關(guān)于單位財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

摘要：近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷建設(shè)及發(fā)展，對我國經(jīng)濟的有序健康發(fā)展而言，高質(zhì)量的財務信息逐漸發(fā)揮著越來越重要的作用。所以，對事業(yè)單位完善的財務內(nèi)部控制體系加以構(gòu)建，直接關(guān)系到事業(yè)單位會計核算的完整和真實，并且對事業(yè)單位的順利運轉(zhuǎn)也是至關(guān)重要的。但是，在事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制體系建設(shè)中，依然存在著諸多有待于迫切解決的問題，在很大程度上制約了單位的良性循環(huán)及發(fā)展，這便需要事業(yè)單位盡快地采取行之有效的措施，完善及健全單位財務內(nèi)部控制體系。本文結(jié)合我國事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)狀，詳細分析了事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中所存在的問題，并且深入探究了構(gòu)建事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的有效策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

前言

作為事業(yè)單位內(nèi)部的管理機制，財務內(nèi)部控制雖然源于企業(yè)的管理，并且與企業(yè)經(jīng)營的效果性、合理性、效率性以及經(jīng)濟性有著較大的關(guān)系，然而就其維護資源與資產(chǎn)的安全，保證管理決策的貫徹，確保會計記錄的完整和準確，提供可靠與及時的管理信息及財務信息等目標而言，財務內(nèi)部控制對事業(yè)單位也有著同等重要的作用和意義。財務內(nèi)部控制是監(jiān)督、機構(gòu)、人員、制度的有機綜合體，有效的監(jiān)督、合理的機構(gòu)、高素質(zhì)的職工以及健全的制度均是必不可少的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重要的作用。因此，研究事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有著十分重要的現(xiàn)實意義。

1.事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的基本目標

（1）有助于實現(xiàn)預算目標、事業(yè)收入目標和科研目標；

（2）確保會計資料和業(yè)務經(jīng)營信息的完整性、真實性；

（3）保證內(nèi)控目標的合合法性，即會計活動的合法性；

（4）保護各項資產(chǎn)的完整與安全，避免資產(chǎn)流失。

2.事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中所存在的諸多問題分析

2.1財務內(nèi)部控制意識不足

長期以來，事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制便未受到必要的重視，導致此類問題出現(xiàn)的主要原因就是以往事業(yè)單位均是國家財政部門全額撥款，并且事業(yè)單位的會計制度中缺乏成本核算要求，會計核算相對簡單，沒有追求利潤的動機，認為沒有必要像企業(yè)那樣進行財務內(nèi)部控制，反正錢都是國家的。所以，事業(yè)單位就對財務內(nèi)部控制的建設(shè)造成極大的忽視，最終使得事業(yè)單位財務內(nèi)部控制基礎(chǔ)非常薄弱，財務內(nèi)部控制則只能流于形式。

2.2內(nèi)控制度的執(zhí)行存在偏差

申請財政資金的事業(yè)單位，由于受到當前財政預算管理的束縛，致使相當一部分的事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制制度上出現(xiàn)了顯著的偏差。比如，在事業(yè)單位的財政預算中，沒有根據(jù)統(tǒng)一的定額核定公用經(jīng)費以及人員經(jīng)費，并且對不同工作特點和不同事業(yè)單位的經(jīng)費需求也沒有加以充分考慮，使得事業(yè)單位無法根據(jù)財政批復的預算加以執(zhí)行，同時也對其他項目根據(jù)核定預算加以執(zhí)行帶來直接的影響，進而對財務內(nèi)部控制所要求的預算執(zhí)行及預算考核造成極大的制約。

2.3財務內(nèi)部控制體系的檢查、監(jiān)督、執(zhí)行不力

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的責任獎懲、劃分及量化均需要進一步加以明確，財務內(nèi)部控制制度的檢查和執(zhí)行形式化嚴重，并且稽核的范圍有限，缺乏全面性與完整性，往往以點帶面、以偏概全。執(zhí)行財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)劣也普遍的缺乏有效的獎懲制度，雖然有些事業(yè)單位對獎懲制度進行了設(shè)置，但是卻沒有真正的加以制度化，導致很多人錯誤地認為是否執(zhí)行是無關(guān)緊要的。除此之外，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的監(jiān)督機制完善性不足，各個崗位和職能部門之間沒有形成有力的監(jiān)督，造成各個職能部門各自為政、自成體系的不良局面。

