國庫會計數據集中系統上線后的問題分析與防范建議

劉力玲　段柯羽

國庫會計數據集中系統（以下簡稱TCBS系統）于2012年5月在湖南省成功上線后，實現了數據集中存儲，稅款直達入庫、資金實時到賬和信息資源共享，降低了國庫工作強度，提高了國庫服務水平，在國庫業務操作應用方面，具有原TBS系統無可比擬的優勢，給基層國庫業務發展帶來了一次全新的變革，標志著湖南省國庫業務正式邁入“3T”時代（即國庫會計數據集中系統TCBS、國庫信息處理系統TIPS、國庫管理信息系統TMIS）。上線幾個月以來，系統運行平穩，極大地提高了資金上劃速度，減少了國庫業務手工處理數量。本文作者結合工作實踐，從多個方面對系統上線運行過程中存在的問題進行了分析，為提升基層央行國庫履職能力提供信息參考。

一、系統上線后應用方面的問題

（一）角色管理難把握。國庫部門負責人、會計主管和系統管理員在系統中設定為三個角色類型，制度要求國庫部門負責人、會計主管不能兼任系統管理員。但因內控需要，一般情況下國庫部門負責人和會計主管不由同一人兼任，給上述崗位在短期臨時性離崗的交接工作造成極大困難。

（二）打印功能有缺陷。一是系統日常操作中，第一次打印重要空白憑證后，若不退出打印界面，系統自動認定為“第一次”打印狀態，則補打重要空白憑證時報文上仍然顯示為“第一次打印”，從而造成會計主管簽字審批 “二次打印”無法從憑證字面上識別，不利于重要空白憑證管理。二是系統操作日志的設置只支持“導出”功能，無“打印”功能，日志記載中缺少前臺操作人員“登陸”和“簽退”記錄等，而且日志數據為文本格式，呈“可修改”狀態，數據可隨時修改，不利于監督部門審核前臺操作人員在系統中完整且真實的業務操作。三是系統不提供報表日終前的“日間打印”和“日間查詢”功能，若當日發生異常情況等有疑慮的業務時，報表無法及時打印，提供給財政、稅務等部門的報表時間滯后。

（三）憑證要素反映不全面。一是匯總轉賬憑證缺乏統一的設置標準。匯總轉賬憑證及其摘要內容是由各核算主體依據當地業務情況自行設置，若參數設置歸類過細，則產生的憑證過多，不利于憑證整理；若參數設置歸類較簡單，則憑證較少，不能反映各類業務的來龍去脈。二是大小額往來賬清單沒有完整體現各項要素。TCBS系統中導出往來賬清單不能顯示發起行和接收行名稱，大額往來賬清單只有發起行行號和接收行行號，而小額往來賬清單僅僅只有發起行行號，對于審核往來賬的風險點更費事且容易出現監督失誤。

二、因系統衍生的相關問題

（一）國庫制度與新的業務環境有待匹配。湖南省結合轄內實際出臺了《湖南省國庫會計管理規定（試行）》、《湖南省國庫會計數據集中系統業務操作規程（試行）》，但仍存在不完善之處。如更正（調庫）中涉及資金劃出本核算主體的業務，僅憑“更正通知書”就劃出資金，沒有發報依據體現收報主體的名稱、賬號和開戶行信息，違反了聯行制度，操作規程第六章“更正（調庫）業務”對此類情況也無明確說明，核算人員僅按以往方式處理業務，憑證上沒有填寫收款人信息，易漏發或錯發往賬。

（二）財政集中支付未接入TIPS系統端口。由于財政集中支付未通過TIPS系統連接TCBS系統，導致國庫部門由原來直接在TBS系統處理業務變成了需要在TCBS和TBS兩個系統中交替處理業務，消耗時間是原來的兩倍。同時財政集中支付業務在TCBS系統中只能使用一個特定支出功能分類科目進行辦理，無法核對明細科目，容易造成資金損失。

