淺談中小型企業(yè)的內部控制

程英姿

［摘要］ 中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著重要的作用，內部控制水平影響著中小型企業(yè)的發(fā)展水平，然而目前中小型企業(yè)的發(fā)展受到了其內部控制不完善的嚴重影響。本文通過對現(xiàn)階段中小型企業(yè)內部控制存在的問題進行了分析，找出了我國中小型企業(yè)內部控制存在的問題，同時針對性地提出了一些關于建立與完善中小型企業(yè)內部控制的建議。

［關鍵詞］ 中小型企業(yè)； 內部控制； 問題； 建議

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 06. 036

［中圖分類號］F276.3［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）06- 0078- 01

隨著我國近年來市場經(jīng)濟改革體制的穩(wěn)步推進，我國中小型企業(yè)得到飛速發(fā)展，它們積極促進著我國經(jīng)濟的發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著越來越重要的作用。然而由于中小型企業(yè)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小，從而出現(xiàn)了內部控制混亂的問題，這嚴重影響了中小型企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大。

內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和調整體系。是用來加強企業(yè)管理，提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)濟效益，確保有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行的。內部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務運作中形成的一種相互影響、相互制約的動態(tài)機制，是一系列具有控制職能的方式、措施及程序的總稱。

為了促進中小型企業(yè)又好又快地發(fā)展，建立與完善其企業(yè)內部控制制度成為當務之急。

１我國中小型企業(yè)內部控制存在的問題

縱觀中小型企業(yè)發(fā)展歷程，其存在的內部控制問題大致可歸納如下：

１．１對內部控制認識不足

管理階層內部控制意識淡薄，觀念不強。許多中小企業(yè)的管理者把內部控制看得過于簡單，認為內部控制等同于內部監(jiān)督，認為小企業(yè)就那么點事情，幾個主要的管理者心里有數(shù)就行，沒有必要浪費時間去做內部控制之類的制度建設，在這種淡薄的內部控制意識下，中小企業(yè)往往不制定內部控制制度，或者內部控制制度粗放。

員工對內部控制認識不足，素質較低。主要表現(xiàn)為長期以來中小企業(yè)的財務人員所接受的無論是正規(guī)的會計學歷教育還是會計繼續(xù)教育，關于內部控制的內容都很淺顯且不系統(tǒng)，財務人員對內部控制知識十分缺乏；同時我國的中小企業(yè)財務人員往往是靠關系混進會計隊伍的，有的甚至不具備會計從業(yè)資格。會計人員對相關法律、法規(guī)、制度、準則認識不足，專業(yè)素質較低、職業(yè)道德水平參差不齊，給會計基礎工作的內部控制及公司整體內部控制的順利開展造成了極大的隱患。

１．２控制環(huán)境不佳

就外部環(huán)境而言，一方面，企業(yè)的內部控制系統(tǒng)在一定程度上需要通過外部力量來監(jiān)督、考核，而目前相關法律對未建立內部監(jiān)督制度的行為監(jiān)督不夠，威懾力不大。另一方面，中小企業(yè)辦事講人情、走關系的潛規(guī)則現(xiàn)象比較普遍，這就使得中小企業(yè)違規(guī)成本低，造成了企業(yè)對當局法紀的漠視，也就造成了對內部控制的忽視。

２完善內部控制的建議

加強和完善我國中小型企業(yè)的內部控制，不僅有利于市場經(jīng)濟有序高效地開展運行，而且對于保證企業(yè)會計信息的質量、保障客戶的合法權益和促進企業(yè)健康快速發(fā)展都具有非常重要的意義。基于我國中小型企業(yè)目前內部控制現(xiàn)狀的分析，我們提出以下幾點建議。

２．１提高管理者素質，強化其內部控制意識

建立完善的企業(yè)內部控制是管理者做出正確決策的前提條件。因此，必須增強管理者的內部控制意識。而要想提高管理者的認識、獲得其支持就必須讓管理者認識到內部控制對其關心的管理效率的巨大作用。

２．２加強員工培訓，增強其內部控制觀念

企業(yè)的發(fā)展離不開員工素質的提高，企業(yè)內部控制制度的完善離不開員工內部控制制度意識的提升。加強員工內部控制相關內容的培訓，增強員工的內部控制制度觀念對企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。企業(yè)可將內部控制制定融入企業(yè)文化中，通過企業(yè)文化的形成來促進員工的內部控制觀念的形成。通過不斷培訓與提高，企業(yè)中員工內部控制觀念也得到提高，這樣即使企業(yè)自身內部控制管理制度制定得不是十分完善，員工也會主動去適應調整，減少企業(yè)發(fā)展的障礙。因此，企業(yè)內部應注重員工培訓，全面提高企業(yè)中員工的綜合素質，從而發(fā)揮內部控制的最佳作用。

２．３優(yōu)化控制環(huán)境

有效的內部控制需要良好的內部控制環(huán)境。我國中小企業(yè)管理者應明確內部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用，自覺提高執(zhí)行內部控制制度的意識，并激發(fā)企業(yè)員工的參與意識，為員工建立一個控制有效、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。優(yōu)化控制環(huán)境，需要在企業(yè)管理者重視的基礎上，以身作則，需要管理者注重內外良好環(huán)境的創(chuàng)造，只有為企業(yè)、為員工提供了優(yōu)質的控制環(huán)境，內部控制制度才能在企業(yè)發(fā)展中起到應有的作用。

２．４建立健全內部監(jiān)督機制和激勵機制

內部監(jiān)督是企業(yè)完善自身的必須，在企業(yè)日常生產(chǎn)活動中，可采用不定時隨機抽查的方式和成立內部審計組織的方式對內部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，執(zhí)行內部監(jiān)督。完善內部控制制度不僅需要嚴格的監(jiān)督機制，還需要配套的激勵機制，賞罰分明更能促進內部控制制度的完善與發(fā)展。在執(zhí)行相應的激勵機制時可對內部控制執(zhí)行好的部門和人員進行獎勵，對沒嚴格執(zhí)行的部門進行懲罰。同時企業(yè)還應依據(jù)實際情況的變化對相應的內部控制制度做出及時修正，不斷對內部控制制度進行完善與發(fā)展，最終建立起行之有效的內部控制體系。

３結語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位也日益突出。為了使中小型企業(yè)更好地發(fā)展，更好地完成其所肩負的社會責任，中小企業(yè)應從實際出發(fā)，提高自身內部控制水平、完善內部控制制度體系，只有在完善的內部控制制度體系下中小企業(yè)才能更好地發(fā)展、才能在社會經(jīng)濟中更有作為。