民營企業內部控制建設中存在的不足、原因及應對措施

金勇

[摘 要]改革開放以來，社會主義市場經濟不斷的發展，企業發展已經進入了新的發展時期，同時企業在激烈的市場競爭中也面臨著新的機遇和挑戰。民營企業開始向多元化的發展，因此，對其內部控制提出了更高的要求，民營企業在新的經濟時期明確內部控制建設的作用以及地位，對其自身的控制與管理具有重要的積極作用。現階段，加強民營企業的內部控制建設勢在必行。本文從加強企業內部控制的必要性出發，對其建設中存在的不足、原因以及應對措施進行了認真的分析和探討。

[關鍵詞]民營企業 內部控制 不足 原因 措施

內部控制指的是企業為了保護資產安全，經濟活動順利進行，避免徇私舞弊，實現會計資料信息的完善性、合法性以及真實性而進行的程序和政策。內部控制在民營企業具有至關重要的作用。目前，我國的大部門民營企業的內部控制建設還存在一些問題和不足，對民營企業的生存和發展具有嚴重的制約作用，本文分析了民營企業的內部控制的必要性，探討了內部控制建設中存在的不足及原因，并提出了有效的應對措施。

一、民營企業內部控制建設的必要性

1.促進企業可持續發展

內部控制建設有助于促進民營企業的可持續發展。現階段，我國大部門民營企業還沒有完善的管理制度，內外監督力度交叉，組織結構不夠合理，諸多問題對企業順利的生產經營造成了一定程度的消極影響，阻礙了企業的可持續發展。實行有效的內部控制，還可以緩解并解決民營企業融資難的問題，提高資金的安全性，降低投資者以及債權人的風險，從真正意義上促進民營企業的可持續發展。

2.增強企業競爭力

有效的內部控制建設有助于增強企業的競爭力。一般情況下，民營企業比同種類型國有企業的經濟實力差，由此可見，民營企業要想在激烈的國際競爭中脫穎而出，就必須加強自身的內部控制建設，提高企業的經濟效益。

二、民營企業內部控制建設中存在的不足及原因分析

1.民營企業缺少良好的控制環境

現階段的民營企業通常忽略了企業的文化軟環境建設，過度重視企業的盈利和生產的管理。民營企業的員工素質普遍較低，管理者對員工素質的培訓也不夠重視，企業員工沒有較強的法律意識以及社會責任感，民營企業整體的價值觀念不夠積極健康，內部控制也缺少良好的建設環境與氛圍。同時，員工也缺少對企業的認同感，不認真遵守企業的相關管理制度和規范，企業缺少能夠保障控制系統正常運行的統一規范和準則。除此之外，公平、科學、人力資源的相關政策對控制環境也具有嚴重的影響作用，我們民營企業多采用人際關系以及松散型的員工招聘方式，并未對員工進行嚴格的制度約束，其中存在的親屬關系導致大量的人才流失，以至于阻礙了人力資源的發展。

2.內部活動不夠全面

首先，我國的民營企業缺少全面的、系統的、科學的內部控制程序與建設，經常把內部控制體系與少數的業務規章制度等同起來，過度重視事后控制，主要進行補救工作，往往在發生一些違規違章等狀況后，再進行懲處，并未做好預防準備，以至于加大了內部控制的成本，而且取得的效果也不夠顯著。其次，在民營企業中，員工職責分配不清，而且實物管理規則也不夠完善，往往會忽略報廢制度以及跟蹤管理的建設，對購買環節過于重視，還缺少對新型計算機系統應用所帶來的風險以及問題的足夠認識，以至于內部控制力度較差。

3.風險意識差，缺少信息交流

我國民營企業對風險的控制力度還不夠強。在民營企業的生產經營過程中，產生風險的因素是多種多樣的，如在對經營手段進行使用時會形成相應的財務風險，經營策略也會形成一定的風險，而在多種風險下，企業員工的素質得不到提升，企業缺少強烈的風險意識，在控制活動中沒有專門應對風險的管理機構，一人獨裁以及親屬關系的經營管理模式，導致民營企業沒有明確的層級分解，沒有合理的組織結構，對各個部門之間的溝通與協作造成了相對的負面影響。

