淺談如何完善企業內部控制

萬玉

【摘要】建立企業內部控制是為實現企業的資產安全完整，保證會計信息正確和財務活動合規、合法，貫徹經營決策，實現經營目標，促進提高企業經濟效益，貫徹既定的管理方針，及時發現各種錯誤和防止舞弊，控制風險等。

【關鍵詞】內部控制基本規范措施

一、內部控制的概念

所謂內部控制，是指由企業董事會、管理者和員工共同實施的旨在實現控制目標的過程，內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率，促進企業實現發展戰略。

二、XX股份執行內部控制情況

XX股份公司實行董事會領導下的總經理負責制，形成了各司其職、各負其責的監督和制衡機制，完善的監管系統確保了公司依法經營，保障了各相關方的利益。

（一）公司內部控制的執行情況

1.采購與付款

（1）公司嚴格按照不相容職務相分離的原則，設立了相應的崗位：采購員、倉庫管理員、計劃員等崗位；設立供應部以及工程項目部供應部門，明確各部門的職責、權限。

（2）公司采購的方式有原料及主要材料的評審、比價采購、急需物資的采購。

評審程序：生產分廠根據生產需求提出原料、主要材料的采購要求，供應部根據生產需求結合倉庫庫存情況確定采購量，再邀評審委員會參加評審，通過評審后原料部方可與各供應商簽訂合同采購盤條。財務部按評審結果與入庫驗收、發票、合同等內容辦理報賬手續。

比價程序：在采購之前首先通過審計部的比質比價環節，確定采購材料的質量、品牌、單價以及供應商等諸多信息。

生產急需物資采購程序：供應部門接生產分廠急件采購任務，分管副總簽字即可直接采購，但每年急件采購量很少。財務部將根據分管領導的簽字、入庫驗收、發票辦理報賬事宜。

2.銷售與收款

（1）公司嚴格按照不相容職務相分離的原則，設立了相應的崗位：銷售員、發運員、內管員等崗位。

（2）公司銷售方式主要有賒銷及現款交易。賒銷：銷售員對客戶的信用進行評價，報銷售部負責人審批確認，一般每年進行一次信用評價。根據信用額度每次發貨均不能超過（超過額度無法開具發貨單），若要多提貨客戶需交款。

現款交易：對于不滿足賒銷的客戶，一般采取先交款后提貨的方式。在簽訂特殊結構、特殊直徑、特殊長度鋼繩時收取30%的預付款或定金，以盡量減少客戶不提貨時給公司帶來的損失。

（3）銷售與發貨控制。在銷售合同訂立之前，按照分管地域指定銷售員談判結果的銷售草案上報各有權審批的部門及人員，審批人員對草案嚴格審查并建立客戶檔案。對于重大銷售合同咨詢公司法律顧問。銷售合同草案經審批后，授權銷售員與客戶簽訂銷售合同。

（4）對銷售分公司的控制。年初銷售部門制定價格手冊及最低限價，年度中間漲價或降價以發文方式轉到各分公司，分公司銷售價格不能低于價格手冊或最低限價。特殊情況需低于價格手冊或最低限價的，由有審批權限的相關人員簽字也可銷售。在銷售過程中分公司必然發生運費、倉儲費等費用，公司對分公司費用與貨款實行收支兩條線，即分公司收貨款必須足額存入貨款賬戶，再匯回總公司；分公司費用開支由總公司核定并撥付分公司費用賬戶。

3.貨幣資金

（1）崗位分工。建立貨幣資金的職責權限；出納不能兼任稽查，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的記賬工作；會計人員定期輪崗，特別是各駐外銷售分公司財務人員，每三年輪崗一次。

（2）授權審批。對公司貨幣資金支出制定授權審批制度，如對差旅費的報銷，財務部副部長簽字即可，但對采購資金的支出：1萬元以下財務部長簽字即可；超1萬元不到10萬元財務副總，超10萬元則總經理或董事長簽字。

（3）支付控制。公司業務或個人用款時，向授權審批人提交本部門的請款申請（請款單），注明款項用途、金額、支付方式、收款人全稱、開戶銀行等信息，并要求附上經濟合同、原始單據或相關證明；審批人員對請款單進行審核批準；會計人員對經審批后的請款單進行復核，無誤后出具會計憑證交財務部長簽字轉出納支付款項。

（4）銀行存款的控制。嚴格按照公司規定開立銀行賬戶，遵守銀行結算紀律；每月由費用報銷會計對各銀行賬戶核對一次，編制銀行存款余額調節表，報科長、部長審核；不定期對銀行存款進行詢證；對網上交易的業務，完成支付審批后按不相容職務相分離的原則，由兩人完成網上支付。

（5）票據的控制。票據的購買由銀行出納申請，經科長、部長審批后購買，票據的保管，每周盤點一次。

（6）印章的管理。根據票據與印鑒相分離的原則，發票專用章由銷售財務科科長管理，財務專用章由總賬會計管理，法人代表個人名章由財務部長管理。

（二）目前公司內部控制存在的問題

對內部控制，公司管理人員以及員工理解不到位，在觀念上還有不少人將內部控制活動與內部會計體系劃等號。例如，通常所說的授權審批、不相容職務相分離等，僅僅是內部控制中與會計控制相關的一小部分控制活動，除此之外，內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督也是內部控制不可或缺的要素。五個要素構成一套完整的體系，貫穿于企業經營管理的全過程。

（三）針對上述存在的問題整改措施

提高認識，完善內部控制體系：企業內部的經濟業務主要有供應、生產、銷售、儲存、對外投資、資產處置、資金調度等經濟業務，涉及購銷、會計、行政等多個管理職能部門，內部控制制度不是財務部門一個部門的制度，它是若干部門共同執行的管理制度。是全員參與、全過程管理的系統工程，任何人、任何事都不能游離于控制系統之外。

內部控制從三個層次進行控制：一是確定企業內部領導和各職能部門的職權和責任；二是明確辦理每項經濟業務的規定程序和手段；三是制定處理每一項經濟業務的人員之間的相互制約方式。企業所訂購的財產物資到達時必須由與采購部門、使用部門和會計部門相分離的保管部門進行驗收保管，所收貨物的檢驗包括數量和質量兩個方面。

隨著現代企業制度的建立，經濟的快速發展，企業必須建立內控制度，是提高企業管理水平現代化的工具和手段。

參考文獻

[1]劉飛.談中央企業內部控制[J].財務與會計，2009(09).

（責任編輯：劉晶晶）