基層央行會計核算面臨的問題與對策思考

黃娜

近年來，隨著中央銀行會計核算電子化、網絡化、集中化改革的不斷深入，基層央行會計核算工作的內容與方式均發生了新的變化，會計核算質量和水平也得到明顯提高。但與此同時也使得基層央行會計核算工作面臨著一系列新的問題，亟待研究與解決。

一、當前基層央行會計核算工作面臨的主要問題

（一）會計人員素質不高。會計核算工作是一項原則性、專業性較強、風險性較高的工作，是央行的要害部門，對人員的綜合素質要求相對較高。在實際工作中，大部分的縣支行已有10多年沒有進人，特別是有些縣支行在發行庫撤庫后，60%的會計核算人員是從原保衛、發行部門轉崗過來的，即使設庫縣支行，由于人員緊張，部分地市實行內設機構合并，將會計、國庫、發行三個部門合并為一個部門，以緩解縣支行人員少，崗位多的矛盾，許多會計核算崗位由保衛、發行人員兼任。這部分由保衛、發行部門轉崗或原發行人員兼崗的會計人員，缺乏專業的理論知識和會計核算原理，為應付工作，只好干什么學什么，最后僅對自己從事的某一小類業務熟悉，致使崗位輪換、交流不能按制度執行，產生制約盲點。

（二）內控制度不健全。隨著會計核算電子化、網絡化、集中化的改革進程逐步深入，資金清算方式和賬務組織發生了新的變化，但是制度建設未能及時得到完善和補充。大額支付系統、會計集中核算及財務綜合管理系統等新業務運行以來，沒有及時完善和修訂原有的操作規范和內控制度，與實際操作脫節，存在控制盲點。

（三）風險控制機制不順暢。一是缺乏動態預警機制。內部控制對風險的管理應以預警為主，現有的內控建設中，著重強調了對業務環節的控制及事后監督檢查控制，而忽視了對突發性事故或案件的預防，沒有運用現代信息技術開發出會計內控軟件，不能對業務工作中存在的問題及時報警，起不到風險預防作用，跟不上業務發展的需要。二是會計核算內控制度激勵機制缺失。會計核算工作的風險性與待遇不匹配，沒有切實可行的獎懲辦法，缺乏促進會計人員提高工作質量和業務能力的激勵機制，制約了內控制度的有效執行，增加了內部資金風險。

二、加強基層央行會計核算工作的對策與建議

（一）加強職工教育培訓，提高會計人員整體素質。一是加強政治學習。對會計人員要進行理想信念、職業道德、法規制度的學習，提高其思想覺悟，促使其愛崗敬業，忠于職守。二是加強業務學習。組織會計人員加強對《人民銀行法》、《商業銀行法》、《會計法》、《票據法》等金融法律法規的學習，增強自覺遵守法律法規的意識，做到認真履行會計職責，嚴格執行財經紀律。在督促會計人員自學成才的同時，采用以會代訓、舉辦培訓班、會計綜合業務測試及崗位練兵等形式，加強縣支行會計人員的崗位培訓，促進基層行會計從業人員由過去的經驗決策向信息技術支撐下的專家決策方向轉變。三是以人為本，嚴把用人關。縣支行作為地方金融業的管理機構，對于行業內誠信制度的建立起著關鍵性作用。因此，縣支行要建立健全行業內的道德規范，建立“以人為本”的內控機制，明確行為標準，重視行家的作用，把好用人關。要對會計人員實行嚴格的任職資格審查的年審制度，真正確保配備的會計人員無任何經濟問題。

（二）進一步健全內控制度，形成以制度管人的約束機制。一是修訂完善現行崗位制度。本著精簡、效率、實用的原則，統籌兼顧，制定統一的內控制度，在人員設置、崗位制約、業務核算、監督檢查等方面重新給予明確的規范，科學設置工作崗位，做到分工合理，職責明確，形成會計人員自我約束、自我管理的內控機制。二是規范崗位操作流程。強調工作程序，強化崗位間相互制約、相互監督，避免制度懸空和失控，杜絕業務處理“一手清”現象。三是加大事后監督力度。建立健全會計事后監督辦法實施細則、監督流程、操作流程，把依法合規操作、嚴格執行規章制度作為內控管理的重點，定期或不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會計監督，實現會計核算零差錯、零風險、零事故的三零目標，確保會計核算資金安全、穩健、高效運行。

（三）狠抓內控制度落實，切實防范會計風險。一是在崗位設置上，可根據縣支行業務范圍和業務處理的需要合理設置崗位，會計人員不足的支行可合理整合崗位，強化事后監督檢查，防堵可能出現的漏洞。二是在崗位職責的設計上，體現“責權結合”的原則，明確各崗位的工作職責、操作出現差錯事故應承擔的責任及崗位之間的制約。三是強化監督制約，嚴防會計風險。動用科技手段，建立預警預報系統，根據易產生風險的部位、管理盲點和會計業務的發展，設置健全統一、科學規范的央行會計內控網絡體系，以控制人為會計風險的發生，一般業務實行崗位分工授權，會計人員在分工范圍內，依據權限處理會計業務，對于重要會計事項及可能引發風險的特殊會計業務，必須由會計主管授權，如大額簽字、開銷戶、重要單證等要害部位，可采取網絡控制，建立預報機制，盡可能地預先控制好各種操作風險。通過實物盤點、賬務核對、報表分析及復核監督等手段，對存在的風險隱患，及時進行反饋，將事前預警和事后控制融于一體，防患于未然。同時，推廣強制休假和定期崗位輪換制度，促使會計人員學習掌握更多的會計核算業務知識和操作技能，培養業務多面手和綜合型人才，有效規避長期從事同一崗位而產生的各種弊端。四是嚴格實行責任追究制度。按照崗位職責的要求制定相應的責任追究辦法，明確工作標準和工作范圍，加強制度落實的督促、檢查和考核，發現問題和差錯立即整改，并按照規定追究相關負責人和當事人的責任。