優(yōu)化我國保險公司內(nèi)部控制制度的思考

喻健

［摘要］ 隨著我國金融保險體制改革的不斷深化，廣大保險公司紛紛積極尋求新的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著前所未有的競爭壓力。面對著越來越嚴(yán)格的外部監(jiān)管和更加激烈的競爭環(huán)境，廣大保險公司迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，完善相關(guān)制度的建設(shè)，提高對各種業(yè)務(wù)的控制質(zhì)量，切實(shí)防范相關(guān)風(fēng)險。本文在分析我國保險公司當(dāng)下存在問題的基礎(chǔ)上，提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

［關(guān)鍵詞］ 保險公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024

［中圖分類號］F840.32［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）19- 0037- 02

1引言

總的來說，保險公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個級別的機(jī)構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務(wù)和責(zé)任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營中遇到的各類風(fēng)險，保障公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)一致的機(jī)制。保險公司的內(nèi)部控制基本上按照國際上通用的ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項(xiàng)要素。同時結(jié)合保險公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險業(yè)與資本市場的結(jié)合日益緊密，廣大保險公司面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點(diǎn)來說，保險公司所面臨的風(fēng)險不僅與意外事故、自然災(zāi)害相關(guān)，同時也逐漸開始受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策和投資環(huán)境的影響。很多時候，保險公司面臨的風(fēng)險不是立刻可見的，而是需要經(jīng)過一段時間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風(fēng)險的持續(xù)時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內(nèi)部控制是保險公司防范、識別風(fēng)險的一項(xiàng)有效措施，是整個風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。然而，客觀來看，我國保險公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強(qiáng)自身對于風(fēng)險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內(nèi)部控制建設(shè)中的重中之重。我國《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的頒布，為廣大保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了方向性的指引，對于保險公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。

2我國保險公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題

2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動力

回顧我國保險行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)道路上，來自公司外部的推動力量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內(nèi)部控制相關(guān)制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關(guān)于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進(jìn)度，以及整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境對于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的前提和保障，對于面臨風(fēng)險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動力來自國家監(jiān)管部門的督促，來自國際資本市場的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補(bǔ)漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上原動力的缺乏。不少保險公司對于內(nèi)部控制建設(shè)的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實(shí)際經(jīng)營中所能發(fā)揮的重要作用。

２．２ 內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)度明顯落后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全

保險公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項(xiàng)要素。這5項(xiàng)要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業(yè)務(wù)活動的各個方面。大多數(shù)的保險公司沒有將內(nèi)部控制的五要素完全落實(shí)，對于制度的制定過程還缺乏仔細(xì)的論證，沒有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)，在有的公司甚至一個人負(fù)責(zé)多項(xiàng)不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說其他內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)了。隨著保險公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制制度就無法滿足保險業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，從長遠(yuǎn)來看，會在很大程度上制約保險公司的發(fā)展。

2.3 缺乏切實(shí)有效的問責(zé)制度，責(zé)任追究僅僅流于形式

我國的保險公司絕大多數(shù)都缺乏對于業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)制度，責(zé)任追究往往流于形式。為使保險公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實(shí)，必須盡快建立起有效的問責(zé)制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行。對于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關(guān)責(zé)任；對于在制度中明確要求，而在實(shí)際工作中卻沒有要求員工要嚴(yán)格執(zhí)行的，要追究相關(guān)管理者的責(zé)任；對于由于疏忽導(dǎo)致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責(zé)任；對于存在相關(guān)問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責(zé)任心，同時，對自身的權(quán)利和責(zé)任有一個更為清晰的認(rèn)識和理解。在對各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問責(zé)制的作用，切實(shí)保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

3優(yōu)化保險公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實(shí)施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)理念，公司應(yīng)該通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度文化建設(shè)向員工普及內(nèi)部控制工作的先進(jìn)理念，將內(nèi)部控制對于崗位職責(zé)與各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的要求向大家傳達(dá)。積極開展與內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層必須以身作則。讓員工們在實(shí)際工作中逐漸意識到內(nèi)部控制對于公司以及自身價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)，建立起維護(hù)內(nèi)部控制的意識，提高員工的工作責(zé)任心和成就感，從而營造出良好的內(nèi)部控制文化。

3.2 提升保險公司風(fēng)險應(yīng)對能力，建立健全風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應(yīng)該得到保險公司更多的重視。從實(shí)際工作來看，保險公司加強(qiáng)對風(fēng)險的評估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風(fēng)險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風(fēng)險管理能力，同時也能幫助公司進(jìn)行有效的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風(fēng)險進(jìn)行分類與評級，將等級較高的非常規(guī)性風(fēng)險作為重點(diǎn)監(jiān)控目標(biāo)。同時，要在公司的內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，對于在日常經(jīng)營管理中所遇到的風(fēng)險要進(jìn)行系統(tǒng)的識別和分析，根據(jù)分析評估結(jié)果，采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過將風(fēng)險評估體系的建立與完善，達(dá)到增強(qiáng)保險公司風(fēng)險抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的

3.3 合理進(jìn)行授權(quán)，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督管理

保險公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個分公司內(nèi)部建立起獨(dú)立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計部門。通過引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)勝任能力的人才，以及對現(xiàn)有的員工進(jìn)行針對性培訓(xùn)，建立起一支專業(yè)高效的團(tuán)隊，經(jīng)常在公司內(nèi)部開展檢查活動，將不規(guī)范業(yè)務(wù)操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內(nèi)部進(jìn)行合理的分級授權(quán)。具體來說，就是按照考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求將各分支機(jī)構(gòu)分成若干級別，給予其一定的經(jīng)營管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對于重要崗位要實(shí)行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業(yè)務(wù)信息管理等崗位，實(shí)行輪崗制，在工作滿一定時間后就進(jìn)行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴(yán)重危害公司利益的行為。

4結(jié)語

內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強(qiáng)保險企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不論是從防范和規(guī)避金融風(fēng)險的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國保險公司傳統(tǒng)經(jīng)營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業(yè)將迎來自身發(fā)展的又一歷史機(jī)遇。鑒于此，我們需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險行業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作方式，將現(xiàn)代風(fēng)險理論引入我國的保險事業(yè)，提高我國保險公司應(yīng)對風(fēng)險的能力，從而從整體上提高我國保險行業(yè)的經(jīng)營管理水平和服務(wù)質(zhì)量，為我國金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

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