后金融危機時代家庭理財之合理避稅策略

戴雪梅

【摘 要】 后金融危機時代，世界經(jīng)濟發(fā)展仍存在巨大的不確定性和不穩(wěn)定性。注重家庭理財、善于理財，尤其是探索如何在合理合法的框架內(nèi)，通過稅收籌劃進行合理避稅，對于每個家庭來講具有十分重要的現(xiàn)實意義。文章從家庭稅收籌劃概念的界定入手，分析了稅收籌劃的誤區(qū)，探索了后金融危機背景下家庭合理避稅的五大策略，以期減輕家庭稅收負(fù)擔(dān)。

【關(guān)鍵詞】 后金融危機； 家庭理財； 誤區(qū)； 避稅策略

在銀行不斷調(diào)高存貸款利率、股市起伏不定、房價節(jié)節(jié)攀升、車價步步下跌的背景下，老百姓手上的錢，怎么打理，才能生出更多的利來，還真不是件容易的事。收入就像一條河流，財富好比是一座水庫，花出去的錢就如流出去的水，所謂理財就是管好自家的水庫，開源節(jié)流。要想讓水庫中的水量不斷增多，開源固然是其中的一個重要手段，但節(jié)流亦是一個不容忽視的重要方面，合理避稅是家庭節(jié)流行之有效的方法。本文主要探討在法律框架內(nèi)，家庭如何通過稅收籌劃進行合理避稅的具體方法。

一、后金融危機時代合理避稅在家庭理財中的意義

2008年由美國次貸危機引發(fā)的金融海嘯席卷全球，世界經(jīng)濟陷入艱難困境。隨著時間的推移和各國政府一系列救市政策的出臺，各國經(jīng)濟發(fā)展逐步回升，金融危機最危急的時期基本過去，由此進入相對平衡的后金融危機時代。但另一方面，后金融危機時代，產(chǎn)生經(jīng)濟危機的根源并沒有或不可能得到根本性的消除，世界經(jīng)濟發(fā)展仍存在巨大的不確定性和不穩(wěn)定性。在這種大環(huán)境下，家庭猶如經(jīng)濟浪潮中的一葉扁舟，隨時面臨各種風(fēng)險，輕則對家庭財產(chǎn)造成沖擊，重則有覆舟之虞。因此，注重家庭理財、善于合理避稅，對于每個家庭來講具有十分重要的現(xiàn)實意義。

最近，廣州的一家報紙請稅務(wù)專家按照虛擬的案例估算出：作為城市里的工薪階層，我們每個人這一輩子都可能要交100萬元的稅。

該案例假設(shè)一個人年薪15萬，從25歲工作到60歲，這35年間繳納個人所得稅52萬元左右（已扣除社會保險等）。根據(jù)中國的習(xí)慣，這一生通常至少會買一套100平米左右的房子，假設(shè)是150萬，至少需要繳納2萬多元契稅和其他一些稅。在建造這套房子時，按10%的稅率保守計算，開發(fā)商要向國家交稅15萬。如果買一輛國產(chǎn)的20萬元左右的車，其中含稅至少七八萬元。倘若是進口車，還要交得更多。如果給孩子買奶粉，購護膚品，有時在外請客吃飯，偶爾還買個iPad3什么的，平均每個月花費3 000元左右，則要繳納的稅為600元以上，到60歲時，為此交納的稅為25萬元以上。以上各項稅收加起來一共是102萬元，其中個人所得稅約為52萬元。這還不算在25歲之前和60歲之后的所有花費。

該例中，每個月約1 200元的個人所得稅，經(jīng)過幾十年的累積，居然得出如此驚人的數(shù)字，看來我們有必要采取合理、合法的手段來達(dá)到合理避稅的效果。

二、合理避稅的含義和原則

（一）合理避稅的含義

合理避稅也稱為節(jié)稅或稅收籌劃，是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。合理避稅更多的是一種財務(wù)收支安排，是一種在稅收最小條件約束下的金錢組合游戲，也可以看作是公民與政府之間的博弈。

