高校內(nèi)部審計存在的問題與對策

摘要：隨著社會的發(fā)展，我國教育體制改革不斷深入，高等學(xué)校已逐步脫離了單一國家財政撥款的辦學(xué)模式，其經(jīng)濟(jì)活動變得日趨多樣化和復(fù)雜化，對內(nèi)部審計的要求也不斷提高，從而高校的內(nèi)部審計也暴露出各種問題與不足，本文在闡述高等學(xué)校內(nèi)部審計目前存在主要問題的基礎(chǔ)上，針對性地提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 問題 對策

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著社會的發(fā)展，我國的教育體制已逐漸從單一的財政撥款模式走向多元化的籌資辦學(xué)模式，高校辦學(xué)的自主權(quán)隨之?dāng)U大，因此，承擔(dān)的責(zé)任、風(fēng)險也隨之增大，這就加大了對高校內(nèi)部審計的要求。

一、高校內(nèi)部審計

“高校內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，其基本職能是以財經(jīng)法規(guī)和高校內(nèi)部規(guī)章制度為評價依據(jù)，對財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，判斷經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性、合理性和有效性，以及有關(guān)資料的真實(shí)性和公允性”。高校辦學(xué)模式的擴(kuò)大，使高校與企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動的聯(lián)系與合作日益廣泛，高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計也逐漸暴露出問題，如何完善高校的內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計效率，已成為不容忽視的話題，必須加以解決。

二、高校內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計的獨(dú)立性受到限制

獨(dú)立性是審計工作的基礎(chǔ)和靈魂。只有保證高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性，才能保證內(nèi)部審計工作的主動性和權(quán)威性。目前，我國的高校有三種內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：第一種模式是在高校內(nèi)部的財會部門設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，有會計主管領(lǐng)導(dǎo)；第二種模式是與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公，由紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)；第三種模式是設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，由單位主管財會的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。

第一種模式下的審計沒有起到監(jiān)督作用，在財會部門設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，違反了審計與會計不相容職務(wù)的規(guī)定，相當(dāng)于“自己審自己”違反了審計的客觀性、公正性的要求。第二種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式被大多數(shù)高校所采用，但大部分高校人員少，任務(wù)多，一人兼多職，職責(zé)分配混亂，無法確保審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三種模式內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對同級別的部門進(jìn)行審計，即便對同級別的部門進(jìn)行審計，由于受人際關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層影響，會影響審計的正常進(jìn)程，限制審計工作的獨(dú)立性，甚至?xí)霈F(xiàn)不公正不清晰的情況，但相對于前兩種模式來說，是較好的模式。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審計工作認(rèn)識不到位，重視不夠

高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，沒有理解內(nèi)部審計的真正含義，認(rèn)為學(xué)校的核心工作應(yīng)該是教學(xué)和科研，認(rèn)為內(nèi)審只是檢查單位財務(wù)收支的合法性，日常的監(jiān)督會約束和影響財務(wù)部門及其他部門工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從思想上就不夠重視，在機(jī)構(gòu)、人員的配置上也不能滿足需要，制約了審計作用的發(fā)揮，甚至還將內(nèi)審機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)合署辦公，節(jié)約支出，從源頭上就影響了審計的獨(dú)立性。

（三）審計范圍受到限制

內(nèi)部審計應(yīng)包括傳統(tǒng)的財務(wù)審計，也包括內(nèi)部控制審計、工程審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、企業(yè)全面風(fēng)險管理等諸多內(nèi)容。從高校的內(nèi)部審計情況來看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計范圍局限于財政、財政收支及經(jīng)濟(jì)活動等方面，審計內(nèi)容過于單一，審計深度廣度不夠。有的高校只注重事后審計，沒有發(fā)揮出現(xiàn)在內(nèi)審在提高經(jīng)營效益、優(yōu)化校內(nèi)資源、改善管理績效等方面的作用。

部分高校沒有通過事前審計和事中審計減少經(jīng)濟(jì)損失和提高經(jīng)濟(jì)效益，而是只注重對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事后的監(jiān)督與評價，時效性差，對違紀(jì)行為不能做到防患于未然，局限于事后發(fā)表評論，進(jìn)行審查，不能從根本上避免類似事件的發(fā)生，發(fā)揮不了內(nèi)部審計預(yù)防和維護(hù)的作用。

（四）高校內(nèi)部審計隊(duì)伍素質(zhì)不高

高校對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的任免和人員的編制及專業(yè)的配置沒有制度性的規(guī)定，影響了內(nèi)部審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)，嚴(yán)重影響了審計的獨(dú)立性。審計人員素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)審的工作質(zhì)量，一般高校內(nèi)審人員來源渠道過于單一，大多數(shù)從高校的財務(wù)人員中選拔，而這些人員長期在校，與外界交流甚少，大多只是熟悉預(yù)算會計業(yè)務(wù)，對專業(yè)知識的掌握不夠，不能及時了解國家新出臺的經(jīng)濟(jì)、財政、金融和法律法規(guī)等政策，業(yè)務(wù)技能與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)欠缺。

有的高校缺乏對審計人員的職業(yè)道德的培養(yǎng)，內(nèi)審人員經(jīng)常與被審單位相互勾結(jié)，不能如實(shí)地反映問題，或者利用自己的職權(quán)，從中獲取利益，隨意編造審計報告，嚴(yán)重影響了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

