高等院校科研經費管理探析

劉海麗

【摘要】 科研經費作為高校重要的資金來源之一，它的管理與使用不僅關系到項目能否順利實施，更影響到高校正常的科研工作及發展。文章從高校科研經費管理現狀入手，分析了高校科研經費管理存在的若干問題，并針對性地提出了管理建議。

【關鍵詞】 高等院校； 科研經費； 管理； 問題； 建議

近年來，隨著國家對科研事業的投入不斷加大，高校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現增長的趨勢。為不斷改進和加強科研經費的管理與監督，財政部、科技部對相關科研經費管理政策進行了修改和完善，制定下發了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教［2011］434號），教育部發布了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》（教財［2011］12號），要求高校建立規范制度和長效機制，提高科研經費使用效益。教育部將科研經費管理納入2012年重點工作，并對部屬高校展開專項治理工作。同時，國家審計署也加大了對科研經費的審計監督力度。在此背景下，筆者作為一個高校財務工作者，結合自身工作，對高校科研經費管理作進一步探析。

一、高等院校科研經費管理制度現狀

目前，我國相關部門還沒有制定出針對科研經費使用及核算統一的管理制度，各高校所遵循的大多數是引導和規范高校科研費用管理的文件，如教財［2005］11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》、教財[2011]12號文件《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》等。在高校科研經費管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的開支范圍和標準，而橫向課題管理制度的制定則相對靈活。

在實踐中存在無制可循或有制未循的現象。高校科研部門作為項目的管理單位，一般都制定有項目的管理制度及辦法，而財務部門作為項目經費的核算部門，由于多種原因，大都未制定經費核算制度，財務工作人員在對經費管理的理解上往往會存在偏差。這就導致在制定課題管理辦法時出現了項目管理部門與經費管理部門脫節的情況。

二、高等院校科研經費管理使用中存在的問題

（一）科研經費預算管理不規范

科研項目預算管理是項目經費有效使用的保證。但由于課題負責人對財務及經費管理制度不了解，導致預算編制、執行不準等問題。尤其是橫向課題，編制預算時隨意性很強，拍腦袋編制，通常將容易取得票據的方面多預算，而對項目開展期間實際使用的方面預算不足。預算編制不準，直接導致經費使用時，經常需要對與實際不相符的項目進行調賬。

（二）科研經費使用不合理

科研經費使用不合理是高等院校科研經費管理中最大的問題，主要表現在以下幾個方面：

1.專家咨詢費、勞務費超比例支出。《國家社會科學基金項目經費管理辦法》（財教[2007]30號）規定，專家咨詢費、勞務費“重大項目一般不得超過項目資助額”的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%”。在實踐中，項目負責人報科研、財務部門項目預算時符合規定，但報銷時卻未按規定報銷，超比例支出咨詢及勞務費。

2.發放專家咨詢費、勞務費未扣繳個人所得稅。根據《個人所得稅法》等相關規定，企事業、機關、社團、軍隊、個體戶等單位或個人在向個人支付應納稅所得的，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。在實踐中，多數院校并未執行。

3.用立項前票據或非課題組成員名義套取課題經費。項目負責人報銷非課題組成員差旅費（機票或實名制火車票）及勞務費。因財務部門無立項相關信息或未關注項目合同中關于課題組成員信息，在審核票據時，基本未核對票據時間及課題組成員信息。

4.用非課題支出票據套取項目經費。如購買禮品、修理私家車等。如發票開票人為“某商貿有限公司”發票內容是“辦公用品”，購貨清單“復印紙、電腦耗材”等，但實際清單內容與該商場所售商品類型并不相符。

5.支出發票存在故意涂改開票日期、使用外單位發票和發票內容不實問題。

6.借用經費掛賬，長期不報銷。項目負責人通常將部分或全部經費借出，占用但不及時報賬。甚至長期掛賬，導致高校債權增加，同時也增加了財務部門催賬的工作難度。結題時，須附財務部門簽章的經費支出明細，但很少有項目負責人與財務部門進行對賬。

（三）科研合同簽訂不合規

橫向科研項目合同簽訂過程中，無法人或委托人簽字，無法人章。絕大多數是以高校內部某部門（如乙方 某高校某分院）為主體簽訂項目合同。即橫向課題項目立項及協議的簽訂未通過科研部門，在該項目經費到賬后，如財務部門要求提供經科研部門簽章的預算書時，項目負責人才會到科研部門進行登記。這樣就導致橫向課題合同內容的不規范甚至不合理。

（四）科研經費使用管理監督缺失

高校科研項目采用課題負責制，扣除部分管理費用后，課題負責人有較大的經費使用權，但其對財務及項目管理制度缺乏了解。在高校科研部門與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員普遍不能接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的合規性進行審核，而沒能深究票據真實性、經費使用合理性。這就導致經費使用管理上出現很大隨意性和違規性。

