對商業銀行會計信息失真問題的探討

摘要：作為會計工作主要結果之一，會計信息的真實程度對會對商業銀行的經營管理，乃至國民經濟整體發展產生重要影響。因此，探討商業銀行會計信息失真相關問題，并采取有效措施予以控制無疑具有一定的現實意義。

關鍵詞：商業銀行 會計信息失真 表現形式

1. 商業銀行會計信息失真的表現形式

1.1 會計核算信息失真

在會計核算過程中，會計科目互相串用導致賬務處理錯誤、對存款貸款利息計算錯誤、信息錄入錯誤、系統內往來科目賬務處理不及時等情況，導致會計信息不能準確反映實際情況。

1.2 會計報表失真

會計核算的失真，會導致會計報表的失真，同時也有會計簿記真實而會計報表作假。有的單位實際是虧損的，但利潤表上卻是盈利的。相反，有的企業實際上是盈利的，利潤表上卻是虧損或者持平的。

1.3 稽核審計失真

商業銀行的稽核審計人員，其自身對本職工作的重要性沒有深刻的認識，且長期以來沿襲舊的審計方法，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發揮其預警效果。而銀行系統內部自查、互查流于形式，民間審計講人情，使財務審計報告流于形式。

2.銀行會計信息產生失真問題的原因分析

2.1 管理制度薄弱，導致會計信息反映不實

目前基層銀行會計內控管理制度薄弱主要表現在：一是事前控制環節，制度建設滯后；二是事中控制措施落實不力。會計人員違規越權操作、有章不循、內部控制流于形式，這難免導致會計信息失真、引發會計風險問題；三是事后控制乏力。會計管理部門自律監管意識不強，不能及時對所屬單位會計業務進行監督，在客觀上也助長了銀行會計造假行為，致使會計信息失真。

2.2有關法規不完善和會計人員執法不嚴，導致會計信息反映不實

相關法律法規對懲治提供虛假會計信息的行為責任劃分不夠明確，處罰標準不夠統一規范，以致在實際工作中對會計信息失真的問題很少追究責任，或根本無法追究責任。

2.3對會計信息的重要性缺乏足夠的認識，導致會計信息反映不實

少數領導對銀行會計信息工作在銀行經營管理決策中的重要性認識不夠，存在著“三重三輕”的問題。即重統計信息，輕會計信息。受我國銀行業長期行使宏觀反映職能的影響，其信息的反映重點放在統計信息上、放在銀行執行信貸計劃等宏觀需要上；而對全面的銀行內部經營管理所需的會計信息則不聞不問；重前臺操作會計信息，輕后臺核算管理會計信息。現階段銀行綜合應用系統推廣后，銀行管理層對前臺會計操作人員監管力度加大，要求也比較嚴格，會計數據錄入也比較準確規范。

2.4 環境因素影響，導致會計信息反映不實

加入世界貿易組織后，國內外金融競爭更加激烈，各大銀行為提高競爭力，搶占市場，擴大市場份額，都把發展新的金融產品作為競爭發展的重要手段。但是片面強調發展，忽視監督管理，單純追求發展速度、經營業績和局部利益，必然導致會計信息的失真和經營風險的產生。

3.商業銀行會計信息失真問題的防治策略

3.1對相關財會制度嚴格執行

要強調單位負責人為本單位會計行為的責任主體，單位負責人對本單位的會計行為承擔法律責任，促使各級領導在思想上高度重視會計信息的真實性、客觀性，杜絕財務活動中的弄虛作假行為。使全行的財務狀況能夠得到全面、真實、準確地反映。這樣才能從根本上保證會計信息真實、完整。

3.2加強會計內控制度建設這是避免產生會計信息失真的重要措施

在市場經濟條件下，經濟環境和人的行為觀念在不斷地發生新的變化，一些不利因素又會對銀行會計內控機制建設以及銀行業務的發展起著阻礙甚至破壞作用，因此，不斷完善會計內部控制制度，是銀行會計的重要任務。一是完善會計授權管理制度。將業務授權落實到業務操作的各個環節，嚴禁越權。二是根據風險防范的重點、要點和難點，制定工作紀律；三是落實各崗位相互制約監督的制度，實行業務處理與會計處理相分離；四是對會計業務實行集中式的事后監管，建立包括事前、事中和事后全面監管的完整體系。

3.3完善會計報表體系，正確評價銀行信息質量

增加現金流量表充分披露銀行實行權責發生制，收入、利潤中含有的應收未收成分造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。不斷完善會計科目體系，例如將逾期代理業務等形成的或有資產、或有負債納入表內核算，使這些業務中所潛藏的風險得到及時、充分的揭示。最后，借鑒國際會計慣例的做法，推行貸款核算的“五級分類法”。注重資產質量，嚴格按照資產的定義，合理確認和計量商業銀行的各類資產價值，確保資產價值真實可靠，提高資產質量。

3.4提高會計人員素質

商業銀行要通過加強會計人員的繼續教育制度，切實幫助他們提高素質、積累經驗、更新知識，充分調動和發揮廣大會計人員執法的積極性。使會計人員嚴格按照有關的法律和法規來處理會計業務、對外披露信息。絕不能為達到自己的目的，做假賬、假報表、披露假信息。

結語

隨著我國市場經濟不斷融入國際大環境，各行業的競爭日趨激烈。商業銀行會計信息失真問題，已成為商業銀行發展中不容忽視的問題。采取什么措施，以提高會計信息質量，確保銀行會計信息真實性值得深入探討與研究。

參考文獻：

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