淺談對會計電算化下內部控制的思考

摘要：隨著國民經濟的飛速發(fā)展，計算機在各個領域也都有了廣泛的應用。目前企業(yè)一改原有的手工會計對信息的處理、輸入、核算、監(jiān)督等方面的應用，使用更為便利的會計電算化。會計電算雖然對核算和財務方面有很大的便利，提高了經濟效益，促使高效的財務管理活動順利進行，但是會計電算化在數(shù)據準確性、安全性、操作難易方面都出現(xiàn)了一定程度的問題。下文將對目前企業(yè)使用會計電算化后內部控制方面進行了分析和思考，希望建立一套更為完善的會計電算化內部控制機制。

關鍵詞：會計電算化 財務管理 內部控制 控制機制

1.前言

會計電算化在會計方面已經廣泛采用，采取防范措施建立健全會計電算化內部控制體系，使企業(yè)風險降到最低。

2.會計電算化下內部控制的改變

2.1內部控制方式的改變

會計電算化由原來的復雜傳統(tǒng)手工記賬改為使用計算機進行相關業(yè)務的處理，大大地簡化了經紀業(yè)務的處理程序，并且節(jié)省了大量的在人力或是物力以及財務方面的耗費。采用計算機及相應的軟件程序代替人工控制，然而一旦計算機或是軟件出現(xiàn)了問題，就會使內部控制出現(xiàn)問題，因此要使會計人員和計算機處理方面協(xié)調好，盡量避免由于計算機或是相應軟件帶來的問題。

2.2數(shù)據的存儲及傳送的改變

目前會計信息保存方式已經由紙質憑證及報表改變成電子版的，既方便保存又不浪費紙張，同時使用計算機使數(shù)據的傳送工作更加便捷，并且避免了會計信息傳送的延遲帶來的不準確問題。同樣這種較為便捷的方式同樣還存在著嚴重的問題如：在保存過程中由于存儲的不善導致某些會計信息的丟失，或是部分會計信息被不法分子進行篡改，導致信息的不準確，甚至是錯誤的信息，這樣都會對會計信息的使用者造成很大的影響，因此做好計算機對會計信息存儲和傳送很重要。

2.3內部控制系統(tǒng)的范圍改變

會計電算化內部控制范圍在原有的基礎上又有了較大的改變，不僅具有傳統(tǒng)手工會計的一些方法而且擴大了范圍如：數(shù)據的修改限制，賬戶權限等，這些新的方面需要會計人員進行了解掌握，靈活運用到會計信息的處理當中，將會對會計信息的存儲方面有一定的改善。

3.會計電算化使用后產生的新問題

3.1數(shù)據的安全性

原始的會計都是采用紙質的方式進行存放的，每項業(yè)務都是在很多賬本上出現(xiàn)，并且對字體也有很嚴格的監(jiān)督，非法分子很難更改。如企業(yè)網絡管理不善，則非法分子通過技術更改數(shù)據，且留下作案痕跡較少，此外人為操作導致的數(shù)據丟失或毀壞也會造成數(shù)據丟失，需加強管理和安全技術升級。

3.2數(shù)據的準確性

原始的手工雖然記錄數(shù)據與處理數(shù)據的過程都較為復雜，但是每筆記錄都是逐步檢查登記一旦發(fā)現(xiàn)有錯誤將立即根據其他賬戶上的數(shù)據進行處理，比較容易更正錯誤幾張的準確性還是很高的。目前使用的會計電算化一般是一次性地記錄數(shù)據，一旦有某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題將無法通過核對賬本方式找到錯誤，將無形中增大了會計核算的風險。

3.3會計人員對操作有難度

相比于原始的手工會計處理方式即任何一項經濟業(yè)務的任何環(huán)節(jié)都需要經過很多人的簽署和審批，而現(xiàn)在的會計信息處理方式即會計電算化使會計人員的工作職能發(fā)生了很大的變化，以前是職能比較分散現(xiàn)在會計職能相對較集中，如果不加強內部管理某些會計人員若直接對數(shù)據進行更改，將會出現(xiàn)數(shù)據錯誤和舞弊的現(xiàn)象。

3.4網上財務安全性

目前網上進行的賬戶處理主要包括網上的付款，繳費，銷售，銀行及財務表表或是審核等，這些都是切身關系到消費者企業(yè)或是國家利益的，因此健全的會計電算化是很必要的。