2.4機構(gòu)設(shè)置過于精簡

我國事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系中普遍存在的問題就是機構(gòu)設(shè)置過于精簡，無法切實達到內(nèi)部控制職能相互分離的管理要求。為了與改革的需求相適應，事業(yè)單位在精簡機構(gòu)時通常會對管理部門加以綜合，其首先精簡的對象就是內(nèi)部審計部門、財務部門，這便使得內(nèi)部審計部門和財務部門的人員明顯緊縮，有些應當對內(nèi)部審計機構(gòu)加以設(shè)置的單位卻將內(nèi)部審機構(gòu)大大簡化，因而便導致了人員不充足，更加無法實現(xiàn)“不相容職務相互分離”的要求，將財務內(nèi)部控制中的重要原則忽視。與此同時，事業(yè)單位的內(nèi)部審計力量缺失或者削弱，從而使得單位的財務內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

3.構(gòu)建及完善事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的有效策略

3.1建立問責制度和績效評價制度

建立問責制度是為了使單位的管理者盡快地認識到自身所扮演角色的重要性和特殊性，實現(xiàn)規(guī)范自身行為、警醒自己的目的。問責制度的建立應當從權(quán)利的規(guī)范來確定問責標準、授予機制、構(gòu)建監(jiān)督機制等。除此之外，事業(yè)單位的內(nèi)部審計應當對監(jiān)督內(nèi)部控制體系執(zhí)行的情況加以負責，檢查執(zhí)行內(nèi)部控制的具體狀況，同時將執(zhí)行效果的評價工作做好，為管理者的決策和工作的改進提供有效的依據(jù)。

3.2完善財務管理機制

一方面，應當將法制治理機構(gòu)完善。另一方面，事業(yè)單位應當將內(nèi)部控制對“人”這一行為主體的控制加強，這就需要對內(nèi)部會計人員的行為狀況和思想狀況加以及時掌握，了解會計人員和內(nèi)部業(yè)務人員違紀違法的動機，而財務負責人與單位領(lǐng)導人應當定期分析重點崗位人員的行為和思想，以便于及時的采取有效的控制及防范措施。除此之外，事業(yè)單位應當加強對會計人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，強化對會計人員的反腐倡廉、法紀政紀等諸多方面的教育，將會計人員的自我約束力增強，切實做到廉潔自律和奉公守法，并且將會計人員的繼續(xù)教育加強，以便于提高其工作能力和業(yè)務素質(zhì)。

3.3構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

首先，應當構(gòu)建完善的財務內(nèi)部監(jiān)督制度，構(gòu)建會計人員對單位負責人負責、單位負責人對法律負責的單位財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制，最大限度地確保會計資料的完整與真實；其次，應當建立健全的財務內(nèi)部控制制度，將互相監(jiān)督、互相聯(lián)系、互相制約、互相協(xié)調(diào)加強，及時對弊端加以揭露，加強管理，糾正錯誤，堵塞漏洞；再次，要建立完善的財務內(nèi)部稽核制度，將自我檢查工作加強，促進財務工作質(zhì)量的提高。此外，要將內(nèi)部審計制度建立起來，對單位經(jīng)濟業(yè)務的完整性、真實性和合法性進行公證及客觀的審計。建立完善的統(tǒng)計制度也是非常必要的，統(tǒng)計制度的建立有助于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可靠和真實。

3.4建立透明、公開的信息系統(tǒng)

近年來，隨著財政管理體制改革的迅速深化，現(xiàn)行以滿足財政預算管理與政府宏觀調(diào)控為主要目的的財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法與事業(yè)單位財務管理需求相適應，并且也無法與事業(yè)單位相關(guān)利益者的需求相滿足，應當盡快地加以完善和改革，將透明的信息系統(tǒng)構(gòu)建起來。一方面，會計確認應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，對事業(yè)單位財務活動的全貌進行真實、全面地反映；另一方面，要對事業(yè)經(jīng)費核算和基本建設(shè)經(jīng)費核算加以統(tǒng)一，保證事業(yè)單位財務信息的完整及真實，以便于將統(tǒng)一管理財務收支的目標實現(xiàn)。與此同時，事業(yè)單位應當根據(jù)資金用途對各項經(jīng)費支出的歸集，并且將固定資產(chǎn)計提折舊制度順利展開。此外，事業(yè)單位應當把會計報告體系改變，將給予滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理需求和財政部門需求的財務報告制度加以轉(zhuǎn)變，應當以公開性為重要導向，切實的滿足利益相關(guān)者和政府的需求，不斷增加信息的透明度。

結(jié)束語

總而言之，我國事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制中仍然存在著一系列的問題，而構(gòu)建完善的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系，有助于保證財產(chǎn)的完整安全、提高會計工作質(zhì)量、提高效益、增收節(jié)支等。因此，事業(yè)單位應當對財務內(nèi)部控制的實際情況進行深入分析，及時將財務內(nèi)部控制中的問題找出，并且制定出一套科學有效的應對策略，進而構(gòu)建起完善的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和管理水平，保證單位資產(chǎn)的安全，滿足事業(yè)單位迅速發(fā)展的需求，并且確保事業(yè)單位發(fā)展及改革的順利進行。

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