現代企業制度下商業銀行的全面預算管理研究

張蕾

摘要：現代企業制度下商業銀行推行全面預算管理意義重大，當前在我國商業銀行推行全面預算管理中還存在一些問題，對此本文樹立全面預算管理的理念，明確預算目標，建立成熟完善的全面預算管理體系，完善全面預算管理的激勵和考核機制等建議。

關鍵詞：商業銀行；全面預算管理；對策

現代企業制度是指以市場經濟為基礎，以完善的企業法人制度為主體，強調產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學，在現代企業制度下商業銀行面臨愈加激烈的競爭。[1]從西方發達國家的實踐可知商業銀行在運作過程中實施全面預算的管理制度有助于提高其核心競爭力。目前根據我國商業銀行的現狀來看，非常有必要對其進行全面預算管理。所以，怎樣對商業銀行進行全面預算管理，已是商業銀行的重要研究課題。

一、商業銀行全面預算管理的必要性與意義

全面預算管理在現代企業財務中屬于非常高效的管理方法，這種管理方式的重點是進行財務管理，最終目的是提高利潤，其主線是商業銀行的現金流，全面預算并適當地控制整個銀行的財務，最大限度的減少風險，提高銀行利潤。實行全面預算管理對于商業銀行來說是意義重大。第一，有助于迅速提高商業銀行經營管理水平。從西方很多發達國家的成功經驗中就可知，只有在商業銀行內部實現全面預算管理，才能為其制定更科學的管理制度，才能使其經營管理水平得到真正的提高。由于目前我國商業銀行推行的是在統一法人的領導下對銀行進行分層管理、經營以及核算的管理體制，如果想讓商業銀行的管理水平與以往相比有所提高，在商業銀行內部推行全面預算管理的必要性就得以顯現。[2]第二，在商業銀行內部實現全面預算管理有助于其進行長遠的發展，幫助其制定更好的發展戰略。商業銀行的全部經營活動都是在發展戰略的指導下進行的，只有這樣才能使銀行的發展目標更好更快的得以實現。最后，在商業銀行內部推行全面預算管理也是形勢發展的需要，有利于幫助其制定更全面、更完善的管理制度，同時增強商業銀行的核心競爭力。

與此同時，全面預算管理還有助于提高商業銀行對財務的管理能力。在商業銀行內部推行全面預算管理可以幫助其更好地規劃所有的經濟活動細節，讓資源得到更加優化的配置，從而增加銀行的利潤，縮減銀行的管理成本。此外，全面預算管理還能起到增強商業銀行核心競爭力的作用。在當前國際和金融市場這雙重激烈的競爭壓力下，全面預算管理可以幫助商業銀行更全面的分析市場變化，并及時采取有效的措施和戰略去應對市場變化，這樣一來就會使商業銀行在國際金融市場中的競爭力得到迅速提高。

二、商業銀行推行全面預算管理中存在的問題

現在看來，在商業銀行中推行全面預算管理已經取得了一點成果，然而，在實現過程中還是有很多問題需要解決。其中表現在以下幾個方面：

第一，全面預算管理沒有十分清楚的目標，就更別說長遠的發展目標了。很多商業銀行根本不重視這一管理制度，只是用它來衡量自己的管理制度是否符合現代管理水平。在沒有清楚明確的發展目標的情況下，全面預算管理很難對商業銀行的發展起到良好的導向作用，使其不能充分的發揮其作用。

第二，商業銀行預算管理層次較多。以工行為例，全國有多達2萬多個的營業網點。而且從2004年改行財務會計與管理會計分離以后，其將支行作為了會計核算的基本單位，核算單位雖然從24000多個降低到4500多個，但仍然較多。

第三，沒有非常全面完善的預算管理體系。從當前我國的商業銀行的實際情況可以看出，他們都沒有一個成熟的全面預算管理體系。在很多銀行的組織機構圖中都沒有預算管理委員會等機構。這樣就使得商業銀行沒有良好的經營環境，那么全面預算管理也就不能發揮其應有的作用。

第四，全面預算的編制程序相當混亂，沒有足夠的靈活性。沒能很好地對預算編制的方法以及整個流程進行妥善安排，這樣就使得預算編制程序非常混亂，很難充分發揮全面預算管理的作用。

第五，沒有行之有效的考核和激勵機制，使全面預算管理的作用發揮受到影響，致使預算目標跟預期的有所偏離。

三、商業銀行加強全面預算管理的對策

所以，我國商業銀行必須認真思考，以真正體現出全面預算管理的有效性，可以采取以下這些措施：

第一，樹立全面預算管理的理念。商業銀行應該增強全面預算管理的意識，充分認識到全面預算管理體制可以幫助銀行很好地規劃每個經營活動的細節，有利于其提高自身的經營管理水平，提高其利潤，最終實現商業銀行的戰略目標。努力讓商業銀行的所有人員重視起全面預算管理，并把其當成商業銀行進行長遠發展的一個目標，防止其僅起表面作用。

第二，商業銀行應該對預算目標予以明確，充分發揮其指導作用。一般來說，預算目標就是在預算期之內應該實現的目標。它包括長短期目標，也包括整體與局部目標，這些目標應該成為全面預算的導向。[3]如果商業銀行沒有制定長期發展目標，就很容易使全面預算只考慮短期目標而忽略了銀行的長遠發展。但是，無論是長期短期還是整體局部目標都要具有科學性。所以，首先，我國商業銀行應該根據市場的實際情況，制定相應的發展戰略，為全面預算提供科學合理的導向。其次，還應該協調好全面預算各個部分的工作。最后，按照商業銀行的發展戰略以及長短期目標制定科學的預算。只有做到科學合理，才能使全面預算管理在商業銀行內部起到積極意義。

第三，商業銀行應該有一套成熟完善的全面預算管理體系，只有這樣才能保證其各項經營活動的順利開展。商業銀行可以采取以下幾項措施來對全面預算管理體系進行完善：（1）堅持以人為本，加強對每位員工的培訓力度，讓員工更有能力去勝任自己的工作，發揮其主動性。（2）銀行應該有一個專門管理全面預算的部門，便于提供更加科學的決策和發展措施。（3）應該正確選擇預算內容以及預算方法。也就是說要符合銀行的客觀實際，還要考慮到市場變化等因素來選擇預算內容，此外還要按照所選的預算內容來采取合適的預算方法。（4）商業銀行應該制定科學合理的預算管理制度，對于預算一定要做到嚴格執行。制定一些規章規則來督促全面預算管理的貫徹落實，讓其在執行過程中更加規范，充分發揮其在商業銀行內部的積極作用。

第四，對全面預算管理的激勵機制和績效考核機制進行完善。首先，商業銀行應該有一套科學合理的激勵機制，充分調動員工的主動性，確保全面預算管理的貫徹落實，防止其只是停留在表面。其次，還要對銀行的員工考核機制予以完善。在客觀與主觀兩個方面對全面預算管理發揮的作用進行分析，這樣一來才能更加科學、更加全面地對其評價。如關鍵事件法、360度考核法、平衡記分卡以及經濟資本法等。同時應該逐步完善業績考評激勵機制，建立以RAROC為代表的風險收益平衡考核指標體系等。

參考文獻：

[1]李帥.現代企業制度下財務會計模式研究[J].中國外資，2012（02）

[2]黃萍.在企業中實施全面預算管理的思考[J].金融經濟，2012（09）

[3]吳文勝.施工企業全面預算管理[J].探討財經界(學術版)，2012（03）