4.加強會計電算化的內部控制的措施

4.1加強員工的崗位職責意識

1.首先要確定每位員工的職責和工作的任務如在會計電算化中崗位分為兩種（1）基礎會計崗位主要包括會計核算，出納，主管等（2）電算化會計崗位主要包括治理、操作、維護等。2.要求每位員工在自己的職責內進行自己的工作，不得做超過權限的事情，以保證整個會計電算化系統(tǒng)的安全。3.建立完善的會計分工組織，做到崗位分離，相互限制監(jiān)督這樣才不會導致職權過度集中和會計信息的安全性。4.要加強會計員工的操作技巧，培養(yǎng)專業(yè)技能及相關知識的了解。5.不斷提高會計人員的業(yè)務素質，使我國企業(yè)的會計維持在較高的水平，使得企業(yè)在會計方面有較好的會計電算化系統(tǒng)。這樣才能做到建立高效運轉的會計信息系統(tǒng)。

4.2做好會計信息的安全工作

4.2.1軟件的安全性

企業(yè)一般根據自身的需要選擇適合自己公司的軟件系統(tǒng)，然而在進行使用時應該對其的安全系數(shù)進行測定，并選擇安全系數(shù)較高的一套軟件。當需要對軟件進行更新或是修改時需要寫出申請不得擅自進行更改，并且在修改的每個環(huán)節(jié)都需要進行全程的監(jiān)督和控制及記錄，避免會計信息系統(tǒng)受到侵犯，使信息丟失，或是泄露對公司造成損害。

4.2.2硬件的安全性

現(xiàn)在的的會計信息一般都是存放在磁性存儲物質當中主要有磁盤或是光盤等磁性介質中，并且磁性介質也損壞可能會造成數(shù)據的丟失。數(shù)據的處理分析或是保存都是依賴與計算機，因此因保護好計算機并經常對計算機進行清洗，及安全性能的檢查，還有做好因意外斷電或是失火造成數(shù)據的丟失。

4.2.3加強網絡安全

網絡技術的飛速發(fā)展，對于會計信息的網上處理有了較為好的平臺，但是網絡平臺也會有一定的安全隱患因此應該加強網絡系統(tǒng)的安全工作，主要是在網絡、操作、應用等平臺上采取相應的防范措施，建立健全安全保護系統(tǒng)，在對會計信息的安全性保護方面應該采用相應的技術如加密加密技術、訪問技術或是其他技術等。

4.3加強數(shù)據的控制

加強會計信息的控制是會計工作比較重要的一項內容，做到數(shù)據的不丟失，不泄露或是被更改是進行數(shù)據控制的目標。通常采用的手段有對數(shù)據的重建及恢復，這里進行恢復和重建的前提是有數(shù)據的備份，如果備份也丟失將無法進行恢復或是重建。這里就需要在進行數(shù)據處理時做出備份，并且要保管妥當，一般備份是保存在磁性介質中，需要定時檢查一下防止磁性介質的破壞導致資料丟失。同時要注意程序的安全，保證程序不被修改或是病毒感染或是損壞。

4.4對操作流程的控制

保證信息的質量甚至需要對相應的上機守則或者是有關會計信息的操作流程做出一定的要求，一般上機的要求主要是針對會計工作人員，因為為保證會計信息不被泄露，需要對計算機的使用有一定的要求如：不能隨便更改計算機上的相關信息或是對計算機上的一些軟件進行更新，有時新的軟件可能會存在危險信息或是病毒，也很可能將公司的信息泄露出去，因此要對員工在計算機上的使用要限制，此外對非專業(yè)人員禁止登錄計算機。而且對計算機的各種操作要求應予以說明并且對非常情況的處理對策等，另外這些操作流程也不是固定的，要隨著時代的發(fā)展而改變。

4.5加強內部審計

對會計信息進行定期的審計有助于公司對會計資料的處理，在審計是首先要根據相應的法律法規(guī)對會計信息進行定期或是不定期的核查審計，并查明相關的數(shù)據是否符合有關的規(guī)定，及相應的資料是否完整，詳細；其次，對會計信息的信息進行審計有助于及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進行糾正和調整；再次和，進行審計可以防止非法數(shù)據的情況出現(xiàn)，確保會計信息的準確性、合法性，并且對會計數(shù)據進行審計防止數(shù)據漏洞的出現(xiàn)。

5.結束語

隨著會計電算化在公司的普及，電算化下的內部控總是會或多或少的出現(xiàn)一些問題比如安全問題，操作的難易問題，職能的分配問題等，并及時地糾正信息系統(tǒng)中所發(fā)生的一些問題如故障、舞弊或是其他影響會計系統(tǒng)正常進行的一些問題，為可靠地會計信息提供了有力的保障。為了建立一個健全的會計電算化的內部控制系統(tǒng)就必須對以上的問題進行深入的研究，發(fā)新的解決這些問題的方法，這樣才能使會計電算化達到一個新的水平。

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