小型企業應收賬款管理存在的問題

劉麗莎

[摘要] 在當今信用經濟盛行的時代背景下，信用銷售已經成為企業擴大銷售額、提高利潤率的必要手段，它充分挖掘并利用了企業現有的經營能力，提高了產品的銷售量，增加了企業的利潤，但同時也產生風險，如應收賬款金額不斷增大，賬款拖欠時間長，收賬困難等。本文以小型商業流通企業B公司為例，從應收賬款管理問題的成因出發，分析影響應收賬款居高不下的原因。本文采用了文獻分析法、調查研究法、比較研究法等方法，力圖為小企業進一步加強應收賬款管理，提高應收賬款管理水平，減少壞賬損失，提供切實可行的解決問題的思路、方法和途徑。

[關鍵詞] 應收賬款；管理；小型企業

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 015

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673 - 0194（2012）23- 0025- 02

1選題的背景與意義

國家工商總局發布的統計數據表明，截至2009年底，全國實有中小企業1 042.74萬戶，內資企業999.31萬戶，外資企業43.43萬戶，注冊數比上年增長7.34%。我國中小企業總數約為4 239萬戶，其中包含個體工商戶企業注冊的數量3 197萬戶，同比增長9.03%。中小企業在第一產業實有23.69萬戶，在第二產業實有298.73萬戶，在第三產業實有720.32萬戶；從實有數量來看，從事批發和零售的中小企業最多，有363.93萬戶，其次是制造業232.3萬戶，再次是租賃和商務服務業86.73萬戶，最少的是水利、環境和公共設施管理業、衛生、社會保障和社會福利、教育業。在現階段，中小企業的生存與發展狀況對我國國民經濟發展及增加就業等具有十分重要的意義。從統計數據中，我們發現在4 239萬戶（含個體工商戶）中小企業中，小企業特別是個體工商戶的實有數量是最多的，且同比增長最快。伴隨著國民經濟的不斷成長，小企業的市場銷售潛力將空前增大。小企業在銷售額不斷上升的同時，也導致了應收賬款的大量積累，致使小企業資金周轉不靈，經營停滯不前。小企業由于規模小，實力不足，財務制度不健全，資信狀況達不到銀行的要求，又缺乏足額的財產抵押及擔保支持，所以很難從銀行獲得生產經營所需的資金。在這種情況下，開辟應收賬款融資這個融資渠道，加強應收賬款管理是可以獲得小企業業主歡迎的。

2小企業的界定及主要特征

2.1 小企業的界定

什么是小企業？怎樣劃分小企業？由于各國社會歷史背景不同且目前所處經濟發展的階段不同，還沒有統一的小企業定義。一般選用一項或幾項相近的指標作為衡量的標準?？傮w來說，各國對中小企業的界定分為定性和定量兩種。定性的界定主要依據企業的所有權集中程度、管理方式、在行業所處的地位等。這樣的定義比較模糊，如德國聯邦政府1970年頒布的《中小企業結構政策的指導方針》中規定：“中小企業是指這類企業，它們一般不是從金融市場籌措資金，企業由參加管理的所有者經營，所有者承擔市場的全部風險。”定量的主要依據一般是雇員人數、注冊資本、資產總值、營業收入等量化指標。如美國2001年出臺的《小企業法》將從業人員500人以下，年銷售額350萬美元以下的企業稱為小企業。因為量化指標數值容易選取，因此大多數國家都采用該指標。

我國對中小企業劃分標準已修改了5次。最新的劃分標準，根據工信部聯企業〔2011〕300號文件《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》的內容，我國將中小企業劃分為中型、小型、微型3種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。本文的研究對象為批發業，界定從業人員5～19人且營業收入1 000～5 000萬元的為小型企業。

2.2 小企業的主要特征

首先是規模小。從上述小企業的劃分標準來看，小企業的從業人數較少，除物業管理外一般為5～20人；營業收入少，進而可以認為產品（勞務）的輸出量有限，固定投入不會太多。其次是內部管理不夠規范，由于小企業內部從業人員較少，所以員工往往身兼多職，造成崗位職責不清，分工不夠細致，管理疏漏較多，尤其是賬務記錄不健全。再次是決策缺乏民主，老板一人獨斷，從小企業的成立和發展上看，往往小企業是從個體工商戶發展而來的，主要管理者主要通過個人的努力和判斷，取得了現有的成功，因此早已習慣于獨立決策，而且他們往往是公司最大的股東，也缺乏應有的制約。然后是應收賬款管理水平有限。一個人的智慧總是有限的，大多老板是從國有企業下海發展而來，在管理上還存在部分計劃經濟的影子，所以在經營上更多注重的是市場份額、利潤、發展速度，而較少注重交易后貨款的回收及機會成本。另外從成本的角度看，較低的工資也很難聘用到專業的理財人員。最后是財務風險大于經營風險。在財務管理中財務風險用財務杠桿系數表示，經營風險用經營杠桿系數表示。根據財務杠桿系數與固定資產的關系：經營杠桿系數（DOL）=1+固定資產總額÷利潤，當固定投入有限的條件下，財務杠桿系數在正常的條件下偏小，但由于中小企業資金總額有限，時常面臨現金支付的壓力，財務利息多，因此財務杠桿系數偏大，財務風險將大于經營風險。3小企業應收賬款管理中存在的問題

