關于全面預算管理信息化的思考

任宇雄

摘要：在當前經濟全球化的大背景下，全面預算管理作為現代企業管理的重要組成部分，在我國企業已經得到了廣泛的應用。本文從全面預算管理的概述出發，分析了當前我國企業實施全面預算管理過程中存在的問題，并提出了全面預算管理信息化建設的相關建議。

關鍵詞：全面預算管理信息化

在當今信息科學技術快速發展的大背景下，企業的經營管理需要面對外部瞬息萬變的市場環境，復雜多變的經濟市場環境對現代企業的管理水平提出了更高的要求。全面預算管理作為現代企業的一種重要管理工具，已在我國企業得到了廣泛的應用，建立健全的全面預算管理體系對我國企業加強內部資源整合、提升整體競爭力具有重要的意義。但由于實施全面預算管理的實踐經驗不足，我國企業在實施全面預算管理的過程中存在預算編制不到位、預算控制乏力、預算反饋不及時等問題，阻礙了全面預算管理作用的發揮。為解決當前企業實施全面預算管理過程中出現的諸多問題，構建系統的全面預算管理信息化體系是現代企業的必由之路，其對于加強企業內部控制、提升企業整體經營管理效率具有十分重要的意義。因此，實行全面預算管理信息化是提高全面預算管理效率的必然選擇。

一、全面預算管理信息化概述

全面預算管理就是從企業整體出發，通過科學的預測、決策，用價值和實物等多種形態反映企業未來一定時期內的生產經營及其財務成果等，從而對企業及各部門的經濟活動進行調整、反映與考評，并借此來提高管理水平和管理效益，它是實現企業全面管理的重要工具。全面預算管理的作用主要可以體現在以下幾方面：從戰略管理的角度來看，全面預算管理立足于企業戰略目標，對既定戰略通過預算加以固化和量化，將預算的制定與戰略的執行有效結合起來，有助于提高企業的戰略管理水平；從資源配置的角度來看，全面預算管理是對企業人、財、物的全面協調與調度，預算編制有利于協調企業各部門的工作，進而有助于提高企業資源配置的效率；從績效考核角度來看，全面預算管理確定的預算值是企業績效考核指標的比較標桿，有助于優化企業績效考核體系，真正發揮企業的評價和激勵作用；從風險控制的角度來看，全面預算管理是對企業經營計劃期間內各種活動的把握和控制，有助于企業通過理性判斷、預測風險點所在，降低企業經營風險和財務風險。

全面預算管理信息化是現代會計制度與現代信息技術的有效結合，有助于提高全面預算管理的編制、執行和分析的速度、效率以及準確性，實現預算科學、執行有效的目標，是全面預算管理充分發揮作用的保障。預算管理信息化對全面預算管理的改進和完善作用主要體現在：（1）信息化對預算編制的作用，信息化能夠幫助企業預算編制人員擺脫過去預算編制的繁雜性，實現預算信息的快速傳遞、審批和反饋，提高預算編制的效率和質量；（2）信息化對預算控制的作用，信息化能強化預算的剛性以及對預算執行的實時控制能力，是進行預算控制的有效手段；（3）信息化對預算分析的作用，信息化有利于企業靈活采用指標分析、對比分析和環比分析等多種分析方法進行預算分析，為企業完善預算管理體系提供支持。

二、我國企業實施全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理意識不強，基礎工作薄弱

雖然全面預算管理在我國企業得到了廣泛的應用，但一些企業在全面預算管理的意識上仍比較薄弱，對預算管理的認識過于片面，認為預算僅是財務行為，是對各類報表進行制作和預測經營結果，致使企業的一些部門容易將部門指標與預算管理目標分離開來，企業管理者無法獲得準確的財務信息，難以實現企業資源合理配置的初衷。同時預算管理基礎工作薄弱，信息化程度不高，無法積累大量有用的預算基礎數據，普遍存在重編制、輕執行的現象，過于關注利潤等相關財務指標的結果，對預算執行過程沒有進行及時的跟蹤和調查。

2.預算編制存在問題

全面預算管理的預算編制主要包括對財務預算、資金預算和經營預算的編制等。我國企業在預算編制方面存在的問題主要體現在以下幾方面：（1）預算編制比較零散，缺乏協調性，部門間對資源的分配容易發生沖突，且信息化不足，預算編制工具不聯網，數據無法得到有效共享；（2）預算編制內容不全面，缺乏月度和季度預算，僅涉及管理費用、銷售等的編制，對業務預算、資本支出預算和現金預算缺乏有效的整合，這也使得全面預算管理作業難以發揮預期效果；（3）預算編制過程缺乏部門間的合作，許多企業編制全面預算時大都以財務部門編制為主，其他部門并未進行相應的協調與配合，削弱預算的合理性，同時也導致預算管理的權責利不匹配。

3.預算執行和控制不到位

目前我國企業全面預算管理工作的一個主要問題是對預算的執行與控制不到位。一方面，重編制輕執行的問題較為突出，編制搞得轟轟烈烈，而執行只是走過場，即使在一些重視預算執行的企業，預算執行更多的也是放在財務部門，這也就使得管理者無法及時判斷企業所有支出是否合理和必要，通常也會增加財務部門與其他部門的矛盾，管理效率降低；另一方面，對預算的執行缺乏有效的監控措施，沒有建立預算預警機制，控制手段主要以事后控制為主，缺乏事前和事中控制，信息化程度不高也導致企業缺乏有效的工具和手段以支持對預算執行的動態過程監控。

