神火集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)而言變得越來(lái)越重要，建立一套有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。本文針對(duì)此現(xiàn)實(shí)通過(guò)結(jié)合神火集團(tuán)事例研究了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在我國(guó)國(guó)有企業(yè)尤其是大中型企業(yè)中存在的問(wèn)題，并提出了解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 問(wèn)題 解決對(duì)策

一、神火集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)控制流程存在的問(wèn)題

有的子公司沒(méi)有預(yù)算主管職位，對(duì)資金的支出沒(méi)有統(tǒng)一的預(yù)算，隨用隨取，隨取隨花，造成了資金的極大浪費(fèi)；財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管對(duì)銀行付款、現(xiàn)金付款有決定權(quán)，但很少限定收款單位、收款金額、收款用途等，有時(shí)甚至開(kāi)出空白支票；大額支票的使用，規(guī)定應(yīng)由財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理共同簽字方可支付，但在實(shí)際操作中往往只有一方簽字即可支付；財(cái)務(wù)規(guī)定超過(guò)1000元以上的款項(xiàng)必須使用支票支付，實(shí)際工作中經(jīng)常存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部資金控制存在的問(wèn)題

企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)格。在現(xiàn)金充足時(shí)，往往缺乏有利的投資方向和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，造成資金閑置和浪費(fèi)，或企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，因此企業(yè)無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，從而陷入財(cái)務(wù)困境；發(fā)票、收據(jù)的控制管理不夠嚴(yán)格；銀行對(duì)賬不夠及時(shí)。主要表現(xiàn)在未達(dá)賬項(xiàng)存在的時(shí)間長(zhǎng)，因此，加大了成本支出，減少了利潤(rùn)。

（三）預(yù)算控制存在的問(wèn)題

我們知道，通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，集團(tuán)公司可以全面掌握所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)后，即成為公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，執(zhí)行中一般不需要作調(diào)整。特殊情況需作調(diào)整的，要按照程序報(bào)董事會(huì)審批。集團(tuán)總部通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，可以對(duì)子公司及分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制。一些子公司的經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)預(yù)算決策時(shí)不能采用科學(xué)合理的決策機(jī)制，而是由經(jīng)營(yíng)者一人依靠經(jīng)驗(yàn)做主，由此使得財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性，給公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了更多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

煤炭公司由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，成本高等特點(diǎn)，造成了資產(chǎn)負(fù)債比率高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，在借入資金時(shí)，必須充分估計(jì)預(yù)期的利潤(rùn)和增加的風(fēng)險(xiǎn)，在兩者之間權(quán)衡利害得失，做出正確決策，盡量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，作為一個(gè)大的集團(tuán)公司，各子公司都有獨(dú)立的法人資格，借入資金往往不需向母公司報(bào)批，這樣就加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在很大的難度。

二、完善神火集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的對(duì)策

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度包括：財(cái)務(wù)管理體制制度、資產(chǎn)管理制度、收入成本費(fèi)用制度等。財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)及相應(yīng)各職能部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限；對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及要求的規(guī)定；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方法。資產(chǎn)管理制度的內(nèi)容：規(guī)定企業(yè)貨幣資金及應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等管理方法、程序及責(zé)任等。收入成本費(fèi)用管理制度的內(nèi)容：規(guī)定企業(yè)內(nèi)部收入利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、日常管理、貸款的結(jié)算與收回以及利潤(rùn)分配方法程序、各項(xiàng)支出項(xiàng)目范圍標(biāo)準(zhǔn)等。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和資金管控體系

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析中應(yīng)用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行定量預(yù)測(cè)是十分必要的，但是不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)定量模型的重要性，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警本質(zhì)上是保守的。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警除了進(jìn)行定量分析外，還可以通過(guò)企業(yè)的某些外在特征(即非財(cái)務(wù)信息)運(yùn)用信號(hào)傳遞原則來(lái)進(jìn)行定性分析企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)考慮以下非財(cái)務(wù)信息：企業(yè)背景信息；企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息；企業(yè)管理層的素質(zhì)；內(nèi)部控制制度；企業(yè)員工的素質(zhì)；技術(shù)裝備更新水平；企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略；銀企關(guān)系；產(chǎn)品的壽命周期；審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型；長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè)；企業(yè)文化。

2.資金管控體系

（1）付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)建立一套嚴(yán)格的控制制度，從請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的所有環(huán)節(jié)都建立逐級(jí)審批的責(zé)任機(jī)制；尤其對(duì)供應(yīng)商和采購(gòu)渠道的選擇、采購(gòu)價(jià)格的制定、簽訂合同等環(huán)節(jié)，采取三級(jí)以上的審批控制制度。同時(shí)把技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、使用部門(mén)對(duì)質(zhì)量、價(jià)格等的評(píng)價(jià)作為采購(gòu)決策的重要依據(jù)，建立供應(yīng)商年審制度，實(shí)行比價(jià)采購(gòu)的原則，采購(gòu)過(guò)程透明化。

（2）收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷(xiāo)售目標(biāo)，制定定價(jià)、合同審核、客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)、貨款清欠等一系列管理制度。銷(xiāo)售貨款的回籠需以銷(xiāo)售預(yù)算作為指導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)建立合同審核、發(fā)貨結(jié)算、賬齡分析等完整體系，從各環(huán)節(jié)加強(qiáng)收款的安全性和及時(shí)性。

（三）通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)

由于集團(tuán)規(guī)模大、層次多，有必要在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)建立一套會(huì)計(jì)信息報(bào)告機(jī)制，以保證會(huì)計(jì)信息報(bào)告暢通、高效、準(zhǔn)確、及時(shí)。對(duì)集團(tuán)的各層次尤其是集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想了解整個(gè)集團(tuán)的狀況并據(jù)以做出影響集團(tuán)命運(yùn)的決策，最有效的途徑是通過(guò)取得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)完成，而這種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)取得的途徑就是通過(guò)各種財(cái)務(wù)報(bào)告。這一過(guò)程體現(xiàn)在各成員企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表定期向集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)傳送上，集團(tuán)企業(yè)管理層獲得各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，加總后得到反映整個(gè)集團(tuán)運(yùn)作規(guī)模的數(shù)據(jù)。

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作者簡(jiǎn)介：

孫語(yǔ)濃（1989- ），女，黑龍江省尚志市，渤海大學(xué)文理學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)08級(jí)本科生。