3.1 應收賬款占比過大，影響企業資金周轉

根據統計數據，近年來很多小企業陷入了資金鏈緊張的困境中，客戶拖欠企業的貨款，企業又拖欠供應商的貨款，已經嚴重影響到企業的正常運轉，這一現象在2008年下半年尤為嚴重，2008年以來受客戶倒閉牽連而關門的中小企業不在少數。另通過調查發現，部分小企業應收賬款金額占銷售收入比重大且呈上升趨勢，資金周轉緩慢。可見由于中小企業的規模相對較小，融資能力有限，在經營環境不景氣的條件下，企業為了增加銷售求得生存，不顧企業的經營成本而盲目接單，表面上增加了企業銷量，實際上也增加了應收賬款、存貨、利息的負擔，不僅使企業流動資金不暢，也加大了企業的應收賬款風險，從長期來看弊大于利。

3.2 企業盲目追求銷售，忽視應收賬款管理

部分中小企業的老板由于受傳統思想的影響，在經營上更多注重的是市場份額、利潤、發展速度，而較少注重交易后貨款的回收及機會成本，企業內部管理不夠規范；而部分創業型的老板，因為發憤圖強，用自己的努力、勤勉和常人難以想象的意志力取得了創業的成功，但這樣特殊的創業心態和創業背景，使他們在選人、用人上早已習慣于獨立決策，而且他們往往是公司最大的股東，也缺乏應有的制約。“做大做強”是他們追求的目標，所以單純追求市場份額成為他們共同的特點。由于上述原因致使他們往往對應收賬款的管理重視程度不夠，加之企業內部從業人員較少，員工往往身兼多職，造成崗位職責不清，分工不夠細致，管理疏漏較多，尤其是賬務記錄不健全，事后記賬的多。這些原因造成中小企業，特別是小企業流動資產管理水平尤其是應收賬款管理水平，與企業的發展速度不相適應并且是相對管理低效的。他們對應收賬款的管理不嚴，沒有形成有力的催收政策，造成大量應收賬款無法收回。

3.3 應收賬款的機會成本增加，侵蝕企業利潤

然市場份額的擴大，必然帶來應收賬款的增加，從而導致應收賬款的機會成本增加。我們知道，只有周轉于企業生產銷售過程中的資金才可能成為資本，為企業帶來利潤，游離于生產銷售之外的資金不能為企業帶來收益。企業的資金是有成本的，一般用加權平均資金成本率表示。企業資金成本的高低由企業的融資渠道和融資額共同決定。應收賬款是企業的一項債權，它僅表示一種權利，但其代表的實體卻存放于客戶處，因此，應收賬款暫時脫離了企業的生產經營，喪失了資本的本性，不能給企業帶來利潤，但是企業的每一份資本都有其成本，應收賬款作為企業資產的一部分也有成本，這部分成本就成為應收賬款的機會成本。企業形成的應收賬款越多，占用的資產也就越多，在企業加權平均資金成本率一定的條件下，應收賬款的機會成本也就增加了。李衛國（2007）提出了機會成本、應收賬款周轉率與企業利潤三者的關系式：“應收賬款毛利率=應收賬款周轉率×（銷售毛利率-應收賬款機會成本率）”，揭示了應收賬款的機會成本增加，侵蝕企業利潤的原因。

3.4 形成壞賬的風險大

由于缺乏必要的、完整的、準確的應收賬款信息，當客戶的財務狀況發生變化時，中小企業不能及時發現，并調整其信用政策，只能在成為既定事實時才被動催款，增加了應收賬款形成壞賬的風險。

4加強應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標是企業能夠按時、足額地回收賬款，使持有應收賬款的成本最小化，應收賬款增加的收益最大化，降低并規避信用風險，同時維護較好的客戶關系，保護客戶的聲望以鼓勵客戶盡快將款項結清，節約費用。好的應收賬款管理要達到的目標有兩個：一是保證足額收回應收賬款，二是保證按期收回應收賬款。二者同等重要，不可偏廢。針對上述存在的問題，應收賬款管理的具體目標是：（1）提高應收賬款的管理意識，建立信用評價表。一般而言，應收賬款的回收率與賬齡之間存在一定的關系， 拖欠時間越久，賬款回收可能性越小， 難度越大；同時用于收款的費用，如電話費、郵寄費、差旅費、法律費用、收賬公司費用以及收款人員工資等都會增加。（2）改變一人獨裁制，明確財務崗位分工。及時回收應收賬款，能夠為企業運營資金提供現金流入，減少企業的現金支付壓力。（3）維持良好的客戶關系。收款是人與人之間的交涉，因此在催款過程中，要注意人性化的一面，盡量維系好客戶關系，保護客戶的聲望。維護良好的客戶關系，不僅有利于促進銷售，也提高了企業在業界的聲譽。如果對收款處理不當，會引起客戶的不愉快，影響今后的銷售，導致客戶轉向其他銷售商。