（二）家庭稅收籌劃的原則

1.合法性原則

家庭稅收籌劃要在稅收法規(guī)、稅收政策、稅收征收程序上來選擇實施的途徑，在國家法律法規(guī)及政策許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，獲取最大化的稅后價值。

2.價值原則

家庭稅收籌劃的主要目標(biāo)是幫助其獲得最大化稅后價值或稅后收益。因此，價值取向是實施家庭稅務(wù)籌劃的首選因素，價值越高，籌劃的意義就越大。反之，也就失去了籌劃的意義。

3.效益原則

家庭納稅籌劃的根本目的，是通過實施籌劃來節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)減輕家庭稅負(fù)和謀求家庭的稅后最大效益。因此，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，要充分考慮，選擇總體稅后收益最大的方案。

4.風(fēng)險原則

家庭稅收籌劃盡管可以為家庭提高稅后收益，但也面臨著各種不確定因素。因此，在進行家庭稅收籌劃時，要盡力管理風(fēng)險和控制風(fēng)險，盡最大可能降低風(fēng)險，轉(zhuǎn)移風(fēng)險，分散風(fēng)險，以減少損失。

三、家庭稅收籌劃的誤區(qū)

（一）誤認(rèn)為避稅和理財是有錢人的事

很多人說，“我手里沒啥錢，何須避稅？”認(rèn)為自己沒有什么財富積累，沒有條件也無從談起避稅和理財。但富蘭克林曾經(jīng)說過“人這一生中有兩件事無法避免：一個是死亡，一個是納稅?！倍愂帐巧钪忻刻於家l(fā)生的事，取得工資薪金時可能要納稅，投資獲得收益時也要納稅。如果現(xiàn)在的收入并不多，每個月的個稅也就百十塊錢，似乎對自己的生活沒什么影響。但是，我們必須重視所繳納的這百十塊錢的個稅，如果忽視了它，損失的不僅僅是這百十塊錢，更失去了理財者所應(yīng)具備的基本素質(zhì)。所以，依法理財要趁早，合理避稅要抓緊，這是每個家庭的理財箴言。

（二）誤把稅收籌劃等同于偷稅、逃稅避稅

家庭稅收籌劃與逃稅避稅具有根本的不同。家庭稅收籌劃是在合理的方式下減少稅務(wù)支出，是符合法律規(guī)定的。所謂“君子愛財，取之有道”，稅收籌劃是一種合法和超前的涉稅行為；偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，是違法和滯后的涉稅行為；而逃稅避稅則是納稅人利用法律的相對漏洞或含糊不清的方式，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅額，是不符合法律規(guī)定、要受到法律制裁的。

（三）誤以為稅收籌劃會減少國家稅收，損害國家利益

雖然從短期來看，家庭通過稅收籌劃會減少納稅，但是從長遠(yuǎn)的眼光來看，家庭通過稅收籌劃可以更好地推進國家稅收制度與法律政策的不斷改進和完善，有利于優(yōu)化家庭投資結(jié)構(gòu)和投資方向，有利于家庭整體盈利能力的不斷增長；推行稅收籌劃，不僅不會減少國家稅收收入，損害國家利益，相反，從長遠(yuǎn)來看，將會增加國家稅收的整體收入，推動我國稅務(wù)和管理事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

四、后金融危機背景下的家庭避稅策略

常言道“野蠻者抗稅，愚蠢者偷稅，聰明者避稅，智慧者去做納稅籌劃”。事實上，由于國家政策——如產(chǎn)業(yè)政策、就業(yè)政策、勞動政策等政策導(dǎo)向的影響，我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)中有不少優(yōu)惠政策。作為納稅人，如果充分掌握這些政策，就可以在法律許可的范圍內(nèi)，通過事先安排和籌劃，進行合理避稅，提高自己的實際收入。在此，筆者主要梳理了家庭理財常用的五大合理避稅策略：

