi)部財務(wù)管理辦法。要明確企業(yè)財務(wù)管理不僅僅是企業(yè)財務(wù)人員和企業(yè)財會部門的責(zé)任，還是企業(yè)經(jīng)營者及所有員工的共同責(zé)任。企業(yè)的管理者以及經(jīng)營者要高度重視，吸引多方面的人才參與到財務(wù)管理的過程中來，共同完成中小企業(yè)中的財務(wù)管理和財務(wù)控制。此外，中小企業(yè)還需要在企業(yè)內(nèi)部建立起一個相對獨(dú)立、不附屬于任何職能部門的內(nèi)部審計部門，直屬于企業(yè)管理者的部門。其職責(zé)在于對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)上的責(zé)任劃分、獎懲制度以及量化上的健全，在實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的同時，保證內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

3.3 擴(kuò)大企業(yè)融資渠道

融資渠道單一是我國中小企業(yè)籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展。中小企業(yè)可以從完善自身發(fā)展和增多融資渠道兩方面來做出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。以對內(nèi)投資為主，加強(qiáng)投資風(fēng)險防范。

第一，以對內(nèi)投資方式為主，應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，從而分散投資風(fēng)險。第三，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

3.4 加強(qiáng)中小企業(yè)財會人員隊(duì)伍建設(shè)

在中小企業(yè)財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)的強(qiáng)化過程中，首先必須要堅持從企業(yè)的自身實(shí)際出發(fā)，建立起一套較為完善獎懲制度、考核制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)以及財務(wù)崗位管理制度，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)人員管理上的崗位職責(zé)明確和獎懲分明。同時，還要對企業(yè)中現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行定期的、專門的知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)，并且在年終對財務(wù)管理人員考核。

3.5 科學(xué)進(jìn)行投資決策，積極防范投資風(fēng)險

投資決策是中小企業(yè)面臨的一個重大課題。大多數(shù)中小企業(yè)的投資決策者一般總是傾向于選擇風(fēng)險小的投資項(xiàng)目，寧愿選擇相對穩(wěn)定的低收益也不要那種成功性不大的高回報項(xiàng)目。中小企業(yè)應(yīng)采取以下投資方式：一是為盡快收回投資，多采用中短期投資。因?yàn)殚L期投資雖然有較高的回報率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風(fēng)險也大。二是揚(yáng)長避短，多采用對內(nèi)投資方式。三是在對外投資中應(yīng)以直接投資為主。

［1］李銳華.淺析中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究［J］.中國外資，2009，（10）.

［2］侯 琛，宋敏修.財務(wù)管理職能的創(chuàng)新芻議［J］.現(xiàn)代企業(yè)教育，2009（16）

［3］楊金潔.現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)管理的創(chuàng)新［J］.跨世紀(jì)（學(xué)術(shù)版），2008（16）.