淺談企業內部審計風險的控制與防范

摘要：近年來，隨著我國市場經濟的快速發展，企業的經營方式和手段也隨之變得多樣化，企業在內部審計工作當中便出現了一系列突出的矛盾和風險。本文針對我國企業的發展現狀，對企業的內部風險進行了分析，并且對控制及防范企業內部審計風險的有效策略作了深入探究。

關鍵詞：內部審計 風險控制 防范措施

一、企業內部審計風險的含義

所謂企業的內部審計風險具體包含審計風險和內部審計兩大部分，在對內部審計風險進行研究以前，應當首先將內部的兩個概念加以明確。對于內部審計，我國最新頒布實施的《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計準則》中明確的規定，內部審計是與行政管理部門相獨立的一種監督行為，所負責的主要是本企業級所屬企業的財政情況和經濟活動，從而實現推動企業經濟發展的最終目的。

二、企業內部審計風險的成因

（一）內部審計的客觀風險

1.內部審計法律制度有待完善，對于內部審計，我國審計署僅僅于二十世紀八十年代頒布實施了《關于內部審計工作的規定》，其涵蓋的內容較為狹窄，并且法律含義較為滯后，無法與企業審計工作的發展相適應。因此，企業的審計人員只有通過自身所掌握的理論和經驗將審計工作展開，不但對審計工作的權威性及真實性造成影響，并且將審計風險的發生加大。

2.審計環境復雜，我國企業的經營及發展戰略正在不斷地擴張，日常處理的經濟事項越來越復雜，業務量也越來越大，這便使得審計對象的范圍也不斷擴大，進而給內部審計帶來諸多的困難。近些年來，由于我國經濟的迅猛發展，尤其是加入世貿組織以后，全球經濟化的程度不斷加深，使得企業經營管理所處的外部環境日趨復雜，造成審計風險發生率的增加。

（二）內部審計的主觀風險

1.內部審計中隱含的風險，我國很多企業的內部審計制度有待于完善及健全，比如審計工作缺乏報告前復核、審計程序以及審計計劃，審計工作的記錄不夠全面和完整，通常僅僅對出現問題的環節加以記錄，但是卻對記錄認真審計的情況造成極大的忽視，使得審計質量控制無法得到提高，再加上內部審計尚且未形成準確可靠的質量標準，最終導致審計風險成為企業內部審計中的潛在風險。

2.內部審計機構相對獨立性不足，在企業的內部結構中，內部審計機構是至關重要的。內部審計機構是以經營效益為目的，并且在相關領導人員的指導下所運行及發展的，所以，企業的內部審計無法像外部審計一樣具備較強的獨立性，始終無法避免企業內部利益的控制。目前的內部審計部門無法從公正的角度去監督和評價審計工作。

3.內部審計人員素質不高，企業內部審計人員的素質大體上包括心理素質、職業道德以及業務水平。與專業的審計人員不同，內部審計人員負責的主要是內部的審計工作，并且工作準則也不需要過于嚴格，并且專業技能也不如專業審計人員高，所以，在很多情況下難以將公正的評價做出。除此之外，內部審計普遍的缺乏充足的人員支持，有的是專業人員不足，有的則是審計人員缺乏必要的培訓。同時，許多設計人員在思想方面較為陳舊，在企業日常的審計工作當中仍然保留著以往的審計思想，風險預警意識明顯不足。

三、控制及防范企業內部審計風險的有效策略

（一）合理定位內部審計工作

與外部審計不同，企業的內部審計是服務及監督企業內在的經濟活動。所以，企業內部審計機構應當定位在為經營管理者的決策當好助手參謀，不斷促進企業內部管理加強，將企業的經濟效益提高上來。只有這樣，才能夠將企業內部審計的職能作用充分的發揮出來，同時按照這種定位，企業的內部審計才能夠成為評判工作成效的有力標準，

