利用企業年金促進企業穩定發展

■ 尹 利

企業年金制度是企業為雇員繳納退休金的一種制度安排，是員工福利的重要組成部分。在幫助企業吸引人才、留住人才和激勵人才方面有著不可替代的作用。建立企業年金制度，有利于形成和諧的勞動關系，從而為企業長期穩定發展奠定一個良好基礎。

我國養老保險現狀及發展趨勢

從上世紀90年代開始，我國開始實行了一系列養老保險制度的改革。改革的總體思路是借鑒國際經驗，建立起一個由國家基本養老保險、企業補充養老保險、個人儲蓄和商業性養老保險三個層次共同構成的社會養老保險體系，這三個層次也被稱為社會保險的三大支柱。從目前情況看，作為我國社會養老保險第一支柱的基本養老保險，運行情況并不樂觀，急需建立補充養老保障機制。基本養老保險制度雖然覆蓋面廣，但保障水平較低。目前我國企業職工退休養老金替代率 （退休金占退休前工資收入的比率）已下降至50%以下，且一般采用的是 “現收現付”體系。在人口老齡化趨勢加快、繳費人員規模變化不大和退休人員急劇增加的情況下，必然出現支付危機。

因此，社會保障基金嚴重不足和老齡化高峰雙重壓力下，控制和逐步降低基本養老保險替代率是必然趨勢。當今國際上基本養老保險替代率一般在50%左右，我國雖是一個發展中國家，但我國基本養老保險替代率卻高達80%以上。這一矛盾必須在社會保障制度改革的過程中不斷化解，通過抓緊建立多層次養老保險制度逐步加以解決。建立企業年金制度是緩解基本養老保險費用供求矛盾、分解基本養老保險社會責任和分散基本養老保險基金風險的重要方法和手段，也是國家逐步降低基本養老保險替代率和減輕社會保障基金風險的有利條件。國際經驗表明，社會發展到一定階段，養老只靠國家太片面，只靠個人也太單薄。發展多層次養老保障體系，實現國家、企業和個人三方責任的合理分擔是養老保險體系的發展趨勢。比如在美國人養老總負荷中，政府公共福利、企業年金和個人退休儲蓄及保險投資這三條腿所承載的負荷比例大約為3∶5∶2。

盡快建立保障性與激勵性相結合的養老金制度結構，已經成為我國社會保險發展的必然趨勢。企業年金是對國家基本養老保險的重要補充，如果說基本養老保險是我國養老保險體系的第一支柱，那么企業年金則是第二支柱。如果企業執行企業年金制度，則企業職工退休養老金替代率可提升至60%～70%。人力資源和社會保障部公布的數據顯示，企業年金每年以20%的速度增長，即使在去年企業業績整體不佳的情況下，仍然增長了700多億元。與此同時，有數據顯示，截至去年底，我國年金市場總量已突破3500億元。

但目前我國就業人口中具有年金保障的比例僅為1.51%，相比之下，美國的比例將近50%，加拿大的超過50%，英國的超過60%；從占GDP比重看，我國企業年金基金占GDP的比重不到1%，而美國為68%，澳大利亞是82%。這些數據體現了我國企業年金與國際發達水平的差距的同時，也表明了我國企業年金制度的巨大發展空間。

企業年金及其作用

企業年金，即企業補充養老保險，是指企業及其雇員在依法參加基本養老保險的基礎上，依據國家政策和本企業經濟狀況建立的、旨在提高雇員退休后生活水平、對國家基本養老保險進行重要補充的一種養老保險形式。企業年金源自于自由市場經濟比較發達的國家，是一種屬于企業雇主自愿建立的員工福利計劃。企業年金，即由企業退休金計劃提供的養老金。其實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利潤的一部分。企業年金的主要特征是：由企業發起建立，經辦方式多樣化，國家給予一定的稅收優惠政策，企業年金基金實行市場化投資運營，政府在年金的建立和管理中不承擔直接責任。