（三）病毒感染或非法入侵隱患增加。一是網絡依賴程度過高。TCBS系統是集中布局，全國共用一臺服務器，同時網絡連接財稅銀，任意一個部門網絡或系統出現問題，將有可能發展成全國范圍的危機，輕則影響全國業務的連續、高效運行，重則可能形成數據丟失、資金損失、泄密等事件，給國庫造成難以估量的損失。二是登陸控制有漏洞。系統上線后實行用戶口令和個人CA證書雙重登陸認證，即個人CA證書在一臺電腦終端登陸系統后，同時還能在另一臺終端登陸并處于工作狀態，若該用戶長時間滯留在系統，并不會強制其簽退，極易出現被他人違規使用的情況。

（四）縣支庫清算渠道改變使資金風險增加。過去TBS環境下，縣支庫上劃資金、異地匯款都需要通過其管轄支庫劃轉。TCBS系統上線后，縣支庫與管轄支庫都是支付系統的間接參與者，處于平行狀態，因此，管轄國庫無法預知縣支庫的業務操作后果，也無法對其業務處理結果進行審核和校驗，加之多年來縣支行人員只出不進、人員老化以及業務素質較低的問題越來越嚴重，資金清算渠道的改變，無形中給縣支庫增加了資金風險。

（五）相對落后的監督方式未及時跟進。國庫會計數據集中后，其業務操作方式和操作流程都發生了根本性的變化，而目前事后監督的方式、流程等都未能及時做出同步調整，對國庫業務的監督工作仍以傳統手工審核為主，國庫基礎數據無法共享，而且一記雙訖始終借貸平衡，對國庫業務信息和資金清算過程難以有效實施監控，監督時效滯后，風險控制覆蓋面窄，監督質量受到較大影響。

三、有關對策建議

（一）完善規章制度，規范業務處理行為。針對TCBS系統上線后出現的新情況、新問題，結合業務發展中崗位設置、人員配備等實際情況，不斷摸索與研究。一是盡快出臺統一、切實可行且操作性強的國庫管理規章制度，明確規定新業務環境下崗位權限、風險防范措施等，使之有法可依、有章可循。二是建立配套的國庫事后監督操作規程，統一國庫業務監督標準，為國庫事后監督工作規范開展提供正確指引。

（二）優化系統功能，提高管理水平。應針對系統功能變化可能帶來的風險隱患，完善內控，加強管理。一是加強重要空白憑證管理，逐筆銷號，避免重打或漏打。二是完善系統操作日志內容，應設置導出數據的狀態為“只讀”。三是增加大小額往來賬清單的要素，便于直觀準確審核業務操作。

（三）加強協作推廣，提高系統效率。一是進一步暢通財稅庫銀之間的信息交流與協調機制，依托“3T”解決國庫集中支付等業務存在的問題，使國庫更高效便捷地服務地方財政和經濟。二是建議以省分庫為單位統一設置憑證參數的標準，規范摘要內容，確保賬務核對的一致性。

（四）強化系統網絡安全，創建良好業務環境。一是國庫部門要與科技部門密切配合，強化系統安全措施，制定風險預警和應急處置方案，建立健全安全管理責任制。二是監控系統用戶登錄情況，對惡意或重復登錄進行識別、報警、記載和封鎖，保障網絡的穩健運行與安全。

（五）加大培訓監督，提高國庫履職水平。一是順應新系統的變化，優化人員結構，加大培訓力度，逐步改善各級國庫的知識結構和業務素質；二是加大監督檢查力度，幫助各級國庫找出核算漏洞和薄弱環節，提高風險管理水平；三是定期梳理TCBS系統運行操作中遇到的各種問題，提出相應解決方案，增強國庫和事后監督部門對業務變化的適應能力和應急處置能力。

（六）探索監督全新模式，確保國庫資金安全。一是充分利用TCBS系統現有的數據庫資源，盡快開發與TCBS系統同步的事后監督系統，使監督由單一的核算質量監督向核算質量與風險監督并重的模式轉變，從靜態監督轉向動態監督，豐富監督方式，手工監督與電子監督并用，增強監督工作的時效性和準確性，提高監督質量，更好地防范資金風險。