建設轉型文化 提升內審功能

褚鴻飛

近幾年，人民銀行自上而下強調“央行文化建設”。2011年10月，黨的十七屆六中全會作出了關于加強社會主義文化建設的決定。結合央行文化建設，研究、探索、踐行內審轉型文化，提升內審功能，是內審工作長遠發展需要面臨的課題。

一、準確把握內審轉型和內審轉型文化的內涵

（一）何謂內審。國際內部審計協會對內部審計的最新定義是“一種獨立、客觀的確認、咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”。現代人民銀行內部審計除了及時、準確地向組織管理者報告有關差錯糾弊等相關信息外，更重要的是要采用先進的內部控制審計技術，通過內部控制測評，找出業務運行和管理的缺陷，提出建設性的建議，為決策提供依據。內審部門作為人民銀行的內部監督管理部門，是人民銀行自我約束機制的重要組織部分，內審是各類業務過程中不可或缺的重要環節，是保障人民銀行依法履職，規范管理，健康發展的重要手段。那么，作為基層中支內審部門如何正確定位，發揮其應有的作用呢？筆者認為就是要緊緊圍繞本中支的中心工作，從服務本中支全局的高度，充分發揮作用，促進科學管理，堵塞漏洞，提高效益，為本中支各項業務安全、高效運行起到保駕護航的作用。具體體現為四個作用，即監督作用，“免疫”作用，評價作用和服務作用。

（二）何謂內審轉型。內審轉型是以科學發展觀為指導，學習、借鑒國際、國內內部審計準則和先進內部審計實務經驗，構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式，更好地服務于中央銀行職責的依法、有效履行。人民銀行內審轉型與發展的總體目標是：由傳統的財務、業務合規性審計，向內部控制審計、風險管理審計和績效審計模式轉變，同時不斷加強和改進內審工作的組織管理和方法手段，推進人民銀行內審工作進一步深化發展。

（三）何謂內審轉型文化。文化是一個國家或民族發展過程中形成的歷史、地理、風土人情、傳統習俗、生活方式、文學藝術、行為規范、思維方式、價值觀念等。首先，內審轉型文化是央行文化的重要組成部分，它具有央行文化的一切特性，包括價值觀念、發展愿景、道德規范、行為準則、歷史傳統、文化環境等，是以內審轉型為內涵，以文化為表現形式的新興文化。總的來講，是指內審工作改革發展過程中形成、積淀并發展的符合社會主義核心價值體系的價值取向、工作理念、行為規范和精神風貌。其具體內涵還有待在工作實踐中進一步提煉、總結。內審轉型文化與內審轉型工作是密切聯系、辯證統一的關系。轉型文化是“軟實力”，轉型工作是“硬實力”，轉型文化促進轉型工作，轉型工作體現轉型文化。轉型文化建設有一個不斷探索的過程，沒有現成的標準。

二、建成什么樣的內審轉型文化

從內審轉性特性來說，內審轉型文化至少應該包含這樣幾項內容：

（一）責任，要建設敢于負責、勇于擔當的責任文化。內審轉型文化建設，“以人為本”是根本。內審人員要培養和增強負責任的觀念和意識。各級行領導要關心內審人員的成長與進步，關注內審人員的理想與信念。要為內審人員多崗位的學習和鍛煉提供機會，加大輪崗和交流力度；要把“爭先創優”、“有為才有位”的意識貫徹到內審工作中，開展一些有積極引導和示范作用的活動，充分調動和保護好內審人員的工作熱情和干勁；要加強中國特色社會主義共同理想、社會主義榮辱觀教育，增強內審人員的政治素質和個人修養；要加強黨風廉政教育，要求內審人員做到廉潔自律、清白做人。

（二）奉獻，要建設愛崗敬業，潛心內審的敬業文化。甘于奉獻不僅僅是一種人生態度，更是一種高尚的精神境界。內審工作是一項默默無聞的后臺工作，不可能像貨幣信貸、金融穩定等工作做得轟轟烈烈。但是，內審工作做好了，內控安全了，人民銀行履職就有了保證，這就是最大奉獻。作為內審人員，要正確看待名利得失，理性看待履職要求，始終保持平和心態。要積極面對日常工作的平淡、枯燥，正視內審工作的困難，積極思考如何解決困難，自愿、積極、主動地踐行職業規范，實現自我。

（三）合規，要建設“合規創造效益、合規保障發展”的監督文化。監督是央行內審部門的一項基本的、核心的職能。防范和控制風險是內審永恒的主題，“依法、合規、審慎”是內審工作的基本理念。合規操作是中支健康發展的重要保障，是防范風險最有效的手段，也是對員工自身的最大的保護。在日常監督工作中要準確定位，自覺遵循三條原則：一是內審人員不應該參與具體業務運行的直接控制，也不應該參與業務部門內部控制制度的制定，更不應該參與業務系統程序的開發，否則就難以保證內審人員的獨立性，就有可能影響內審監督結果的公平公正。二是如果內審人員被指示參加某些工作（如參與合同會簽）或者被指示參與業務運行控制活動等不利于審計客觀性的工作，在對這些業務進行審計時，參與其中的相關審計人員是應該回避的。三是在開展日常監督等非審計工作時，內審人員應該明白，他不是以審計人員的身份發揮作用，而僅是作為一名普通工作人員協助工作，不應該在日后的審計中將參與此類活動作為作出審計結論的依據。

