淺論企業稅務籌劃工作

一、正確理解稅收政策、法規，是做好稅務籌劃工作的基礎

稅收籌劃是納稅人享有的權利，而依法納稅是每個公民應盡的義務。稅務籌劃的合法性不僅要求稅收籌劃必須遵守國家的各項法律法規，而且要符合國家的立法意圖和政策導向。既包括稅收籌劃在形式上必須符合相關法律法規和政策制度的要求，也包括在內容上必須符合相關法律法規和政策制度的精神。

由于我國稅收政策法規層次繁多，涉及面廣，數量較大，常常隨著經濟情況的變化和稅制改革的需要而不斷修正，其變動幅度較其他法律規范更頻繁，掌握起來也更加困難。為此，企業首先應根據自身特點和發展要求，充分利用各種方式多渠道獲取稅收法規信息，盡可能找到與稅收籌劃項目相關的現行有效的法律、政策條款，越詳盡越充分越好。其次，要領會稅收法規的立法精神和政策導向，規避稅務籌劃中的稅務糾紛和風險。三是要關注政策法規的變化，分析政策變化對企業涉稅處理的影響，適時調整稅收籌劃方案。四是關注政策法規的可操作性。五是要掌握其他相關法規的的內容規定，如國家的金融投資法規、公司法等，使稅收籌劃工作更加完善，并不與相關法律法規相沖突。

二、把握稅收籌劃的尺度，合理規避稅收籌劃風險

1.總攬全局綜合考慮籌劃方案

首先，稅收籌劃應當著眼于整體收益的獲取。我國目前共有18個稅種，各個稅種之間往往存在著相互影響的關聯關系，很多時候不同稅種的稅收負擔具有此消彼長的關系，某稅種稅收負擔的降低可能會導致其他稅種稅負的增加。因此，企業在稅收籌劃工作中，應強調降低企業整體稅負，而不是個別稅種稅負的減少。防止陷入“稅法陷阱”，多交“冤枉稅”。

其次，應進行成本效益分析。在實際工作中，企業往往將大部分注意力集中在了稅收籌劃的收益方面，對稅收籌劃成本的考慮和重視程度不夠，導致稅收籌劃成本偏高，風險增加。稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本，顯性成本是籌劃時花費的時間、精力、財力，較為直觀，一般會予以考慮。隱性成本即機會成本，即采取某項稅收籌劃方案而放棄其他方案可能帶來的收益，一般容易被忽視。為解決這一問題，企業在進行稅收籌劃時，需認真進行成本——效益分析，判斷經濟上是否可行、必要，能否給企業帶來純經濟效益的增加，只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時，方案才可行，才有必要實施稅收籌劃，否則應放棄籌劃。

2.不應忽視經濟、政策、環境變化蘊含的涉稅風險

隨著經濟全球化、信息化時代的到來，世界經濟變化日益加劇，國家政治和經濟政策、企業經營環境，具有更大的不確定性，而稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，所以，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。這是市場經濟的普遍規律。眾所周知，風險雖然可以防范和降低，但是不可能完全杜絕，稅收籌劃風險自然也不例外。風險的存在不僅影響稅收籌劃的實施效果，甚至導致稅收籌劃失敗。因此，稅務籌劃中運用風險分析原理，充分考慮不同節稅方案的風險價值，具有重要的意義。現實中，有些籌劃方案制訂當時很完美，但其一般是立足長期規劃的，長期性則蘊含著較大的風險性，如在較長一段時間內，國家可能調整稅法、開征新稅種、減少部分稅收優惠等，所以，企業在進行稅務籌劃時，一方面，應將風險因素作為判斷和選取籌劃方案的重要指標，充分考慮隱藏的涉稅風險。另一方面，應提前做好稅收籌劃風險的應對工作，通過事先對稅收籌劃的風險進行分析、判斷和預測，制定和采取相應的應對方案。

三、加強與公司其他部門的溝通聯系

稅務籌劃涉及企業管理、生產經營的全過程，不僅僅是稅務籌劃人員、財務部門的事，也應是企業其他業務部門、工作人員的事，需要企業相關部門、人員步調一致，共同行動，才能完成。一方面，只有通過與其他部門的交流和溝通，才能獲取詳細、真實的資料，為方案的設計打下基礎，另一方面，只有通過與其他部門的通力合作，才能保證籌劃工作的順利實施。所以，稅務籌劃人員不能孤立制定籌劃方案，應與其他部門、其他人員溝通和協調，得到他們的理解和支持。

四、加強與稅務部門的溝通聯系

由于企業與稅務部門所處的立場不同，對政策法規的理解不同等多種原因，企業自認為合理合法的稅務籌劃，稅收機關和人員有時候卻不認可，甚至判定為惡意避稅和偷逃稅行為，導致稅收籌劃失敗。因此，在企業稅務籌劃工作中，如何使稅收籌劃方案獲得稅務部門的認定顯得至關重要。

1.企業和稅務籌劃人員應密切保持與稅務部門的溝通、聯系。這樣做，一是能盡早獲取國家對相關稅收政策調整或新政策出臺的信息，及時調整稅務籌劃方案，達到事半功倍的效果。二是在某些模糊或新生事物處理上及時得到稅務機關的認可和指導，降低風險。

2.由于稅收立法權限的劃分，各地的稅務環境和情況不盡相同，具體的稅收征管方式和要求也存在一定的差距，特別是在民族自治地區。企業和稅務籌劃人員應充分了解當地稅收部門稅收征管的特點和要求，使企業的涉稅處理與之相適應，以保證稅收籌劃工作順利進行。

總之，稅收籌劃是一種綜合性很強的管理活動，它將財政、財務、法律、統計、管理等諸多方面的知識融合在稅收活動中，充分考慮到國家的經濟政策和企業的現實情況，其復雜性和多樣性可想而知，因此，我們應該在理解和掌握一些基本方法的基礎上，尋求適合企業自身特點的稅收籌劃方式，更好地做好企業的稅收籌劃工作。