淺議發電企業固定資產管理

楊永剛

摘要：固定資產管理是公司最基礎的管理工作，因每一項資產都是給公司帶來經濟效益的載體，固定資產管理應在制度建設上下功夫，保證流程上的合理性，作為現代企業固定資產管理日益受到企業的重視，本文主要結合本公司固定資產管理的實踐應用，旨在為發電企業固定資產管理提供一種借鑒，不斷發揮固定資產管理在企業治理中的作用。

關鍵詞：固定資產管理；實踐應用

固定資產在生產過程中可以長期發揮作用，長期保持原有的實物形態，但其價值則隨著企業生產經營活動而逐漸地轉移到產品成本中去，并構成產品價值的一個組成部分。根據重要性原則，一個企業把勞動資料按照使用年限和原始價值劃分固定資產和低值易耗品。在中國的會計制度中，固定資產通常是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等。

下面的內容主要是對本公司固定資產管理在實踐中的應用進行闡述。重點強調了資產管理的重要性,因每一項資產都是給公司帶來經濟效益的載體，固定資產管理應在制度建設上下功夫，保證流程上的合理性。

由于公司領導高度重視固定資產的管理工作，因此公司在2010年8-12月份，對公司所屬固定資產進行了建廠以來全面的清理清查，徹底摸清了公司固定資產的家底，為公司固定資產的管理打下了堅實的基礎，下面，就本公司固定資產管理的實踐應用進行詳述。

一、明確固定資產管理職能和職責分工

形成一個固定資產管理網絡圖，如下圖所示：

財務產權部是固定資產的價值管理部門。價值管理主要是指從價值形態及時、準確地反映固定資產的增減變動情況，保證固定資產的安全完整，應設有專職（或兼職）的固定資產管理崗位。主要職能：

(1) 貫徹執行國家有關固定資產管理的制度、法規。

(2) 根據有關規定，及時制定和修訂本公司的固定資產管理制度或實施方法。

(3) 負責固定資產核算，正確計價，按規定提取折舊，及時反映其增減變動情況。

(4) 建立固定資產賬簿和固定資產卡片并定期核查。會同固定資產歸口管理部門組織固定資產清查盤點，確保帳、卡、物相一致。

(5) 參與固定資產購建、更新改造、修理、運行維護支出計劃的制定，并按預算控制其費用。

(6) 會同并督促安全生產部、信息通訊部等資產歸口管理部門辦理固定資產的增減、轉移、租賃、殘值回收等工作。

(7) 負責組織本公司的清產核資和固定資產價值重估工作。

(8) 負責本公司固定資產的投保、理賠工作。

(9) 負責固定資產的評估、統計工作，核定出售固定資產價格和出租固定資產租賃費。

安全生產部、信息通訊部是固定資產的歸口管理職能部門,主要是指從實物形態及時、準確的反映固定資產的增減變動情況,按技術要求對固定資產實施管理,確保固定資產的安全完整和有效使用。應設有專職（或兼職）的管理人員。主要職能：

(1) 根據所負責管理的實物資產的類別、特點，制定具體的實物資產管理辦法。

(2) 組織和督促使用保管部門加強固定資產實物管理，建立、保管固定資產卡片副本，并與價值管理部門核對一致。

(3) 會同價值管理部門組織固定資產清查盤點并負責實施。確保固定資產的賬、卡、物相符。檢查固定資產使用效益,對閑置多余、盤盈盈虧固定資產提出處理意見。

(4) 審核統籌安排固定資產的更新改造、大修理計劃，編報費用預算，按批準后的預算組織實施，督促工程如期完成并按規定編報工程竣工決算。

(5) 組織更新改造及大修項目的竣工驗收工作

(6) 設立“固定資產備查登記簿”，記錄固定資產管理過程中的重大事項。

(7) 辦理固定資產投保、組織對出險固定資產進行技術鑒定等等工作，收集有關資料提供給財務部門。

(8) 組織審核各項固定資產的出售、調撥、報廢、停用、拆除及內部轉移等技術鑒定工作。

固定資產的使用保管部門是固定資產管理的基礎,主要是指對使用管理的固定資產的安全運行、維護保養及檢修等方面的日常管理,保證固定資產的使用及質量處于良好狀態。按“誰使用、誰保管”的原則，將固定資產的保管責任落實到人，明確專人（或兼職）進行日常維護和管理。主要職責：