（四）創新，要建設與時俱進，勇于探索的改革文化。改革創新是社會主義核心價值體系的重要內容，是時代精神的核心，也是內審工作不斷發展進步的永久動力。內審轉型文化建設的過程，是打破“常規”的過程，是改變陳規陋習的過程。因此，要始終保持與時俱進、開拓創新的精神狀態，不自滿、不僵化、不停滯。要將“改革創新”的理念貫徹到具體的工作思路、內審模式、內審手段、風險評價、隊伍建設中去，在內審理念上要逐步實現“六個轉變”，即在審計目標上，由注重結果、重在治標向注重預防、重在治本上轉變；在審計內容上，由于財務收支審計為主向管理和效益審計為主轉變；在審計手段上，由手工操作、現場審計為主向計算機網絡技術、非現場審計轉變；在審計方式上，由事后審計為主向事前和事中、以及全過程審計為主轉變；在審計行為上，從隨意性向程序化、規范化、系統化轉變。

（五）幸福，要建設快樂工作、幸福生活的“家文化”。要充分認識到壓力大給內審員工身心健康帶來的影響，給內審員工家庭般的溫暖關懷，在管理中堅持以人為本，尊重人的首創精神，提升人的幸福度，從而以更大的熱情做好工作，實現價值。牢固樹立“和諧內審”的理念。內審工作有矛盾是不可避免的，內外關系是否協調、氛圍是否和諧至關重要。內審與審計對象的關系應該是良好的“伙伴關系”，內審與審計對象之間是監督與被監督的兩個平等的工作主體，并以此為基點形成檢查與配合、影響與協調、約束與認可的共同體。大家要牢固樹立“和諧監督”理念，在履職過程中要主動與相關部門聯系、溝通，爭取理解、配合、支持。要寓監督于服務之中，多做一些預警、提示、風險評價等方面的工作，通過實實在在的服務來支持相關部門做好工作，并以此增進感情、密切關系。當然，講“和諧”，并不是要放棄原則，放棄發現和暴露問題。內審工作一定要講原則，但講原則要有藝術、有方法，要讓人家易于接受。

四、如何建成內審轉型文化

文化是積累和沉淀過程和結果，但內審轉型文化的建設必須要有理論的架構，要有核心的內容，要有建設的重點和目標要求，要有必要的引導、激勵和約束。

（一）領導重視，加強引導。內審轉型文化建設和推進，離不開領導對內審轉型文化的高度重視，離不開領導在內審建設上的強力推動，內審轉型文化需要人格化。領導者最大的貢獻，就是明確內審的價值體系，并將之融入到組織文化中，深植在每一個細胞里。思想是行動的先導，只有認識到位行動才能自覺。要通過學習、培訓、研討等形式，讓內審人員認識、感知、認同自己的內審轉型文化。既要掌握內審轉型文化的內容，更要理解內審轉型文化的要求內涵；既要掌握內審文化的要求，更把握內審轉型文化本質并付之行動，讓內審轉型文化入眼、入腦、入心、入手，按照“從點起步、先行先試，單項突破、形成規范，構筑機制、全面轉型”的思路，逐步推進內審轉型。

（二）更新理念，大膽探索。內審工作轉型首要的在于觀念的轉變，要克服創新無路、轉型無門的認識誤區，要確立風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值的理念。同時，在轉型過程中，還要正確處理推動轉型與促進發展、轉型與合規性審計、轉型的過程與結果、轉型發展與人才隊伍建設等方面的關系，通過內審工作轉型與發展，達到拓展審計職能、改進審計方法、提高履職效能、提升人員素質的目標。創新是內審轉型與發展的內在動力與源泉，要把創新理念融入內審轉型全過程，按照“風險引導審計，審計關注風險”的要求，將內審工作的重點轉移到實施內部控制、風險導向、績效審計上來，實現內部審計從合規性審計為主向內部控制和風險管理審計為主轉變。要創新內部審計技術方法，建立并完善與審計對象相適應的數據處理中心和信息網絡工作平臺。充分利用現有的信息系統，將審計關鍵控制點植入信息技術控制系統，融入到現有的業務系統中去，以達到審計與其他系統的無縫對接，實現對被審計對象“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計監控。

（三）監督制約，總結提高。內審轉型文化是執行文化。真正的內審文化應該是團隊文化的提煉、整合的結晶，要得到全體成員認同和共同遵守。文化不在紙上而在心中，更在于行動，知道更要做到。內審轉型文化建設的過程，是由勉強到習慣的過程、強制到自覺的過程。因此，要把理念變為行為，不僅需要教育、引導和激勵，更需要強有力的監督和約束，甚至處罰，而且要長期堅持，使之慢慢形成習慣，逐步由“形”達到“神”似，最后達到“形神兼備”。在內審轉型過程中要及時總結、認真研究、深入分析內審工作轉型中遇到的問題，及時總結經濟責任審計、風險導向審計和績效審計等方面的經驗和做法，相互啟發、相互交流，共同提高。

（四）提升素質，強化隊伍。內審工作轉型成功與否，隊伍是關鍵。內審人員要勤讀書、勤思考、勤實踐，積極參加內審理論與實務培訓、研修、交流和組織參加CIA培訓考試等，系統學習內審理論、準則和最新理論成果，豐富自身的理論知識，改善內審隊伍的知識結構，拓展專業視野，提升內審人員的綜合素質和專業技能，力爭成為核查問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和審計管理的行家里手，努力打造一支職業化、專家型、復合型的內審干部隊伍。推動審計成果轉化，提升央行內審增加價值，使內審“服務管理，支持決策”的建設性作用得到充分發揮。