淺談央行內審如何實現“增加價值”目標

郭春慧

摘要：內部審計文化是央行文化的組成部分，源自央行內審實踐，滲透于央行內審的各項活動之中，影響和決定著內審人員的行為。本文介紹了文化、央行內審文化的內涵，闡述了培育央行內審文化的意義，提出了培育央行內審文化的途徑。

關鍵詞：央行內審文化 組織增加價值

在黨的十七屆六中全會上，中共中央提出了“深化文化體制改革、推動社會主義文化大發展大繁榮若干重大問題的決定”，確立了到2020年文化改革發展奮斗目標，號召全黨全國為實現這個目標共同努力。內審部門作為人民銀行的“免疫系統”，應認真學習全會精神，緊緊圍繞著央行的中心工作和履職要求，將“為組織增加價值”作為根本目標，將防范內部風險與提高履職效能、促進內審科學發展作為出發點，大力宏揚、培育央行內審文化，以文化促管理，有力地支撐與推動央行各項業務科學、健康地發展。

央行內審工作經過十多年的探索、實踐，開始步入內審轉型期，正面臨著總結經驗、開拓創新、進一步推動內審轉型的新階段。此時，開展央行內審文化研究，探索內審文化建設規律，認識其內涵、功能和作用，并以文化建設推動“為組織增加價值”內部審計工作目標的實現，具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。

一、央行內部審計文化的內涵

文化一詞源于《易經》：“觀乎人文，以化天下”，這是文化最早的解讀。文化其實是由名詞“文”和動詞“化”兩個不同的詞組成，所以文化被后人解讀為“以文化人”。《辭海》中，關于文化的解釋是：“廣義指人類在社會實踐過程中所獲得的物質、精神的生產能力和創造的物質、精神財富的總和。狹義指精神生產能力和精神產品，包括一切社會意識形態。”

從以上解釋可以看出，文化包含了物質文化、制度文化和精神文化三個層面。而央行內部審計文化，是一種精神層面的職業文化，是在央行內部審計發展過程中形成的與央行文化息息相關的一種核心價值觀和行為方式，包含組織、制度、精神等多個層面，并且所有層面都以人為本，其核心是人的價值觀，具體體現在以下三個方面。

（一）內部審計人員的專業勝任能力。專業勝任能力是任何職業對從業人員的基本要求，《內部審計人員專業勝任能力框架》（CFIA)明確了內部審計人員應當具備認知技能和行為技能兩方面的素質，其中，認知技能包括：技術技能、分析技能、鑒別技能，行為技能分為：個人技能、人際技能、組織技能。認知技能是對內部審計人員的基本專業要求，對央行內審人員來說，必須熟知人民銀行內審工作制度、知悉其他專業知識，能夠根據各項規定、制度，熟練地開展工作，能夠準確地分析、鑒別各類風險，并對各項業務在不確定的條件下做出復雜的、有創意的判斷。信任、情商、業務為中心、勇氣、支持、經驗分享等行為技能則是對央行內部審計人員的更高要求，是構成央行內部審計文化的六個支柱，能夠凝聚、約束、激勵、引導、推動、輻射內審人員的思維方式，推動形成良好的央行內部審計文化。

（二）內部審計人員的道德價值觀。內部審計文化建設最根本的是人文建設，內部審計人員良好的職業道德修養是內部審計文化的重要組成部分。《中國人民銀行內審工作制度》對央行內部審計人員應該遵守的行為規則作了明確的規定，即忠于職守、堅持原則、實事求是、客觀公正。忠于職守是央行內審人員的核心價值觀，能夠引導內審人員自覺地承擔對社會和央行的責任和義務，并為此不斷追求；堅持原則是央行內審人員的行為道德觀，能夠推動內審人員自覺維護國家、人民的利益；實事求是央行內審人員誠信價值觀，能夠引導內審人員誠實、勤奮地自覺履行監督服務職責；客觀公正體現了央行內審人員的道德情操，引導內審人員以“為組織增值”為宗旨，保障央行能夠有效履行職責。

（三）內部審計人員的忠誠敬業。“忠誠敬業”要求央行內審人員將自己的職業精神上升到職業道德的更高境界，將自己內心的職業理想和職業信念，潛移默化地在心目中形成自覺遵守規范、履行職責的理念，并付諸于內審實踐中，這種自覺遵守和有意恪守，不僅僅滿足于對內審人員職業要求的“遵守”與“維持”；更能將職業精神追求上升到更高的層次——“創造”，以更好發揮內審工作對央行各項業務和內部管理的推動、促進作用，實現“為組織增值”目標。

二、培育央行內部審計文化的意義

央行內部審計文化在央行內部審計發展和轉型的過程中發揮著重要作用。央行內部審計文化具有規范和凝聚功能，對提高凝聚力將起到潛移默化的作用，并為內部審計工作提供持久的精神動力，是支撐央行內部審計事業發展的靈魂。

（一）培育內部審計文化能夠營造開拓進取的文化氛圍。內審職業精神是央行內部審計文化的核心，是追求內審活力之源。通過培育內部審計文化，塑造內審精神，增強內審文化的吸引力、感染力和競爭力，從而形成內審組織的向心力、凝聚力，使內審人員產生職業的信任感、自豪感、榮譽感，形成穩定的職業特征和共識，激發央行內審人員的創新精神、團結協作意識，增強團隊戰斗力，形成一種為實現“為組織增加價值”審計目標而努力拼搏、開拓進取的觀念、行為和文化氛圍。

