論信用社財務預算內部控制的重要性

杜淑先

摘要：信用社為當地社員的存款、貸款業務帶來了便利，是一個提供金融服務的機構。在其發展的歷程中，由于內部控制制度的缺失逐漸顯露出了諸多問題，如何解決這些問題使信用社能夠實現可持續的發展是非常值得研究的課題。文章首先介紹了內部控制和財務預算在信用社中的含義，然后分析了目前信用社在運作過程中在財務預算方面存在的諸多問題，最后根據我國金融機構的特點以及信用社的實際運作情況提出了幾點建議和意見，希望對今后農村信用合作社的發展和運作有一定的指導作用。

關鍵詞：信用社；財務預算；重要性

農村信用合作社是由中國人民銀行批準成立的，以為參與社員提供金融性服務為最終目標的金融合作機構。在發展的歷程中，農村信用合作社對當地居民的存款和貸款等基本性貨幣業務提供了良好的服務，帶動了當地經濟的發展和繁榮。農村信用社作為獨立的法人代表，以全部資產對農村信用社的債務承擔責任，享有相應的民事權利。但是農村合作信用社在提供服務的過程中，逐漸出現了一些問題，如財務管理制度不合理、內部控制制度形同虛設、工作人員專業素質較低等，這些都給信用社的運作帶來了一定程度的風險。為了保證農村信用合作社能夠穩定地、有效率地為當地居民提供金融服務，本文做出了以下研究。

一、內部控制和財務預算的內涵

（一）農村合作信用社內部控制的內涵

內部控制是指一個獨立性企業或者單位為了實現既定目標，保護資產安全和完整，保證會計信息和資料的可靠性和準確性而確定的一系列調整、約束、規劃、評價和控制的方法、程序的總稱。現有內部控制在運作過程中主要目標可以解釋為：確保國家法律法規以及中央銀行監管規章制度有效的貫徹和執行；確保法人在運作的過程中能夠合理規避包括經營風險和環境風險在內的各種不確定性風險，以降低成本和減少損失；確保自身發展戰略和經營目標能夠全面地實施和開展，這是內部控制最直接的目標。

在農村信用合作社運作的過程中內部控制是一項有效的管理制度和方法。內部控制制度分為內部會計控制和內部管理控制兩種。內部會計制度是為了保證信用社會計事項的安全性和完整性，主要指會計部門為了防止個別人員侵吞財務和其他非法行為的發展而制定的各種財務會計處理程序和措施。內部管理控制主要是對信用社在運作、管理過程中的各部門提出方針政策以提高農村合作信用社的整體管理水平，確保信用社能夠以較高效率為社員提供服務。

（二）農村合作信用社財務預算的內涵

財務預算是內部控制的一種方法和手段。財務預算反映了企業或者單位未來一定時期內財務狀況、運作成果以及現金收支等價值指標的總稱。企業在生產過程中對預算的要求較高，一般涉及到現金預算、銷售預算、生產費用預算以及利潤預算等。農村合作信用社在經營過程中一方面要為社員提供儲蓄、存款、貸款、結算以及其他經批準的委托代理業務；另一方面要保證信用社的日常開銷和費用。財務預算工作能夠幫助信用社對未來一年度內日常開銷、經營業務額度以及整體收益等價值指標提前做出計劃。

二、農村信用合作社財務預算管理現狀

由于專業性和管理能力的不足導致信用社在財務管理工作上出現了諸多問題，影響了我國農村信用合作社在金融服務機構中的地位，尤其是財務預算工作的不到位不利于農村合作社在市場經濟浪潮中的長期發展。目前，農村信用合作社在財務預算工作上存在的問題主要有以下幾點：

（一）財務預算管理意識薄弱

信用社作為一個獨立性的金融組織和經濟實體，要想長期發展下去，必須要實現經濟核算制度，在專業的管理制度和財務管理制度的指導下實現一定的利潤。只有在實現利潤的前提下，農村信用合作社才能繼續生存下去，否則就沒有能力維持生存和發展。目前，一些信用社的行為與以上理念背道而行，主要表現在兩個方面：其一，樹立存款立社的思想，認為提高信用社的存款率是硬道理，因此不計成本和費用，高息收攬存款，與此同時，由于費用管理不當以及利息設置不當導致信用社呈現虧損的狀態。其二，管理人員沒有意識到財務管理的科學性、必要性以及重要性。在農村信用合作社工作的工作人員文化水平都較低，專業知識掌握不夠，很少能從科學的角度提出對信用社運作有推動作用的方案，在財務預算方面做得工作更是較少。

（二）財務預算制度不完善

財務預算能夠反映一定時期內單位的運作水平和盈利效果，給企業和單位提供信息和數據，指導領導層做出科學的決策。財務預算是一套完整的體系，在建立財務預算制度的時候要注意企業財務預算的目標、預算編制、預算實施以及預算評價等環節，并且財務預算有一定的科學方法。目前，農村信用社財務管理的工作的主要內容圍繞存款、貸款、財務收支、利潤四個方面計劃展開，并且側重于事后核算，缺少事前預測和事中控制環節。預算管理制度的缺失使得信用社在日常的運作中對預算工作做得不到位。