（五）科研與財務部門信息不對稱

高校普遍由科研部門對項目進行管理，由財務部門對項目經費進行管理。因溝通不暢不及時，導致科研項目的管理過程中出現很多問題，而科研項目從立項預算編制到使用審批過程均需要二者對某一項目經費使用情況（如經費實際使用和預算額度對比情況）進行協調。兩個部門對科研項目不同側重的管理，因沒有信息共享平臺，通常會出現相互推諉。以某高校縱向課題為例，從項目申請到合同簽訂基本上是由科研部門負責，委托單位在簽訂協議后，將款項打入該校賬戶后，財務部門首先確定款項來源性質，根據科研部門提供的該筆款項所對應的立項書及經費預算書等上賬。如果該階段兩部門未及時溝通，科研部門不了解資金到賬情況，而財務部門不了解立項預算情況，那么就會產生到賬科研經費不能及時入賬，項目負責人不能及時使用經費的問題。

（六）會計基礎工作差，經費管理混亂

多層次、多渠道的科研經費收入現狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。相對于事業經費核算而言，各高校對于科研項目經費核算未給予足夠重視，對會計人員進行科研經費政策核算培訓不足。從前述可以看出，會計人員也存在對政策把握不準、業務能力有限或責任心不強、審核不嚴格、不能夠按照國家相關規定審核項目經費使用等問題。會計基礎工作的好壞，直接影響著科研經費管理水平的高低。

三、高等院校科研經費管理建議

（一）加大科研經費的事前預算評估力度，做好預算編制工作

針對科研項目預算編制不準、調賬的情況，要加大科研經費的事前預算評估力度，做好預算編制工作，嚴格經費的使用，明確經費使用金額、期間、開支范圍等。財務部門應結合科研、財務相關政策指導項目負責人編制預算，科研部門作為管理部門，應對預算的合理合規性進行審核。

（二）嚴格科研經費支出范圍，規范專家咨詢費等的發放

根據科研項目管理辦法或項目合同的要求，對參加課題的研究生，在課題經費支出中據實安排研究生勞務費用支出，應采取直接轉入研究生個人銀行卡等措施，確保助研津貼按時足額發給研究生。勞務費及專家咨詢費也應按此方式，直接發放給參與人，并應代扣代繳個人所得稅。

嚴格規定科研經費支出范圍，強化項目負責人的票據意識。在較科學編制預算的基礎之上，項目負責人應合理支出，對每一項目開展期間票據應分類保存，嚴格區分私人、家庭開支費用。同時財務部門會計工作人員，應嚴格審核，對立項前結題后、非課題組人員費用等與項目無關的票據應拒收。

（三）加強科研合同管理，規范科研合同內容

教財[2011]12號《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》中明確提出“加強橫向科研項目經費管理。嚴格合同管理。不得違反國家科研經費管理政策支出。”高校科研合同尤其是橫向科研項目也應歸口管理，由校長或校長授權的部門代表學校簽訂，使用國家統一制作的標準合同文本，按規定訂立。由學校法人或委托代理人簽字，加蓋學校公章。

（四）建立科研經費管理監督體系，全方位規范科研經費管理

從完善內控的角度，由財務、科研、審計、資產等部門依據國家相關政策結合本校實際情況制定科學規范的經費管理制度，經學校批準后執行，做到各環節有據可依。高校不能因鼓勵爭取科研項目就放松科研經費的管理，應充分發揮內部監督審計的作用，每年抽查科研項目經費使用管理進行審計，以引導項目負責人合理合規地使用經費，會計人員認真準確地核算經費。

（五）建立科研項目信息共享平臺，實現各職能部門的信息數據共享

當今的計算機技術非常發達，高校建立一個科研項目管理平臺并非一件難事，建立信息共享平臺，通過此平臺，科研、財務、審計、資產等相關部門可以及時了解項目立項、合同、預算、到賬、經費使用、支出額度控制、資產入庫、結題等信息，實現各職能部門的信息數據共享，形成一個動態監督管理體系，使各有關部門能實時監控項目有關情況。

（六）加強財會人員科研經費相關政策培訓，提高業務處理水平

高校應加強財會人員對國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓，并做好法規制度和財經政策的宣傳解釋工作。會計人員在會計核算過程中，應加強經費支出審核，對不合理、不規范的支出堅決予以退回，對舞弊行為予以制止，并及時向部門領導或分管院校領導匯報。財務部門還應該利用信息化管理手段，將各科研項目財務信息進行整理，并通過網絡等方式供分管院校領導、科研管理部門和項目負責人查詢，以了解經費到賬情況和支出明細情況，共同參與科研經費管理工作。●

【參考文獻】

［1］ 國家社會科學基金項目經費管理辦法（財教［2007］30號）［S］.

［2］ 教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策 加強高校科研經費管理的通知（教財［2011］12號）［S］.

［3］ 董文鳳.高校科研經費精細化管理探討［J］.會計之友，2011（11）.

［4］ 邵積榮，鄭惠芬.高校科研經費管理現狀及對策探討［J］.教育財會研究，2012（4）.