會計信息化條件下企業內部控制存在的問題及解決對策

摘要：在會計信息化條件下，企業內部控制會涉及到對諸多新問題的分析以及對解決對策的探討研究。本文將對此進行論述。

關鍵詞：會計信息化 內部控制 問題及解決對策

一、會計信息化條件下內部控制存在的問題

（一）內部控制環境的復雜化

1.組織結構控制的復雜性。由于信息化而產生的組織扁平化較好地解決了組織的層次冗余、組織運作效率低下等毛病，因此使組織扁平化成為很多企業選擇實施會計信息化前必須進行的工作，但是扁平化的組織結構也有其固有的缺陷。

2.人力資源策略及道德準則控制的復雜化。在實施會計信息化的同時，企業為了滿足人才的需求會出臺五花八門的人力資源政策；但在信息社會新滋生出的各種道德觀念的沖擊下，傳統職業道德的約束力下降已是事實，企業對人力資源政策的約束就會以不同形式出現在企業的內部控制制度中，增加了內部控制的復雜性。

（二）風險評估變得更加復雜

1.增大了系統設備的風險。系統設備的風險主要是指軟件風險和硬件風險。由于會計信息系統的運行主要依賴的是以電和磁為介質的系統，這就使其不能經受一些特有的外界風險。比如，火災、停電的情況下，可能會出現系統故障，導致數據的丟失甚至系統的癱瘓。另外在使用會計信息系統進行記賬、憑證審核等需要簽字的操作時，可能造成真假難辨，責任不明，使會計信息缺乏公正性。

2.業務流程的風險加大。會計信息化條件下，許多重復或者沒有增值價值的業務流程被簡化，甚至消失，業務流程的簡化提高了工作效率，但是與傳統的業務流程相比，嚴格的簽字確認的制度被改變或者消失，而傳統的簽字和確認環節卻是最好的內部控制環節，一旦出現問題可以迅速查出具體問題環節，整改的效率很高。

（三）信息的溝通可能會不順暢

從理論上來說，會計信息化可以很好地解決會計電算化出現的“信息孤島”問題，但是會計信息化會導致扁平化的組織單一部門管理幅度加大，以至于引起部門之間的權利斗爭，最終導致部門之間意見不合、各自為政，數據不能按時輸入甚至部門之間輸入的數據出現沖突，這些都會加大財務部門的工作量和出錯率。信息交流及溝通方面的問題也將嚴重影響企業內部控制效果。

二、會計信息化條件下內部控制問題的解決對策

（一）優化控制環境

1.宏觀上加強法規建設和監督力度，微觀上加強企業內部各級人員的法律意識。盡管我國已經出臺了《內部控制——基本規范》，但是其仍然存在一些爭議和缺陷，并且缺少實踐對于該法規的檢驗，因此可能存在很多的漏洞需要完善。

2.微觀上完善公司治理結構。首先要加強股東對于內部控制的職權作用，要注意股權的集中度、股東的性質以及股東表決權的方式對于內部控制的影響。其次，董事會也會對會計信息化條件下的內部控制制度產生影響，董事會是公司治理的核心，是聯系公司經營者與所有者的紐帶，也是內部控制中內部控制環境的重要因素，董事會中董事的數量將直接影響董事會的工作效率和應盡的義務，另外董事會的構成也會對內部控制的效果產生影響。

3.有針對性的改變人力資源政策，加強員工的重要性。在人力資源政策中，要注意以下幾個方面的監控：首先，在招聘環節要嚴格審查應聘人員的專業技術素質，對應聘員工進行各個方面的測試，篩選出適合企業需要的高素質員工；其次，企業應對員工進行持續的培訓和再教育，并通過相關考核辦法檢測培訓效果；要加強對在職員工的約束和激勵，在進行約束和激勵時，要注意相關策略的結合，比如長期激勵和短期激勵的結合、物質和精神的結合等；再次是要按照一定的標準，公平合理的對員工進行考核，每隔一段時間定期考核；最后是晉升和獎懲，這個方面把握得好可以很好的激勵員工，提高員工的工作積極性等。

4.完善組織結構控制。會計信息化導致的組織扁平化在一定程度上會影響企業內部控制的效果，并且扁平化的組織結構有其固有的缺陷和不足，因此企業要選擇適合企業自身的組織結構，只有適合的才是最好的。

（二）完善風險管理機制，加強風險管理

選擇適合企業的風險識別機制。風險識別機制的建立將有力的解決會計信息化關于風險發生原因、影響因素及其風險識別方案方面的問題。風險識別要注意引起風險的因素來自內部還是外部，然后選擇相對應的解決方案。在具體選用風險識別方案時，要采用定性和定量結合的方法，按照風險發生的可能性和影響程度來分別采用不同的方法，常用的方法有：潛在損失一覽表方法、現場調查法、風險清單分析法、財務狀況分析法、組織結構圖分析法、流程圖分析法、事故樹法、小組討論法、問卷調查法、可行性研究等方法。

（三）建立良好的信息溝通機制

針對會計信息化條件下會計信息查詢的便利以及組織扁平化可能引起的會計溝通問題，可以從以下幾方面加強內控：首先，企業的內部應該協調一致，堅決杜絕部門分離、各自為政的現象出現，這也要求管理高層對會計信息的高度重視，并給予相關支持；其次，與會計核算相關的信息要及時輸入會計信息系統，使會計信息系統操作人員能夠及時完成對數據的處理，提高數據處理效率；其次要建立針對會計信息系統內外結合的反舞弊機制，建立會計信息責任制度。

參考文獻：

[1]池國華.《內部控制學》[M].北京：北京大學出版社，2010年版

[2]駱良彬，張白.《企業信息化過程中內部控制問題研究》[J].會計研究，2008年第5期

作者簡介：

曾旭（1989.12- ），女，滿族，渤海大學文理學院財務管理專業本科生。