(1) 負責對所管理使用的固定資產安全運行，并負責維護、保養和檢修，使資產的使用性能處于良好狀態。

(2) 設置專人做好本部門固定資產卡片副本、臺賬的記錄和保管工作。掌握固定資產的增、減變動情況，及時辦理資產變動手續。

(3) 根據本部門使用保管的固定資產的運行情況，向資產歸口管理部門提出大修理、更新改造建議，配合資產歸口管理部門編制計劃，并按批準的計劃組織實施，確保如期完成。

(4) 參與固定資產驗收、交接和日常的清查工作，按價值管理和資產歸口管理部門的要求,定期或不定期核對實物與卡片，每年至少全面清點一次,確保卡、物相符。

(5) 及時做好固定資產出險通知、證據搜集、現場保護等工作，提供已投保固定資產遭受損失的清單，配合價值管理和資產歸口管理部門做好資產的理賠工作。

(6)、對固定資產報廢、出售、調撥等工作,會同價值管理和資產歸口管理部門填制固定資產報廢審批表和固定資產調撥單,提出書面處理意見,經資產歸口管理部門鑒定、檢查,并報價值管理部門審批后處置,及時收回殘值交財務產權部入賬（或統一交由物資管理部門處置）。

二、明確固定資產的歸口管理部門

生產用固定資產明確為安全生產部為歸口管理部門,非生產用固定資產,其中電子設備、工器具歸口管理部門是信息通訊部,家具、非生產用車輛、非生產用房屋及建筑物由總經理工作部管理。

三、每個資產使用保管部門應明確專人（或兼職）進行日常維護和管理

針對公司本次固定資產清理清查的情況,關于固定資產的管理,實現了每一個資產使用部門專設資產管理員,將本部門的資產管理起來，辦理包括本部門資產的申購、調拔等事宜,資產的歸口管理部門直接對各部門的資產管理員。這樣做更有助于提高工作效率,保證資產的安全完整。各個部門由部長指定一名資產管理員,并將名單分別報到資產歸口管理部門及財務產權部,每月月底,資產歸口管理部門以及各部門資產管理員收到財務產權部發送的當月固定資產卡片電子版,登記賬簿,并及時與財務產權部對賬。

四、實行固定資產卡片管理

固定資產卡片由財務產權部會同安全生產部、信息通訊部共同設立。卡片一式三份，分別由財務產權部、安生部（信息通訊部）、使用保管部門留存。

五、固定資產入賬建卡的程序

(1)基本建設投資購建完成交付使用的固定資產，應由負責建設該項目的部門，將批準的竣工決算和安全生產部簽章驗收的固定資產清冊，交財務產權部入賬建卡。

需重點說明的是當一個新建電廠已建完，基本建設投資購建完成交付使用固定資產前，應對固定資產清冊進行詳細梳理，并一一對應現場設備，根據每個資產使用保管部門所明確專人（或兼職）對設備進行盤點，經過盤點，對每一項資產的信息進行詳細記錄，對日后工程正式進行竣工決算轉固提供依據。尤其是往系統里錄入固入卡片時，這些固定資產的基本信息顯得尤為重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工驗收后，由項目主管部門及時組織有關部門，編制“專項工程竣工報告”、“竣工決算”，審批后入賬建卡。

(3)購入不需要安裝設備或盤盈的資產，由資產使用保管部門和資產歸口管理部門組織辦理驗收、確認,填制固定資產啟用表或固定資產盤盈申請表,盤盈資產還要相應取得有資質的中介機構出具的評估報告等手續后，逐級辦理審批后,交財務產權部入賬建卡。

(4)投資轉入、融資租入、捐贈收入和無償調入的固定資產，經有關職能部門根據合同（協議）或調撥單等驗收后，交單位財務產權部入賬建卡。

六、資產轉固按合同記載的主體設備進行登記,同時填制固定資產啟用表

以下闡述一個實例：在資產清查工作中，通過查閱大量合同發現，有些資產入賬并非完全按照合同主體進行登記，部分入賬的資產屬于主體設備的附件,由于能獨立運轉或者合同中列出了附件的確切價格，而對其進行了分項登記，這樣就導致資產清查工作難度加大,建議此類型的公司，在日后的轉固登記中，資產的歸口管理部門對每一項資產都嚴格按照合同中記載的主體設備出具固定資產啟用表，對于主體設備的附件可作為此項資產的附屬設施進行登記，必須保證啟用表中的信息完整、齊全、準確。財務產權部根據出具的固定資產啟用表建卡入賬，就完全能解決上述出現的問題。

