行政事業單位內部控制的現狀與對策

摘要：在行政事業單位推行內部控制規范，有利于防范風險和控制舞弊，切實保障公共資產的安全和人民群眾的利益。長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，內部控制認識不到位、執行力度也遠遠不夠，從而在某種程度上容易出現管理不完善，財務收支難以控制、不相容崗位相互制衡不足等問題。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 現狀 對策]

一、目前行政事業單位內部控制制度現狀

財政部制定的《內部會計控制基本規范》主要是針對企業，對行政事業單位的適用性較差；內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關于行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果也缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用，行政事業單位內部控制制度有待完善。

二、行政事業單位內部控制存在的問題。

1.內部控制觀念淡薄。一些單位領導對內部控制重要性的認識不到位，內控意識不強，對內部控制的了解和重視不夠、單位內部缺乏基本的控制要求和措施、人員的風險防范意識薄弱，對建立內部控制缺乏積極性、主動性。

2.會計基礎工作較為薄弱。會計人員綜合素質不高，難以發揮財務監督作用，管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，難以滿足實施內部控制和監督的要求。財務機構崗位很有限，難以實現不相容崗位相互分離和重要崗位的定期輪崗。

3.監督檢查機制不到位。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

4.管理制度不完善，實際執行不到位。有些單位經濟管理混亂，缺乏內控制度，造成資產損失浪費，或利用虛假發票掩蓋不合規支出，更有甚者虛構業務貪污挪用財政資金，完全沒有內部控制制度的約束機制。

5.經費支出標準難以控制。對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費等，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。

6.崗位設置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗或不相容崗位兼職。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。

7.信息與溝通銜接不夠。由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。

三、行政事業單位內部控制措施和對策

（一）加強人才培養，提高人員綜合素質。

（二）不相容崗位相分離制度。各單位根據各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、崗位的職責權限。

（三）財產保護制度。建立財產日常管理和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產，確保財產安全，防止財產流失、浪費等。

（四）健全內部審計機制。在行政事業單位內部設立審計機構或崗位并使其充分發揮作用，有利于單位內部各部門、各崗位之間的相互監督、牽制，減少內控設計上的缺陷、堵塞執行中的漏洞，達到內部控制應有的效果。發現問題及時糾正，提高單位各項監督管理水平。

（五）預算控制制度。提高預算控制管理水平，建立預算的跟蹤、分析和評價制度來完善預算控制，確保資金正確使用，提高財政資金的使用效率。部門預算的編制應該細化到具體項目，預算支出也應逐筆進行核定，加強預算的計劃性、科學性及資金使用預見性，避免預算調整追加頻繁，加強預算的約束控制力。

（六）提升全面管控的信息化水平。信息系統能夠提高信息的實時性與準確性，還便于信息傳遞與溝通，及時發現和堵塞管理中的漏洞。可見，信息技術控制既是內部控制的內容，又是控制方法，尤為重要。指導和幫助單位將內部控制方法和流程嵌入單位信息網絡系統之中，實現真正意義上的信息化內部控制，提升單位全面風險管控水平。

（七）建立健全內部控制制度。制定行政事業單位內部控制規范，能夠提高單位對內部控制工作的重視，增強單位領導班子的風險管控意識，促進單位加強和規范內部控制。通過建立健全內部控制制度來堵塞漏洞、消除隱患，防范行政事業單位的重大經濟活動風險。

結束語

行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。將預算、收支、資產管理、基建、內外監督等納入一個統一的管控體系中，在保障財政資金安全的同時便于單位內各部門之間形成聯動機制，提高資金使用的績效。在行政事業單位推行內部控制規范，有利于防范風險和控制舞弊，較好地治理“小金庫”和發票違法犯罪問題，切實保障公共資產的安全和人民群眾的利益。

參考文獻：

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[2]王瓊.會計監督存在的問題及其對策.理財，2007年

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