關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，這就給經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。在這種經(jīng)營(yíng)環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要，內(nèi)部控制能夠維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)的生存和健康發(fā)展。然而，我國(guó)企業(yè)由于受多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)還沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下了風(fēng)險(xiǎn)和隱患，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)效益 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)有偏差。受幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有現(xiàn)代企業(yè)的管理思維，對(duì)內(nèi)部控制還存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，總想自己說(shuō)了算，不想讓全體員工參與內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是管住了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，限制了自己的權(quán)利，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)。所以，企業(yè)的很多內(nèi)部控制制度只是停留在紙面上，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。

2.企業(yè)員工素質(zhì)低，達(dá)不到內(nèi)部控制的要求。企業(yè)員工缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，尤其是國(guó)有企業(yè)，在用人制度上存在弊端，職工年齡大、文化程度低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，年輕的技術(shù)型人才進(jìn)不來(lái)。大多數(shù)員工都是憑借計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的經(jīng)驗(yàn)在管理，計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等先進(jìn)知識(shí)一竅不通，家族式企業(yè)很多，缺乏民主管理，認(rèn)人唯親的選人用人模式限制了員工素質(zhì)的提升，造成了員工不注重提高自身能力和素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平和管理能力無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。一些企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，我行我素、獨(dú)斷專行，使得各項(xiàng)內(nèi)部控制制度無(wú)法真正落實(shí)，損害了企業(yè)整體利益，也限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.內(nèi)部控制制度不健全，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件規(guī)定，沒(méi)有得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。有的盡管內(nèi)部控制制度制定了，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密，內(nèi)容不全面，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到監(jiān)督和制約作用，更談不上發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。很多企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會(huì)成員大多由企業(yè)經(jīng)理層擔(dān)任，不聘請(qǐng)相應(yīng)的外部董事，監(jiān)事會(huì)成員的薪酬和職務(wù)升遷大多由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)決定，甚至有董事?lián)伪O(jiān)事。這種董事會(huì)弱勢(shì)，經(jīng)理層強(qiáng)勢(shì)，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)的管理機(jī)制直接造成管理層的混亂，董事會(huì)很難監(jiān)督經(jīng)理人，監(jiān)事會(huì)無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督職能。有些股份公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但也只是走形式，董事會(huì)只是“虛職”，外殼像貌似現(xiàn)代企業(yè)，實(shí)質(zhì)還是老套路、老辦法，企業(yè)是國(guó)家的，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人是國(guó)家指派的，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)都沒(méi)有真正發(fā)揮作用，甚至有的根本就沒(méi)有設(shè)置，沒(méi)有形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)限和責(zé)任，內(nèi)部控制制度達(dá)不到應(yīng)有的功能和作用。

4.企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。再好的制度辦法如果不能有效落實(shí)也無(wú)法發(fā)揮作用，有些企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)作用，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)建立監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度也根本沒(méi)有執(zhí)行。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。如果失去了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就無(wú)法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，給企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

1.充分認(rèn)識(shí)建立完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和重要性，確立現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念。必須看到，當(dāng)前在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)面臨著重大發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)管理部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，都要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)要抓住發(fā)展機(jī)遇，從容應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，這就要求必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，因?yàn)檫@是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和保障。只有科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制，才能使企業(yè)的運(yùn)行、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的管理得到有效控制，才能保證企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益，才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。由此，要確立高度重視企業(yè)內(nèi)部控制的新理念，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性、必要性，將其作為做大企業(yè)、做強(qiáng)企業(yè)的重要內(nèi)容來(lái)抓。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各方面，而這些方面各個(gè)環(huán)節(jié)的工作是由不同部門和個(gè)人分擔(dān)的，他們是最熟悉實(shí)際情況的。讓企業(yè)的每名員工都參與內(nèi)部控制，激發(fā)全體員工的責(zé)任心和使命感，形成對(duì)內(nèi)部控制全員重視的工作氛圍，提高工作效率，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)控制措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選拔和素質(zhì)的培養(yǎng)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，也需要稱職的人員來(lái)執(zhí)行，否則也無(wú)法發(fā)揮作用。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要站在發(fā)展的高度來(lái)重視人才培養(yǎng)，人才是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，特別是信息化管理需要高學(xué)歷的專業(yè)人才，這是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，也是企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的手段。同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，除了必須具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，并接受繼續(xù)教育，注重財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，把財(cái)務(wù)人員的誠(chéng)信和人品作為選人用人的重要標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平；必須遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，做到實(shí)事求是、客觀公正、原則性強(qiáng)，不做假賬，切實(shí)履行好崗位職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督。首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各部門、人員之間要相互牽制，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查，達(dá)到上、下級(jí)之間以及相關(guān)部門之間的相互制衡，還有些工作還要采取輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。其次，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展，一味追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理，沒(méi)有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，工作中一手硬、一手軟，缺乏與新形勢(shì)相適應(yīng)的管理和監(jiān)督制約機(jī)制，內(nèi)部稽核能夠發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞，使內(nèi)部控制制度更好地落實(shí)。最后，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守國(guó)家的法律法規(guī)，財(cái)務(wù)管理是否符合財(cái)經(jīng)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理作出評(píng)價(jià)和提出意見(jiàn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)記錄是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、會(huì)計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員向廠長(zhǎng)、經(jīng)理負(fù)責(zé)，使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到了影響，而且還有一些企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，在人員配置上還有兼職的現(xiàn)象，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)，使企業(yè)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在科技高速發(fā)展的信息時(shí)代，必須具有現(xiàn)代企業(yè)管理的先進(jìn)管理理念，制定企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，使企業(yè)管理趨于規(guī)范化和制度化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)和諧經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室.2011年6月.《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試大綱》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

[2] 陸金方.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（12）