符合下列條件的企業，可以建立企業年金：一是依法參加基本養老保險并履行繳費義務，二是具有相應的經濟負擔能力，三是已建立集體協商機制。建立企業年金制度，應當由企業與工會或職工代表通過集體協商確定，并制定企業年金方案。國有及國有控股企業的企業年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納，建立個人賬戶，與企業資產實行分賬管理。雇主和雇員分擔繳費義務的比例，總體上雇主多繳、雇員少繳或不繳的情況比較常見。

企業年金的主要作用有以下四點。第一，建立企業年金制度，有利于樹立良好的企業形象，吸引和留住優秀人才。同時，又切實保障了員工利益，穩定了現有員工隊伍，增強了企業的凝聚力，調動了員工的積極性，對提高企業經濟效益具有積極的促進作用。第二，在設計年金計劃時，企業可以充分利用年金保險的靈活性特點，打破傳統薪酬福利的 “平均主義”原則。對于不同服務年限、不同職級、不同崗位、不同貢獻的員工提供不同的保障計劃。通過差異化的企業年金制度，有利于形成更為公平合理的分配制度，在單位內部形成一種激勵氛圍，充分調動員工的工作積極性，發揮自身的最大潛力，為企業的發展多做貢獻。第三，通過年金計劃中 “權益歸屬”的設定，利用福利沉淀實現有效激勵，留住人才。很多企業在用高薪酬福利制度實現激勵的同時，在企業年金的計劃中，設定權益歸屬方案，規定服務滿一定的年限后方可獲得相應的年金權益，與即時兌現的獎金福利相比，企業年金既使員工得到了鼓勵，又達到了類似期權的良好效果，而且操作上又比期權要簡單、方便得多。第四，建立企業年金制度，在提高員工福利的同時，利用國家有關稅收政策，為企業和個人合理節稅。企業購買年金保險，除了可充分利用國家財稅政策，無須繳納企業所得稅。與企業進行其他投資形式相比，在假定投資收益率相同的情況下，由于保險作為復利計算，只在最終扣除相關稅金，而其他投資每年都將扣除相應的所得稅，因此年金保險與其他投資形式相比，將會獲取更大收益。

企業年金促進企業與員工的利益一致性

勞資雙方經濟利益的和諧一致，是長期穩定勞動關系的重要基礎。許多企業盡管具有一定人力資本優勢，但這種優勢并沒能充分發揮出來。因為缺乏對員工長期利益需求的關注及有效的解決方法，使雙方無法達成長期的合作，優秀員工包括高級管理人員頻繁跳槽，而且去向多為競爭力強大的競爭對手企業。跳槽員工常常帶走企業商業秘密或大量客戶，使企業在競爭中處于更加不利的地位。

據調查，近幾年來，應屆大學畢業生三年內跳槽率達70%。而且，這些大學生們通常是在企業進行完培訓，剛剛對企業工作上手之后就提出辭職。這對于企業，尤其是中小企業來說，大學生過于頻繁的跳槽給企業帶來了巨大的招聘成本損失和管理難度。調查顯示，在轉換工作的已畢業大學生中，有30.3%都是因為前景不樂觀而選擇離開，比因待遇不足離職的（27.8%） 還要多，有13.8%的已畢業大學生認為企業文化氛圍不濃是自己離職的原因。而另一個調查系列中，中小型企業難以吸引大學畢業生，正是因為其福利不好 （30.9%）、沒有發展前途 （28.2%）。 雖然大學生責任意識缺位或許是跳槽頻繁現象的一個重要原因，但企業未能留住人才也有著自身的原因——自我要求與人才的真正需求產生錯位，造成留才機制的缺口。

