以結構性減稅過冬

趙曉

2011年，許多民營企業陷入困境，但財政收入超過10萬億元，增速達25%，遠超過國家稅務總局年初制定的增長8%的目標，以及9.2%的經濟增長速度的計算，宏觀稅負進一步提升已是既成事實。

中國稅負究竟高不高？

《福布斯》雜志曾在2009年和2011年，兩度將中國的稅負痛苦指數排名全球第二，引發熱議。一般估計，2009年，我國小口徑宏觀稅負為17.3%，中口徑宏觀稅負為20.1%；2010年，我國小口徑宏觀稅負為18.2%，中口徑宏觀稅負為20.7%。

2007年，OECD（經合組織）美洲國家平均宏觀稅負為27%左右，而OECD歐洲國家平均為37%左右，發展中國家平均為25%左右。從分類國家的平均值比較來看，我國的宏觀稅負水平并不高，但從單個國家的比較來看，中國的宏觀稅負水平高于印度、越南，與墨西哥、土耳其等發展中國家持平，與美國、日本、韓國等發達國家的稅負水平越來越接近。

從契約視角看，征稅就是公民與國家之間的一種契約，公民以繳稅作為享受國家公共福利的費用。歐美國家，特別是挪威、德國等歐洲國家都是高福利國家，宏觀水平確實比中國高，但是公民享受到的福利更比我國高得多。在這些國家中，社會保障和社會福利支出是財政總支出中的最大項目，一般都在30%以上，美國為45%，德國更是高達71.49%，而我國這一比例還不到30%。如此比較，我國稅負痛苦指數不低就完全能理解了！

考慮到今后幾年經濟的持續發展和人均收入的提高，如果政府還不下定決心真正推行結構性減稅政策，那么，累進性的稅率機制將會在未來幾年內，把我國宏觀稅負水平推高到拖累中國經濟增長的邊緣。“中國稅負痛苦指數過高，不管政府信不信，老百姓是信了”，廣大網民的幽默式調侃，從另一個側面也反映了一種民聲，一種呼吁。

一增一減，提高支出效率

未來幾年，世界整體政治經濟將處于大震蕩、大調整和大變革中，中國經濟將可能面臨2008年金融危機以來最難預測、最復雜、最嚴峻和最困難的內外部環境。“穩增長”將是我國未來幾年的首要經濟目標，這關乎我國的就業和社會穩定。通過減稅刺激經濟增長，正是結構性減稅政策促進我國經濟持續增長的戰略意義所在。而且，“有增有減，重在減稅”的結構性減稅政策對減少收入差距、擴大內需、調整產業結構、促進經濟轉型也是一劑良方，通過“一增一減”能有效傳遞政府產業結構調整和經濟轉型的政策思路和政策導向。

結構性減稅政策，是目前形勢下促進我國經濟持續增長的一種宏觀調控手段，是在“有增有減，結構性調整”總思路下側重于減稅的一種稅制改革方案，其落腳點是減輕企業和個人的稅收負擔，其根本目標是優化稅制結構、服務于經濟增長和經濟發展方式轉變。因此，結構性減稅政策既不是普遍性的減稅政策，更不是“減少增多”的變相增稅政策。

要真正發揮好結構性減稅政策的作用，要從以下幾個方面著手：

第一，對民生消費減稅，對奢侈消費增稅；第二，對壟斷大型企業增稅，對中小型企業減稅；第三，對低碳經濟減稅，對高投入高污染企業增稅；第四，對高技術產品減稅，對粗放式發展增稅。

當然，大力推行結構性減稅的同時，我們必須注意提高財政支出的效率。目前，我國還缺乏有效的政府邊界界定，財政預算缺乏軟約束，財政支出也缺乏有效監督。一味增稅絕對是壞事，但減稅的同時，也必須要提高財政支出的效率，不能減了稅也減了公共福利支出。如此一來，減稅政策的效果就會大打折扣，增稅的想法便會卷土重來。

責任編輯：馬小琳