中小企業如何加強內部控制

水梅 詹碧華 張秋月

［摘要］ 企業內部控制是企業管理的重要組成部分和有效工具，也是企業的自動預警系統和維護系統。然而，目前我國的中小企業內部控制非常薄弱，加強中小企業的內部控制已經刻不容緩。本文分析了中小企業內部控制的現狀及存在的問題，探討解決問題的對策。

［關鍵詞］ 中小企業；加強；內部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02. 019

［中圖分類號］F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）02- 0033- 02

１企業內部控制的涵義及作用

內部控制是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。按其控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的合法性；二是有助于管理層實現經營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

２ 中小企業內部控制的現狀

改革開放后我國的中小企業隨著市場經濟的發展．不斷發展壯大起來。但在現階段，它已暴露出許多與內部控制有關的問題，如企業信息危機、浪費嚴重等。審視我國中小企業內部控制的現狀，讓人心存憂慮。

２．１ 難以實行有效的公司治理結構

我國中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業的投資者同時又是經營者，一些領導排斥并破壞如職責分離、授權批準等內部控制制度。因企業管理者的自身問題使得內部控制沒有擺在企業重要的議事日程上，合理的公司治理機構難以有效建立，或者即便建立起來，也難以發揮應有的作用。

２．２ 職責或職能牽制不夠，關鍵控制點上往往缺乏應有的控制

中小型企業經營規模小，經營活動單一，人員配置和機構設置上不可能像大型企業部樣做到專業對口、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數職。機構職能模糊，從而造成崗位設置缺乏牽制性，各項制度缺乏應有的張力，使得制度不規范，執行不到位。

２．３ 財務管理水平低下，財務信息失真

中小企業對內部控制制度未給予足夠重視，導致其財務核算不規范，管理松弛，特別是在資產管理上暴露出許多弊端。（１）現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業認為現金越多越好，使得現金閑置，有些企業的資金使用缺少計劃安排，過多購置不動產，無法籌集到經營急需的現金，陷入財務困境。（２）應收賬款周轉回收緩慢造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成壞賬。（３）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉不靈。（４）重錢不重物，資產浪費流失嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，資產浪費嚴重。

２．４ 認識不到位，觀念模糊

思想上的漠視是內控建設的量大障礙，根據現有的調查和了解，大多企業只重視投資經營，強調好的項目，卻常常忽略與項目營運息息相關的內控建設［１］。

３加強中小企業內部控制的措施

３．１ 提高管理者、廣大員工對企業內部控制的責任感

內部控制的成敗取決于企業員工的內控意識和行為，而企業管理者內部控制的自覺意識和行為是關鍵。筆者認為，首先，中小企業管理層應大力宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，并以身作則，嚴格遵守控制制度。其次，中小企業的中層管理人員和廣大員工是內部控制制度的執行者，應充分認識到各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義。只有這樣，中小企業才能在用活政策、抓住機遇的同時，不斷提高企業經營效率，向管理要效益。

３．２ 改善公司治理，加強信息化建設

現代社會已進入了一個嶄新的信息時代，建構良好的信息交流平臺與順暢的信息溝通系統，已成為我國中小企業內控制度不可或缺的內容，它將有助于中小企業及時把握其自身的運營狀況和組織結構中所發生的各種情況，為企業的生產經營決策提供適時、全面和準確的各種信息，并使信息快速在有關部門和人員之間傳遞、反饋，從而大幅度提升企業內部控制的執行效率。因此，應改變傳統的金字塔式的組織結構，使組織結構扁平化、開放化。根據其職能重新整合組織機構，減少組織結構中不必要的程序，提高管理效率，利用網絡技術運用相關軟件保證信息的及時傳遞、交流和溝通，及時發現問題，減少風險。

３．３ 完善實物控制

實物控制是指為保護各種實物、有形資產的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制，主要包括以下3個方面：（１）限制接近。要制定專門的內部控制制度，根據各種實物的性質和管理特點，合理確定允許接近的人員，并對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監督。（２）實物保護。保護企業實物的安全、完整，使實物免遭盜竊、損傷及其他意外損壞，確保實物的完整性。一般來說，應對各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實物受損機會。（３）實物清查。結合企業自身特點，采取定期盤點或輪番盤存的方法，清查財產物資的實有數量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。

主要參考文獻

［１］周玉戰.我國中小企業內部控制的現狀和思考［Ｊ］．現代審計與經濟，２００７（１）.

［2］周萍萍.中小企業內部控制的問題研究［Ｊ］．當代財經，２００６（16）.

［3］羅劍，羅衛.中小企業內部控制問題及對策研究［Ｊ］．特區經濟，２００７（５）.