4.監督制度不夠完善

大部分民營企業缺少完善的監督管理制度，其監督活動對企業生產經營中的內部控制并未起到明顯的積極作用，企業的管理者以及員工對檢查以及必要的監督具有一種抗拒感，并沒有用正確的心態面對監督工作。內部的監督活動是民營企業進行內部控制的一種特殊的體現形式，具有至關重要的作用。現階段，很多的民營企業并未建立相應的內部設計部門，一些大型企業中設有內部審計部門，但是在人際關系、利益關系以及雇傭關系等多方面原因的影響下，審計部門很難實現監督工作上的真實性、公正性以及客觀性，因此，其檢查、監督以及評價的有效作用也不能夠得到充分的發揮。同時，民營企業內部審計部門的重要地位并未得到應有的重視，缺少完善的內部審計制度，內部審計力度降低，缺少較高的獨立性，相關審計人員的素質比較差，對于內部控制中存在的一些不足與問題不能夠及時的發現并采取有效的措施進行解決，以至于民營企業的內部控制力度不夠強。

三、加強民營企業內部控制建設的有效措施

1.創建良好的內部控制環境

首先，要完善企業內部的治理機構。對員工、管理者、經營者以及股東等控制目標進行明確，防止高管層中出現職務相融的現象，在民營企業中建立與之相符的財務管理體系，從而明確管理的職責，對績效進行合理的評價，對資源進行合理配置，加強成本控制，降低風險。其次，要根據實際情況建立科學的組織機構，對管理者的行為舉止以及思想觀念、管理觀念進行充分的考慮，建立科學的組織結構，能夠使管理人員的特點得到反映，使企業內部的職責分配方式與相關機構能夠相互協調相互制約，處理好分權與集權的關系，建立有效的內部控制制度。再次，要明確內部控制的重要性。提高民營企業管理者以及所有員工對于內部控制的重要性的認識，提高對于企業的內部控制意識，遵守相關制度，為內部控制工作的有序進行提供保障，處理好各環節的關系，加強事前以及事中的控制。最后，要營造良好的內部控制文化氛圍。民營企業決策者應該遵守規章制度，同時建立相關的職業誠信機制，提高員工的誠信精神以及敬業精神，培養其職業道德，從而創造良好的內部控制氛圍。

2.積極創建有效的風險控制系統信息溝通渠道

首先，民營企業的管理者應該提高風險意識，對可能出現風險的工作環節給予高度的重視，建立有效的風險控制系統以及相關風險研究與管理機構，加強企業對風險的控制力度，制定具體的風險預防計劃，并根據實際情況進行及時調整，并采取相關措施進行有效的解決。其次，要建立財務、資金以及預算管理機構，在財務各個工作環節中積極貫徹合理的經營理念以及管理制度，對民營企業提供有效的抉擇依據，并創建統一的現代化信息管理體系，實現網絡化、信息化、集成化以及智慧價值化的管理，促進企業與相關對象的信息交流。

3.加強內部控制建設與監督力度

首先，要使內部控制機制進一步的完善。可以實行內部控制批準制度、責任制，員工工作輪換制以及財務總監委派機制。明確有權批準相關事宜的部門以及人員的職責，規定批準程序的范圍、額度以及條件，明確員工應負的責任，實行有效的獎懲制度。同時，要強化資金流動以及財務管理過程的控制，對下屬企業的財務總監的責任進行明確，使其不受管理層限制，對公司的財務狀況進行真實的反映。其次，要進行企業內部控制的監理、檢查以及評價工作，建立事后監督機構，對業務活動進行定期的檢查，實現管理的規范化，并將檢查信息向有關部門進行及時的反饋，建立完善的審計部門，提高審計部門的權威性以及獨立性，提高審計效率，對民營企業內部控制中的問題進行準確、快速的把握，使審計監督的質量進一步提高。

總結：

內部控制制度是民營企業管理制度中的重要組成部分，可以為企業的順利運行提高創造良好的條件，增加經濟效益，提高企業的競爭力。現階段，我國的民營企業應該用正確的態度對待內部控制中存在的不足，并在內部控制環境、相關管理系統與控制體系、組織結構、人員素質等方面進行有效的管理與建設，從而提高民營企業的競爭力，使其能夠在激烈的市場競爭中持續穩定的發展。

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