（五）內(nèi)部審計的審計技術(shù)滯后

全球的信息化促進(jìn)了會計信息化的發(fā)展，現(xiàn)代化信息管理也逐步取代傳統(tǒng)的管理，電子計算機(jī)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理的重要手段。但高校內(nèi)部審計的工作方式和方法仍是主要以手工審計技術(shù)為主，只注重財務(wù)收支的合法合規(guī)性審計，以財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性為審計重點(diǎn)，審計效果較差，審計范圍狹窄，技術(shù)滯后，不能適應(yīng)時代變化的要求，影響了審計工作的效率和質(zhì)量，同時由于人為因素，也給高校的內(nèi)部審計工作帶來風(fēng)險。

三、完善高校內(nèi)部審計的對策

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

科學(xué)合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是高校完善自我約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的一種措施，是履行內(nèi)審職能的重要保障。一般而言，審計機(jī)構(gòu)隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，地位越高，監(jiān)督作用發(fā)揮的越充分。而前文所述的三種機(jī)構(gòu)模式都有一定的缺陷，為了保證高校經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行，應(yīng)該綜合三種模式的優(yōu)點(diǎn)，創(chuàng)立最佳的機(jī)構(gòu)模式，由于現(xiàn)今高校籌集資金的渠道不僅只來源于財政的撥款，與社會的聯(lián)系也增加，可以仿照企業(yè)的做法，并結(jié)合高校的特點(diǎn)，建立如下的模式的機(jī)構(gòu)：建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)中高于財會部門和其他部門的地位，實(shí)行單位主要負(fù)責(zé)人和上級機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)制，并由上級主管部門、單位負(fù)責(zé)人和單位職工代表組成審計委員會，共同監(jiān)督高校的審計工作。這樣一來，就解決了內(nèi)部審計獨(dú)立性受限的問題，同時，內(nèi)部審計部門和人員的地位高于財務(wù)部門和其他部門，從根本上發(fā)揮了審計得客觀性、公正性和權(quán)威性。

（二）加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視與支持，樹立內(nèi)審的權(quán)威性

高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，并充分認(rèn)識到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用，支持內(nèi)部審計部門的工作。同時，高校內(nèi)部各部門之間要緊密配合，在審計工作中除需要被審計對象的配合之外，還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關(guān)系，更需要得到各方面的配合和支持，而這些需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。

同時，內(nèi)審各部門應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)溝通，及時匯報審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支持，樹立內(nèi)審工作的權(quán)威性。

（三）擴(kuò)大審計范圍

隨著教育體制的深入，學(xué)校由過去單一的財政撥款形式，變成了多渠道、多形式的籌措資金辦學(xué)模式，經(jīng)濟(jì)活動變得日趨頻繁和復(fù)雜，導(dǎo)致了學(xué)校內(nèi)部審計的多樣化發(fā)展。

大力開展經(jīng)濟(jì)效益審計，提高資金的使用效益，認(rèn)真搞好基建工程審計等，促進(jìn)高校內(nèi)部各機(jī)構(gòu)合理有效使用資金，降低成本，減少資金的浪費(fèi)。

開展內(nèi)部控制審計，建立完善的內(nèi)部控制體系，對學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境等要素進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)高校管理效率的建議，有針對性的針對管理中的缺陷，對增收節(jié)支的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施經(jīng)常性的審計監(jiān)督和內(nèi)部控制的評價，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，維護(hù)高校內(nèi)部環(huán)境，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，使高校的各項(xiàng)活動有效的運(yùn)行。

開展高校的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審查、考核、評價和監(jiān)督高校領(lǐng)導(dǎo)是否盡職盡責(zé)、廉潔勤政，發(fā)揮表率作用，這是衡量領(lǐng)導(dǎo)者政治業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要標(biāo)志之一，也是學(xué)生老師所關(guān)注的問題。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有利于全面了解和正確選用干部，提高管理水平，有利于辦學(xué)效益的提高。

擴(kuò)大審計范圍，將傳統(tǒng)的事后審計，轉(zhuǎn)向以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，在審計工作中，不僅要對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事后進(jìn)行監(jiān)督與評價，也要通過相關(guān)的理論資料對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算與分析，提高高校內(nèi)部審計的時效性。

（四）加強(qiáng)高校內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

首先對高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的任免和人員的編制及專業(yè)的配置進(jìn)行制度性的規(guī)定，并在培訓(xùn)、升遷等問題上制定相應(yīng)的具體規(guī)定和要求，為以后工作中內(nèi)審人員的招聘、晉升和分配等提供依據(jù)。

其次，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展內(nèi)部審計人員的來源渠道，從單一的校內(nèi)財會人員提拔擴(kuò)展到外界的財會人員招聘，使學(xué)校的審計與外界相一致，減少封閉現(xiàn)象的發(fā)生。

最后，加強(qiáng)高校內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)良好職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、廉潔奉公的內(nèi)部審計人員，同時，定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)能力。

（五）改進(jìn)審計技術(shù)，提高審計效益

信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化已是當(dāng)今社會的發(fā)展趨勢，高校內(nèi)部審計應(yīng)由傳統(tǒng)的手工審計技術(shù)轉(zhuǎn)向?yàn)橛嬎銠C(jī)信息技術(shù)，高校應(yīng)招聘相關(guān)的計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才，同時對內(nèi)部審計人員定期培養(yǎng)，使其熟練掌握計算機(jī)審計操作的各種流程與方法，利用現(xiàn)代化手段提高高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

結(jié)語

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動的日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加，高校內(nèi)部審計工作面臨的任務(wù)更加繁重。內(nèi)部審計促進(jìn)了高校依法管理、推進(jìn)廉政建設(shè)、促進(jìn)學(xué)校改革和發(fā)展。當(dāng)前高校的內(nèi)部審計面臨著許多的問題，本文指出了我國高校存在的問題并通過對高校內(nèi)部審計的存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并初步提出了解決問題的策略。

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