（一）收入巧安排，節(jié)稅也光榮

李凱是一名導(dǎo)游，在一家旅游公司工作，我們都知道導(dǎo)游業(yè)務(wù)分淡旺季，所以李凱的工資在一年中波動不穩(wěn)。李凱2011年9月份工資加獎金拿到3 500元、10月份3 500元、11月份9 500元、12月份9 500元。如何進行籌劃才能降低稅負(fù)呢？

納稅分析：如果不進行稅務(wù)籌劃，李凱應(yīng)繳納的個人所得稅為：9、10月分別應(yīng)納個人所得稅為0元；11、12月分別應(yīng)納個人所得稅：（9 500-3 500）×20%-555=645（元）；李凱合計納稅=645+645=1 290（元）。

納稅籌劃策略：如果將李凱這幾個月的工資改為每月發(fā)放6 500元，即總收入不變，只是將工資在四個月內(nèi)平均發(fā)放，那么李凱在9—12月份應(yīng)扣繳個人所得稅為： [（6 500-3 500）×10%-105]×4=360（元）。

可見籌劃后，李凱可少負(fù)擔(dān)個人所得稅1 290-360

=930（元）。

在實際生活中，由于各種因素的影響，許多行業(yè)的職工會出現(xiàn)一年內(nèi)收入不均衡的情況，收入的不均衡直接導(dǎo)致個人所得稅的納稅不均衡，且總體上會加重納稅人的負(fù)擔(dān)。這時，企業(yè)可根據(jù)對個人年內(nèi)收入情況的預(yù)計做出收入分期的適當(dāng)安排，在企業(yè)旺季少發(fā)一些工資、獎金，然后在業(yè)務(wù)淡季再適當(dāng)補充發(fā)放。這樣使各月工資收入相對均衡，相應(yīng)減少應(yīng)繳稅額。

（二）年終獎細(xì)分析，巧發(fā)放個稅減

某公司辦公室主任王女士2011年12月份取得工資、薪金5 500元，當(dāng)月一次性獲得公司的年終獎金24 000元。

納稅分析：按照相關(guān)規(guī)定，王女士12月應(yīng)納個人所得稅款為：工資部分應(yīng)納稅額=（5 500-3 500）×10%-105=95（元）；獎金部分應(yīng)納稅額=24 000×10%-105 =2 295（元）；12月該納稅人共應(yīng)納稅=95+2 295=2 390（元）。2011年9、10、11月份假設(shè)工資還是5 500元，該納稅人還應(yīng)繳納95×3=285（元）的個人所得稅，這樣王女士9—12四個月共應(yīng)納稅：2 390+285=2 675（元）。

如果該公司財務(wù)人員將王女士的年終獎金分四次發(fā)放，即9—12月每月平均發(fā)放6 000元，12月的6 000元可以作為獎金發(fā)放，9、10、11月份的獎金可以作為工資一塊發(fā)放，這樣，該納稅人四個月的納稅情況計算如下：12月的工資應(yīng)納稅額為95元，12月的獎金應(yīng)納稅額為6 000×20%-555=645（元）；9、10、11月每月應(yīng)納稅額為：（5 500

+6 000-3 500）×20%-555=1 045（元），則四個月共應(yīng)納稅95+645+1 045×3=3 875（元）。

通過對年終獎金稅務(wù)籌劃前后的比較可以知道，第二種發(fā)放獎金的方法使納稅人多繳納稅款1 200（3 875-2 675）元。

許多人對年終獎金的發(fā)放有認(rèn)識上的誤區(qū)，總覺得年終獎金不應(yīng)一次性發(fā)放，而應(yīng)該分解到幾個月中去發(fā)放，以期達(dá)到避稅的效果，但事實卻并非如此。通過上述案例分析我們知道，在實際操作中，應(yīng)該根據(jù)實際情況采取不同的年終獎金發(fā)放方法，以達(dá)到合理避稅的目的。

（三）巧用個稅優(yōu)惠政策避稅

《個人所得稅法》對幾十種情況作出免稅或減稅優(yōu)惠，如：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位等頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的撫恤金、救濟金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；保險賠款；國債和國家發(fā)行的金融債券利息等可以免征個人所得稅；企事業(yè)單位按規(guī)定繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅等。