（二）增強內部審計的獨立性，提高內部審計的地位

企業內部審計質量成敗的關鍵因素便是內部審計的獨立性，在內審機構的審計上應當始終堅持兩項原則：（1）獨立性原則。這是在內部審計組織機構所設置的重要原則，在此原則的正確指導下，內部審計機構在組織經費、工作和人員等諸多方面應當與被審計的單位相互獨立，以便于對審計職權加以獨立的行使，盡可能不受總經理、股東、其他人員以及其他職能部門的干預，以便于將審計工作的有效性、公正性和客觀性體現出來；（2）權威性原則。該原則是企業內部審計工作發揮作用的重要因素，具體體現于內部審計機構的設置層次和地位上。企業的內部審計機構設置的層次和地位越高，那么其權威性便會越大，內部審計就更能夠發揮出作用。

（三）依法行使內部審計職責，構建完善的內部審計制度

企業內部審計工作質量增強的重要保證就是堅持依法審計，所以，企業內部審計應當按照企業內部審計制度和國家審計法律法規實施內部審計，根據相關內部審計規范規定的內容、方法和程序將各項審計工作展開，逐步地將內部審計工作的規范化、制度化和法制化實現。企業應當完成的審計職責主要包括：（1）經營管理意見書的改進和審計報告的提交；（2）每年提交給上級領導者的內部審計工作報告；（3）監督指導所屬企業的內部審計工作；（4）貫徹落實審計法規，對企業內部審計制度及其實施辦法加以制定；（5）提出年度審計工作計劃和內部審計工作計劃；（6）對具體的審計工作組織實施，審計監督本企業內設機構以及所屬企業。只有這樣，才能夠將企業的審計風險真正的減少，才能夠將改進經濟管理、處理及糾正違規違法行為的意見提出來，才有助于企業經濟效益的不斷提高。

（四）樹立審計風險意識

要想切實的避免發生審計風險，企業的內部審計人員必須具備較強的風險意識，從思想方面將審計風險的預防加強，而要想真正的化解及防范審計風險，其重點還是必須將審計質量提高，促使內部審計人員不斷加深認知審計風險的程度，最大限度地發揮出預防能力，規范審計程序，改進審計方法，加大控制與監督力度，從思想上促進防范意識的提高，才可以在具體的實踐工作當中具備源源不斷的防范動力。實施的具體細則包括：（1）在企業審計工作的實施過程當中，應當對現代高效的審計程序和新型的審計方法合理的使用；（2）對審計工作提起高度的重視，對審計設計階段的工作實施強力的控制；（3）對內部審計人員日常工作的有效性和公正性嚴格的加以監督，監督其證據收集、決定、方法以及程序是否科學合理，一旦發現不良事件應當及時加以解決，從根本上防范審計工作中審計風險的發生。

（五）制定科學且全面的審計方案

在企業內部審計以前，首先應當制定出科學全面的審計方案。要全面了解被審計的對象，然后對審計對象進行有效的財務管理，并且對企業財務管理和經營活動中所出現的問題進行認真的分析，深入評估和預測所存在的審計風險。往往有著較大規模的企業，其內部審計會呈現出控制不力、財務關系復雜、經營狀況不穩定、財務管理問題頻發等問題，并且不經常審計的企業極易發生審計風險，內部審計只有經過經營管理者的批準及同意后才可進行，內部審計人員應當根據經營管理者的具體指示將作業展開，以便于改善企業的經營效益，促進管理水平的提高。

結束語

總而言之，內部審計不僅是獨立評價及監督企業經濟活動、財務收支的行為，并且也是國家法定的審計行為，不僅是有助于企業經營效益提高的內部管理制度，同時也是現代企業經營管理不可或缺的組成部分。企業的內部審計能夠與國家的審計相結合，從內到外將審計職能實現，對加快社會主義建設和社會主義經濟的穩定發揮著重要的意義。所以，企業應當積極地采取科學有效的措施，最大限度地預防內部審計風險的發生，詳細研究和分析產生風險的各種方式及各種原因，從而充分確保內部審計事業的長遠發展。

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