七、調撥、清查和報廢

(1)固定資產在公司內部轉移。大多公司的現狀可能是,只以電話溝通的方式口頭作一下說明,便完成了資產的內部轉移,導致資產內部轉移沒有秩序。對于上述問題,可按如下程序進行操作,當資產發生內部轉移時，必須經調入、調出部門協商后，由調出部門資產管理員填寫“固定資產內部轉移通知單”，交調入部門簽字蓋章，經安全生產部（信息通訊部）審批同意后執行。卡片隨同實物轉移（若轉移“附屬設備”只需調整卡片內容），并由資產轉出部門列表通知財務產權部作相應的卡片調整。

(2)固定資產的調撥。無論有償或無償，均由調出單位辦理調撥手續。由安全生產部（信息通訊部）填制“固定資產有（無）償調撥單”，經調入、調出雙方簽署意見蓋章后，按公司規定予以審批。財務產權部、安全生產部（信息通訊部）、使用保管部門根據批準意見進行賬戶和卡片調整。

(3)固定資產清查盤點工作，由財務產權部牽頭，安全生產部（信息通訊部）組織各使用保管單位定期進行，至少每年盤點一次(可分階段進行資產盤點)。將資產清查作為一項常態的工作去抓，做到賬、卡、物相符。如發生盈虧，要查清情況，按公司相關規定，辦理報批手續。

(4)固定資產在下列情況下，可由使用保管部門填具“固定資產報廢單”申請報廢。

A、運行時間很久，其主要結構、機件陳舊，損壞嚴重，經鑒定不能修復，或修復極不經濟。

B、技術落后需要更換。

C、有嚴重缺陷，繼續使用將會發生事故，又無法修復的。

D、達到預期使用年限。

E、國家規定屬于淘汰型設備或國家規定要報廢的。

F、遭受自然災害或突發意外事故導致毀損而無法修復的。

G、公司認為其他需要報廢的。

報廢單由使用保管部門提出，會同財務產權部和資產歸口管理部門填制固定資產報廢審批表,提出書面處理意見,經資產歸口管理部門鑒定、檢查,并報財務產權部審批后處置,及時收回殘值交財務產權部入賬（或統一交由物資管理部門處置）。

八、處置權限

固定資產的處置，無論價值大小均需由公司審批，經批準的固定資產毀損、盤虧和報廢凈損失列入當期損益。由于固定資產毀損、盤虧、報廢等原因造成的凈損失，財務產權部需及時向當地稅務機關辦理“稅前扣除”等手續。在清查中盤盈的固定資產，資產歸口管理部門即安全生產部（信息通訊部）負責查清原因后，會同財務產權部按有關規定確定其價值并自行辦理入帳建卡手續，并報集團公司備案。為了簡化手續，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工過程中拆除的設備等資產的處置，可根據工程批準文件直接辦理，報集團公司備案。由于盲目采購，造成固定資產閑置和由于管理不善造成報廢、盤虧的，追究有關責任人員經濟和行政責任。

九、檢查與考核

本辦法的執行情況由財務產權部負責檢查與考核，并依據本辦法和公司經濟責任制相關規定進行考核。

十、公司對固定資產的管理重點是實現資產管理工作的信息化

公司將對固定資產實現信息化管理，固定資產卡片信息全部錄入公司的MIS系統里，結合條形碼技術，賦予每個實物一張唯一的條碼資產標簽，從資產購入企業開始到資產退出的整個生命周期，能針對固定資產實物進行全程跟蹤管理。解決資產管理中帳、卡、物不符，資產不明設備不清，閑置浪費、虛增資產和資產流失問題。將為企業資產管理工作提供全方位、可靠、高效的動態數據與決策依據，實現資產管理工作的信息化、規范化與標準化管理，全面提升公司資產管理工作的工作效率與管理水平。使固定資產的管理變得輕松、準確，快捷和全面，讓管理簡單有效,使制度適合管理的要求。

最后,對關于公司固定資產的管理提出一點建議：1、建立完備的固定資產管理體制的同時，更要建立完備的清查制度，使資產清查常態化；2、提高認識,加強國有資產的管理，確保國有資產的保值增值；3、加強學習,引進先進的管理方法,提高資產管理技能。