（二）培育內部審計文化能夠引領央行內部審計發展方向。隨著央行職能的不斷轉換，內部審計工作要想發揮好“保健醫”職能、實現“增值”目標，就必須建立具有鮮明央行特點的內審文化，尋求一種更有效、更先進的管理理念和管理方式，提升創新能力。而要達到這一目標，不僅需要良好的內部治理和外部環境作支撐，還需要以先進的思想和文化去引領，使內審部門能夠以更加出色的專業精神、專業水平去加強管理、防范風險，保障央行能夠有效履行職責。

（三）培育內部審計文化能夠加快推進央行的內審轉型。央行內審事業的發展要求內審工作實現轉型，即“六個轉變”，面對內審轉型的新趨勢、新要求，只有堅持科學發展觀，在央行系統內積極培育內部審計文化，培養具有良好職業道德和較強勝任能力的央行內部審計人才，給內部審計人員以思想的啟迪、知識的補充和更新，激發起巨大的工作潛能和工作積極性。以內審文化引領和指導央行內審工作轉型，才能更好地實現服務領導、服務部門、服務全行重點工作的增值功能。

（四）培育內部審計文化能夠推動央行的內部審計創新。“創新”是央行內審事業不斷發展的動力，通過培育內審文化，可以促使內審人員不斷解放思想，與時俱進，開拓創新，積極分析央行內審工作中出現的新情況和新問題，不斷完善審計制度建設、健全審計工作機制、創新審計方法，推動內部審計制度體系的建設，增強機構獨立性與規范職業行為，從而促進央行內部審計職業的創新發展。

三、培育央行內部審計文化的途徑

如何培育央行內部審計文化，使內部審計文化能夠科學、創新地發展，為當前央行內部審計工作起到引領、輻射作用，筆者認為應做到以下“六個堅持”。

（一）堅持樹立科學的內部審計文化建設目標。內部審計文化建設目標就是通過內審文化建設，在內部審計部門形成一種奮發向上、團結合作、親密和睦的文化氛圍，將組織發展目標和發展戰略落實到每一項管理活動中去，把組織意志轉化為內審人員的共同愿景，把事業發展的有為與個人發展的有位有機統一起來，增強內審部門和人員的凝聚力和事業的感召力，促使他們在不斷的自我學習和發展中，獲得一種認同感和歸屬感，從而實現自我發展并同時推動央行內審事業向前發展。

（二）堅持培育特色的央行內部審計文化模式。培育內部審計文化是央行內審事業發展的基礎工程，也是具有長期性和戰略性的工程，應該把內部審計文化建設納入央行內審系統整體的發展規劃，研究、總結國內外先進內部審計文化經驗，查找央行內部審計文化建設中存在的問題，把握主要矛盾，找準內部審計文化建設的突破口，有重點、分層次地建立具有央行特色的內部審計文化模式。

（三）堅持內部審計文化的宣傳。任何一種文化都要經過自上而下的宣傳教育活動，才能為人所知，為人理解，進而認同。央行內部審計文化的宣傳，須采取以下措施：一是充分利用現場審計階段，積極與被查單位、經辦人員溝通，及時宣傳內審的咨詢服務職能，贏得理解、贏得支持；二是充分利用網絡、報刊等載體，宣傳內審文化建設成果，使內審文化深入人心；三是充分利用理論研討、征文等活動，反映央行內審轉型中取得的新經驗，發揮內審的咨詢服務作用。

（四）堅持內部審計資源的開發和塑造。一是要加強審計人力資源的開發，著力提高審計人員的能力素質，塑造審計人員的新形象。重點解決內部審計人員“視野、層次與效率”問題，有針對性地對審計人員的知識結構進行更新，使其知道應該“做什么”以及“怎么做”；二是構建“學習型”內部審計組織。鼓勵內部審計人員取得國際注冊內部審計師、審計師、會計師等多種職業資質，通過培養既懂得管理協調、熟悉風險和內部控制，又掌握新技術新業務及具有審計業務專長的人才，不斷增加內部審計活動質量和效率的骨干力量，形成核心業務團隊和專家團隊；三是要加強審計理念、審計思維方式的創新。要強調服務與增值的審計理念，倡導風險導向的內部審計模式。要逐步提升審計分析層次，由原來查錯糾錯為主的賬項基礎審計轉向以風險為導向、以增值為目的的風險管理審計。

（五）堅持內部審計制度的建設和落實。一是要強化內審的法規意識，熟練掌握央行內部審計所需掌握的制度法規，做到依法審計、客觀評價、公正處理；二是要建立涵蓋廣泛、互相銜接、落實到位的內部審計制度體系。要遵循制度制定、接受、穩定、完善和發展的規律，不斷結合央行職能轉變、業務的發展變化，對現有制度進行清理、調整和修訂，以保證制度的先進性、有效性。切實做到每個崗位、各個環節都有規可依、有章可循，使制度逐步趨向合理、公平，保障內審工作的規范性，實現“為組織增值”目標。

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