（三）內部控制效果不佳

內部控制是企業和單位為了保證資產、信息的安全和完整制定的一系列方針政策、措施和程序等。目前，大部分農村信用社并沒有建立有效的內部控制制度，造成了諸多投機行為的發生。主要表現在：隨著信用社經營業務的不斷擴大，借款人和擔保人因無力以資金抵償貸款而以固定資產代替的情況也隨之增加，也就是說信用社取得的抵貸資產有所增加。農村信用社在處理抵貸資產的問題上缺少科學性和準確性，使“待處理抵貸資產”科目成為農村信用社轉移不良貸款的“避風港”。這種做法帶來的后果是信用社抵貸資產名不副實，價值相差甚遠。

三、信用社提高財務預算管理的對策

（一）完善內部控制制度

內部控制不僅包括傳統的會計控制制度，還包括內部管理制度，只有將兩者完美的結合起來，才能從整體的角度看待企業的運作，也只有從系統的觀念出發才能提出對企業發展有建設性的意見。在完善內部控制方面的對策主要有：

第一，明確產權關系，制定清晰的法人治理結構。信用社作為一個自主經營、自擔風險的法人企業，必須明確產權關系。積極改善股權結構，實現股權結構的多元化是明確產權關系的主線，具體措施有三點：首先，制定合理的增股擴股計劃，廣泛吸收社員股金，提高股本在資本總額中的比重。其次，擴寬入股范圍。在原有農村信用社社員的基礎之上，積極吸納農戶、個體工商戶以及其他企業入股。再次，為了解決股權結構分散化與控制平均化造成的社員對農村合作信用社的關切程度不夠可以適當提高單個社員的最高持股比例。

第二，重塑監督檢查體系。監督企業和單位的運作情況，并將實際運作情況與計劃作對比，對于完成計劃的部門給予一定的獎勵政策，對于由于主觀原因沒有完成計劃的部門給予一定的懲罰措施，因此監督檢查工作是非常重要的。為了保證監督檢查工作的順利進行，信用社應該從以下幾方面著手：首先，保證監督檢查部門的獨立性與權威性。在組織結構設計的過程中要保證監督檢查部門的權威性和獨立性，這樣才能保證該部門的工作人員在對其他部門的工作進行評價時保證一個公平公正、科學、可靠的態度。其次，合理配置稽查人員。稽查人員對各個部門的工作內容以及指標評價有較為深刻的認知，這樣才能幫助其在稽查過程中及時發現各種問題。再次，強化對稽查人員的管理。保證稽查效果的準確性首先要保證稽查人員自身的專業素質和職業道德素質。對稽查人員進行定期考核，對于不稱職的工作人員及時進行調換。

第三，建立完善的內部評估制度。結合信用社自身的業務特點以及屬性，借鑒國外先進的金融業風險管理和控制方法，建立重要業務風險評估與監測制度以及預警體系。農村信用合作社應該圍繞經營業務、業務管理、風險防范以及資產安全等問題建立定期業務分析和信貸資產質量評價體系。預警機制是指對某個業務指標設定一個底限，一旦業務數值接近該底限值提醒信用社業務人員做出一定的措施，降低風險帶來的損失。

（二）完善財務預算制度

第一，明確財務管理目標。財務管理目標是財務預算工作的前提的基本導向，是制定財務預算的根本依據。農村信用合作社作為一種合作制形式的金融機構，是為扶持和發展農村經濟而建立的一種制度，其財務管理的目標區別于一般的盈利性組織。信用社的財務管理目標不僅保保證實現組織利益的最大化，同時還要保證社員利益的最大化。

第二，建立健全預算編制制度。預算編制是各單位、各部門制定的籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動。在預算編制的過程中一定要符合以下原則：量入為出原則，即以信用社的資本總量為依據進行各項業務活動資金的分配，一定要保證收支平衡；綜合預算原則，即做到預算內外資金的統籌安排；部門預算原則，信用社各個部門的業務活動不同，產生的費用也不同，所以要以具體部門的實際情況為依據進行預算編制。預算編制的種類要全面，包括成本費用預算、利潤預算等。預算編制的過程中結合信用社的業務屬性采用零基預算方法。

第三，有效的預算執行。預算在執行過程中要結合監督檢查和績效評價機制。對各部門設定科學的評價指標體系，在預算執行過程中監督稽查部門對各部門的預算執行情況進行定期或者不定期的檢查，對于預算執行效果較佳的部門給予一定的獎勵，對于預算執行不到位的部門幫助其分析原因，如果是外部客觀原因造成的結果則吸取經驗教訓，如果是主觀原因造成的超出預算則找出相關負責人給予一定的懲罰。

四、結束語

取消鄉級信用社法人資格，建立以縣為單位具有統一的法人代表資格的農村信用合作社是我國改善民生，實現縣鄉級資本統籌的一次重大改革。目前，由于管理人員專業知識的缺乏以及財務管理制度的不健全使得信用社在運作過程中舉步維艱。為了改變這一局面，本文分析了目前信用社在運作過程中出現的主要問題，并針對這些問題提出了相應的對策和建議，最終認為完善財務預算體制和內部控制體系對農村信用合作社的發展具有重要作用。

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（作者單位：招遠市農村信用合作聯社）