論事業單位財務風險的科學防控

何澤華

【摘 要】 任何社會組織在運行中總會存在著風險。對于事業單位而言，如何以科學的態度與方法識別和控制財務風險是社會組織管理的重要手段之一。文章探討了市場經濟條件下我國事業單位對財務風險防控相關環節與措施，以促進市場經濟條件下事業單位的轉型與職能轉變，更好地提供社會公共產品，促進事業單位自身價值的實現。

【關鍵詞】 事業單位； 財務風險； 防控

一、事業單位科學管控財務風險的意義

我國的事業單位是特殊的社會組織種類，它不以盈利為直接目的。事業單位主要是受政府委托，承擔社會公共職能，提供公共產品。在我國現階段，事業單位除受政府授權或委托辦理社會事務、提供鑒證性的職能外，還利用自身專業優勢等提供技術服務等，取得經濟收入。從這個角度而言，事業單位的經費主要是來自于國家財政撥款或自身的經營性收入。事業單位也是獨立的法人，需要獨立承擔民事責任和行政責任，為了提供更好的服務，也存在著在技術和資產設備方面的投入等經濟行為。同時，隨著改革的深入，事業單位自主權的不斷擴大，各級事業單位也出現了籌資渠道多元化、資金管理分散等問題，從而產生了財務風險。因此，事業單位科學管控財務風險存在著現實性。

另一方面，事業單位的改革要逐步走向市場，其自主性將進一步增大，其經濟業務也將進一步得到增加，經濟事項也越來越復雜。做好事業單位的財務風險管理也可以增強事業單位管理者的風險意識，提高風險管理水平，更好地迎接市場挑戰，增強事業單位的實力。

二、事業單位當前財務風險管控的薄弱環節分析

（一）事業單位管理者缺乏科學管理風險觀念

一切管理的關鍵要素都是人。由于管理體制所限，事業單位的管理者往往由上級單位指派。上級單位一般代表國有資產出資人行使所有者職權。但毋庸置疑，由于“主管部門”往往并非業內專家，或者也未必擅長財務管理，因此，其指派的責任人可能對于財務風險的重視程度也不夠。在市場經濟條件下，除了由于籌資產生顯式的財務風險外，對于經營過程中由于商業信用、資金流動等產生的潛式財務風險比重越來越大，管理難度越來越高，缺乏足夠的財務風險意識將使事業單位出現財務風險的可能性越來越大，對于管理者的要求也越來越高。而當前一些事業單位的管理者對于風險的認識還停留在表面，往往認為按預算取得資金和使用資金，就不可能存在財務風險，譬如融資的總額控制、籌資成本（利率）或者是一些合同條款方面。而對于潛式的風險點關注不夠，不會使用一些數學工具如最小二乘法、權重評分法等對于不同的風險進行估算。

（二）預算體制缺乏科學管理風險的基礎

最早的預算思想出現在13世紀的英國。預算廣泛被用于控制政府部門費用，這種做法在法國國民議會及其他國家相繼推廣開來，逐漸形成了傳統的費用預算制度。而政府（包括我國的事業單位）預算管理體制卻早于企業的預算管理。泰勒的“科學管理原理”客觀上也吸收了預算管理作為其基礎。對我國的大部分事業單位特別是全額撥款的事業單位來說，其經費都是來源于政府預算控制下的財政撥款，而不能赤字運作。但事實上，不少事業單位往往不受預算約束，片面強調“跨越式”發展，盲目舉債、融資，只圖單位一時的發展。這樣的后果一是影響了財政預算的權威性，使得預算管理喪失了對財務風險的控制；二是形成了一定規模的負債，客觀上產生了財務風險；三是造成了資產的閑置或浪費，不利于國有資產的保值與增值，間接降低了事業單位的抗風險能力。

（三）內部控制與措施缺乏科學管理財務風險的手段

依據《事業單位會計準則》以及《事業單位財務通則》和行政事業單位各自的預算管理特點，各事業單位應建立健全科學客觀的內部控制制度，以期將各項風險約束在可控范圍。在我國現行條件下，不少事業單位雖然也建立了類似的控制制度，但卻不夠完善或未嚴格執行。如項目投資、資金支付、外部融資、預算管理、授權審批、不相容制度相分離、資產管理制度等方面缺乏必要的監管和控制，人為因素、領導意志起主導作用，很大程度上縱容了不規范的財務行為，一定程度上形成了財務風險隱患。