4.缺乏科學的預算分析和考核體系

精確的預算分析和適當的考核體系是全面預算管理工作的核心內容。目前我國部分企業仍缺乏科學的預算分析和考核體系，會計核算對預算的支持力度不夠，取法及時、全面獲取預算分析所需的實際數據，且大部分企業信息化程度不足以支撐實時在線分析，預算分析難度大、復雜性高。同時，預算考核并未落實到具體的責任中心，考核體系不健全，缺乏相應的激勵機制和約束機制，預算考核工作流于形式，致使各部門對預算執行控制意識不足，積極性不高，易造成預算超標的情況。

三、我國企業如何開展全面預算管理信息化建設

目前我國企業的信息化建設已達到一定的水平，信息管理系統的應用涉及到企業日常經營管理活動的方方面面，這也為實現全面預算管理信息化奠定了一定的基礎。我國企業實現全面預算管理信息化主要應從以下幾方面著手：

1.轉變觀念，梳理全面預算管理的理念

全面預算管理強調的是全員、全方位和全過程的管理，通過運用預算管理工具實現預算目標的的層層分解，達到人盡其職的目的，并通過預算的編制、執行、控制、分析、考核和評價來真正發揮全面預算管理的指導性作用。可以說，全面預算管理是一種集規劃、控制、評價于一體的系統化管理，是提高企業整體管理水平的有效手段。同時，全面預算管理也是一種信息集成的管理系統，傳統的預算管理方式已不能滿足決策者對信息的需求，企業應建立以業務流為邏輯，以資金流和物流為主線的全面預算信息管理系統，以便讓企業管理者把握企業的核心流程和關鍵問題，最大限度整合和配置企業資源，為企業決策系統提供及時、準確和全面的信息支持。

2.實施信息化全面預算管理應注意的問題

首先，全面預算管理信息化建設應與企業戰略目標結合起來，信息化建設應圍繞企業戰略目標來開展，并做到重點突出，對企業戰略發展過程中的關鍵環節和重點流程進行重點管理；其次，信息化建設應遵循先易后難的原則，當前的企業都具有生產經營過程復雜，信息量大等特點，信息化建設并不是一蹴而就的，需要從簡單的環節入手，不斷完善和發展；再次，信息化建設應堅持全過程的控制原則，在保證權責利對等的基礎上，以全面、客觀的數據為支撐，加強對預算執行過程事中和事前控制力度，從而實現全過程控制的目的。

3.構建全面預算管理信息系統

現代企業預算管理具有全面性和復雜性等特點，因此利用信息技術，將全面預算管理與信息技術相結合，構建全面預算管理信息系統，實現預算管理信息化是保障全面預算管理高效實施的必然選擇。我國企業應根據自身發展需要構建獨立的全面預算管理信息系統，要求信息系統能夠集成企業各種信息以滿足企業預算編制、執行、控制和考核的需要。目前，國內大型企業全面預算信息化系統往往采用專業預算系統與自主開發軟件相結合的方式來實現。一般情況下，預算的編制和分析系統采用專業預算軟件，專業預算軟件強大的運算能力可以有效的實現業務計劃與財務預算的無縫對接，讓大型企業快速完成多層管理架構下的預算合并、多版本決策、預算目標分解和預算對標分析等工作，提供精細化、頻度高、層次多的快速報表，切實達成企業全面預算管控體系。相對來講，預算控制系統運算邏輯比較簡單，而且不同企業差異化較大，比較適合企業自主開發，例如支出審批系統、資金計劃系統。預算控制系統從預算編制系統中讀取預算指標，同時根據企業管理需要設計審批工作流，實現“自動取預算值、自動超標控制，預先設定標準、自行進行超標控制，審批網絡進行、過程詳細記錄，出納收支聯動、顯著提高效率，異地報銷管理、出差也能報銷”。

4.強化全面預算管理信息系統兩大流程

全面預算管理信息系統總體上可以分解為兩個大層次，即預算編制和預算控制。（1）預算編制功能。信息系統的預算編制功能主要涉及預算方法、預算周期、預算數據來源和預算審批等內容。在預算方法上企業可以根據自身需要選擇固定預算、零基預算、作業預算等方法；在預算審批方面要求信息系統應明確各級人員應填制的預算項目，規范審批流程和審批權限，以確保預算的嚴肅性；在預算編制數據來源方面，企業可以從內部的ERP系統和財務系統獲取直接數據，如會計核算數據、政策性數據等，也可以通過與外部企業合作伙伴的數據接口獲取市場信息，如上游供應商的供應計劃數據和下游批發商的銷售數據等。（2）預算執行和控制功能，其側重預算指標的考核、預算數據的監控和查詢等。在控制模式上，信息系統可以通過計算機自行控制，也可以人工參與控制，通過信息系統有利于強化對預算執行的事中控制，實時監測企業各業務模塊發生額大于預算額的支出，并及時做出調整。通過信息系統對預算的控制可以設置在輸入環節或審批環節，輸入環節的控制易實施且最為嚴格，但具體應用中過于死板，而審批環節的控制可以根據不同級別的用戶授予不同的預算額度和審批權限，這種控制顯得比較靈活，且將預算控制與審批流程相結合有利于達到事前控制的目標。

總之，我國現代企業全面預算管理信息化建設是一個長期而復雜的過程，企業應全面把握全面預算管理實施過程中存在的諸多問題，構建符合自身戰略發展需要的全面預算管理信息系統，并不斷的發展和完善該信息系統，為企業健康穩定的發展提供有力保障。

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