作為一種自愿性的員工福利計劃和新型的企業激勵機制，在企業和員工之間建立長期緊密的聯系，鼓勵競爭、追求效率，形成雙向激勵。企業年金方案較多地反映了企業與職工的需求及企業文化的特征，使得企業人力資源管理制度更好地配合企業的發展。在西方國家，一些企業通過實踐發現，用建立企業年金的方式激勵員工為本企業長期工作可能更為有利。雇主通過企業年金形式為員工繳納養老金，對員工來說是一筆延遲的工資支付，員工為了能在退休后得到足額的養老金，必須為這個企業一直工作到退休年齡。這樣，企業的年金計劃實際上就成了一種 “隱蔽性合同”，不僅做到吸引和留住有用人才、優化企業人力資源，而且提高了職工為企業服務的自豪感和責任感，從而增強企業的凝聚力和市場競爭力，獲取最大經濟效益。

對技術密集型企業而言，企業年金是吸引人才的 “磁石”。天津市一家建筑工程咨詢設計企業，人力成本占總成本的70%以上，近幾年隨著行業競爭加劇，企業人員流動率達20%以上。推出企業年金后，企業規定員工須在單位服務滿一定年限，且達到離職后不透露商業機密等要求，才能按年限將一定比例的年金歸入其個人賬戶。該企業推行企業年金兩年來，沒有一名技術人員跳槽，員工工作積極性也大大增強。由此說明，只有將員工與企業整合成合作競爭的整體，將員工的利益與未來和企業的發展緊密地聯系起來，才能形成相互負責、利益雙贏的局面。

企業年金推動企業之間平等人才競爭

目前，有企業年金制度的企業，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業或壟斷行業。主要原因是目前的企業年金制度特別有利于大型企業建立企業年金計劃并有效降低運行成本，實現規模經濟效應。但對于廣大中小企業來說，由于員工人數少、所形成的企業年金基金規模較小，很難有效解決計劃流程相對繁復、管理費率相對較高的現實問題，導致占城鎮總就業人口80%的中小企業職工被企業年金制度拒之門外。由于員工福利享受的差異，多數企業特別是中小企業在人才競爭方面處于更加不利的地位。

我國的企業年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，需要鼓勵更多企業建立年金制度。但企業年金集合計劃優惠政策缺失，是企業年金制度向中小企業擴面的重要障礙。政府已經開始認識到這一問題并開始從制度供給層面加以重視。例如，2011年5月1日生效的 《企業年金基金管理辦法》（第11號令）第八章已經對促進集合計劃的發展做了原則性規定。2011年5月23日，人力資源和社會保障部印發《關于企業年金集合計劃試點有關問題的通知》，指導法人受托機構設立集合計劃，從制度層面保障中小企業參保職工的合法權益不受侵害。

集合企業年金計劃，是由法人機構受托人發起設立，事先指定政府監控下的賬戶管理人、投資管理人和托管人承擔相應職責，并共同制定企業年金基金管理制度和流程，同時為多個企業委托人提供一攬子管理和服務的企業年金計劃。實現集合企業年金的方式是把各個企業的年金基金都統一集合在一個受托人賬戶中，然后由受托人確定投資管理人、賬戶管理人和托管人。由于集合企業年金計劃是標準化的已成型服務產品，這樣就省去了管理人選擇、合同備案、計劃設立等步驟，大大加快了中小企業建立企業年金制度的速度，也解決了中小企業專業人才缺乏的問題，為中小企業建立企業年金制度帶來極大的方便。

企業年金計劃的順利運行需要法制環境、市場環境、政策環境、社會文化環境。而這些環境在實踐中正在不斷完善，預計個人稅收遞延型養老保險年內在滬試點，同時，各地都在積極爭取試點。個人遞延型養老險（個人年金計劃）指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納個人所得稅。推行集合計劃，促進中小企業建立企業年金。這樣才能從根本上改變廣為詬病的企業年金專門為高收入的大型壟斷企業服務的現象，體現企業年金的公平性、開放性和普及性。更為重要的是為中小企業通過提高福利待遇而吸引并留住優秀人才創造了條件。具有良好發展前景的中小企業應盡快建立企業年金，提高企業的人才競爭力。