例如，王先生是天津一家公司的中層經(jīng)理，每月的工資薪金所得扣除養(yǎng)老保險及公積金后為1萬元，則王先生每月要繳納745元的個人所得稅，這對王先生來說，是每月一筆固定且不小的“流失”。而公積金免征個人所得稅，根據(jù)天津市的相關(guān)規(guī)定，補充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30%。如果王先生通過單位，按繳存基數(shù)1萬元交納補充公積金3 000元，則王先生每月交納個人所得稅變?yōu)?45元，節(jié)省了500元。該部分資金不但避開了個人所得稅，同時享受了無利息稅的存款利息。利用公積金進行貸款購置房產(chǎn)，還可盤活公積金賬戶中的資金，享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。

（四）妙用福利支出避稅

公司員工的一些個人收入可以采用非貨幣的辦法支付，采取由公司提供一定服務(wù)費用開支等方式，例如免費為職工提供宿舍，免費提供交通便利，提供職工免費用餐等，這樣公司替員工個人支付這些支出，公司總開支沒有增加，且公司可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，員工個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。

那些為他人提供勞務(wù)以取得報酬的個人，也可以考慮由對方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方提供，以達(dá)到規(guī)避個人所得稅的目的。如由對方提供餐飲服務(wù)，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設(shè)備等。這樣就等于擴大了費用開支，相應(yīng)地降低了自己的勞務(wù)報酬總額，從而使得該項勞務(wù)報酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20%的費用（一次勞務(wù)報酬少于4 000元時）。這些日常開支是不可避免的，如果由個人負(fù)擔(dān)就不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益卻有所增加。

（五）勞務(wù)報酬的納稅策劃

張女士是西部某城市知名的設(shè)計師，每月收入不菲。2011年10月張女士的收入如下：給某設(shè)計院設(shè)計了一套工程圖紙，獲得設(shè)計費20 000元；給某外資企業(yè)當(dāng)了10天兼職翻譯，獲得15 000元的翻譯報酬；給某民營企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該公司的30 000元報酬。

納稅分析：如果張女士將各項所得加總繳納個人所得稅款，則其應(yīng)納稅所得額為（20 000+15 000+30 000）× （1-20%）=52 000（元），應(yīng)納個人所得稅額為52 000×40%-7 000=13 800（元）。

納稅籌劃策略：如果張女士分項繳納個人所得稅，則可節(jié)省大量稅款：設(shè)計費應(yīng)納稅額為：20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）；翻譯費應(yīng)納稅額為：15 000×（1-20%）×20%=2 400（元）；技術(shù)服務(wù)費應(yīng)納稅額為：30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元）；總計應(yīng)納稅：3 200+2 400+5 200=10 800（元）。

可見，稍加籌劃即可少繳3 000元稅款。

所以說，雖然勞務(wù)報酬適用的是20%的比例稅率，但由于對于一次性收入畸高的實行加成征收，實際相當(dāng)于適用3級超額累進稅率。因此一次收入數(shù)額越大，其適用的稅率就越高，所以勞務(wù)報酬所得籌劃方法的一般思路就是，通過增加費用開支盡量減少應(yīng)納稅所得額，或者通過延遲收入、平分收入等方法，將每一次的勞務(wù)報酬所得安排在較低稅率的范圍內(nèi)。

值得一提的是，家庭理財?shù)谋芏惒呗赃h(yuǎn)遠(yuǎn)不止這五種，而且在具體操作中，這五種策略也不是一成不變的，而是可以相互轉(zhuǎn)化，結(jié)合使用的。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民的生活水平不斷提高，個人所得稅對我們的影響會越來越大，稅收籌劃的地位也必將越來越重要。每個家庭在稅收政策許可的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際情況，走出稅收籌劃的誤區(qū)，尋求合理避稅途徑，不僅有利于減輕家庭稅收負(fù)擔(dān)，也有利于促進單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和國家稅收法律法規(guī)的完善，而且對于促進和諧社會的發(fā)展也起著積極的推動作用。所以說，合法納稅光榮！合理避稅也光榮！

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