三、事業單位科學管控財務風險的措施探討

（一）培養管理者科學管理原理基礎上的風險管控觀念

首先，事業單位的管理者要在主觀上形成科學管理基礎上的風險管控觀念。管理者對風險要有正確認識，要認識到系統風險如市場風險本身是不可控的，而非系統風險如財務風險是可控的。只有正確認識不同種類風險的特征，實施風險管理才有意義。其次，對財務風險的嚴重程度要有定性的認識。如前所述，財務風險往往是由企業財務工作相關特別是負債比重導致的相關風險。而財務工作絕大多數是可以由貨幣計量的。因此，風險本身雖然不可絕對避免，但并非完全不能量化。譬如，負債比重大的單位其財務風險同等條件下一定比負債比重小的大。再次，要認識到事業單位由于其不同的業務性質及發展階段，財務風險存在著不同的表現形式。事業單位財務風險可劃分為償債風險、預算管理風險、財務收支風險、政府采購風險、資產運營風險、發展風險和操作風險七大類。只有對這些環節的風險進行有效控制，才能更好地防范風險，從而提高事業單位的工作效能。

（二）運用科學管理原理指導建立內部控制制度與預算制度

1.完善事業單位的內部控制制度。事業單位要根據《內部控制基礎規范》及相關指南的要求，加大內部控制建設力度，著眼于風險點的管控。譬如，事業單位要完善內部稽核制度與內部審計制度，結合財會人員的崗位配置，做好職務分離、機構分離、賬實分離、賬物分離等。同時還要明確內部流程與職責權限。對不同層級的責任人賦予一定權限并完善相關責任制度。如事業單位應明確單位對外籌資、對外投資或資金調撥相應資金額度的審批、簽字權限。此外，根據事業單位的工作性質，還要完善財產清查、資產盤點、離任審計等相關內部控制配套工作。

2.嚴格事業單位的預算執行。一方面，要完善政府預算執行的權威性。特別是對于預算內管理（全額撥款）事業單位而言，其各項資金收支必須納入政府預算范圍，不得超支或盲目投資。另一方面，對于各類事業單位的預算外資金要強化監管，防止資金流失或挪用給國家造成損失。此外，要結合國有資本績效考核制度，在預算支出的框架下，對事業單位的管理者經營績效作出評價。

（三）運用科學管理方法對財務風險實施預警

事業單位應借鑒企業財務風險管理方法，實施財務風險的預警。在這方面，可以運用一些定量的科學方法進行判斷，通過一系列縱向或橫向指標與預期指標進行判斷，當相關指標高于或低于預警指標時，則必須采取相應的措施糾偏。且當前行政事業的集中核算制度匯總了各單位的財務、資金數據，使財務預警成為可能。其主要指標如償債能力指標（如資產負債率、流動比率、速動比率等）；財務彈性指標等。其他如沃爾比重評分法：選用流動比率、凈資產/負債、資產/固定資產、銷售成本/存貨、銷售額/應收賬款、銷售額/固定資產、銷售額/凈資產等七項財務比率，分別給以權重25分、25分、15分、10分、10分、10分、5分，通過與標準比率進行比較，確定各項指標得分及總體指標的累計分數，從而得出財務狀況的綜合評價。事業單位也可以建立現金流量評價指標，如現金投資保障率、現金還債期、現金償債能力、現金相互滿足情況等。

四、結論

強化事業單位的財務風險管理，既是當前行政事業單位財稅管理體制改革的重要任務，也是事業單位迎接市場經濟挑戰的重要思路。隨著國民經濟的發展與社會進步，對事業單位管理水平也提出了越來越高的要求，相關主管部門與管理者必須樹立科學管理財務風險的觀念，完善內部控制制度，采用多種科學方法，充分防范和規避財務風險，提高資金使用效率，充分實現財政資金與業務收入的效益，促進事業單位社會責任的實現。

【參考文獻】

[1] 柳曉霞，趙亞晶.探析事業單位財務風險及其防范[J].經濟技術協作信息，2008（6）.

[2] 云飛.財務風險的成因分析與防范措施[J].黑龍江科技信息，2011（28）.

[3] 姜曉鵬.國有企業財務風險的控制與防范措施[J].科技創新導報，2011（10）.