火力發電施工項目的財務風險思考

白艷萍

摘要：隨著我國國民經濟的快速發展，火力發電施工項目逐漸增多，投資規模也不斷擴大。而火力發電施工項目具有建設周期長、自動化水平高、資金密集、技術環境復雜等特點，施工過程中常出現資金短缺、資金落實不到位等問題，相應的財務風險也比較高。本文擬從財務風險相關概述出發，分析當前我國火力發電施工項目存在的主要財務風險問題，并提出控制和防范火力發電施工項目財務風險的相關對策和建議。

關鍵詞：火力發電施工項目財務風險

隨著經濟的發展和人們生活水平的提高，電力作為一種清潔、方便的能源，越來越關系到國計民生，人們對電力的依賴程度也在不斷加強。而火力發電施工項目屬于風險密集型的項目，其具有投資大、工期長、技術環節復雜等特點，在項目建設過程中存在著財務管理制度不健全、內部控制執行不到位、資金管理不嚴、超預算、會計基礎薄弱等財務問題，財務風險貫穿于項目生產經營活動的各個環節。財務風險的存在時刻威脅著項目的發展，因此隨著我國電力改革的不斷深化，火力發電施工項目財務風險已成為一個迫切需要研究的問題，充分了解火力發電施工項目財務風險的成因和表現形式，建立財務風險預警體系和控制機制，樹立牢固的財務風險防范意識，加強內控建設，采取有效措施來規避和化解財務風險，對于保障項目健康穩定發展是非常重要的，對于促進電力工業、環境、經濟、社會的協調發展具有十分深遠的戰略意義。

一、施工項目財務風險概述

施工項目財務風險是指從施工項目投標、組織施工到工程竣工交付使用的過程中，由于受到內外部環境因素及各種難以預料和控制因素的影響，一定時期內項目實際財務活動偏離預期財務收益而導致項目收益蒙受損失的可能性，它與項目的資金籌措、運用、管理及安全密切相關，是從價值方面反映項目理財活動及其處理財務關系中所遇到的風險。總的來說，施工項目財務風險的特征主要表現為：一是，財務風險是客觀存在的，只要從事財務活動，必然會產生相應的財務風險；二是，施工項目財務風險具有不確定性，包括財務風險結果的不確定性和影響財務風險形成因素的多方面性和不確定性；三是，財務風險具有綜合性，由于財務風險的產生和形成具有相當大的復雜性，其涉及到施工項目活動的各個環節、方方面面，這便決定了施工項目財務風險具有明顯的綜合性特征；四是，財務風險的發生大多伴隨著項目經營活動的經濟損失，或是影響項目經營的連續性或收益的穩定性；五是，可預測性，即財務風險雖然具有不確定性，但其發生也具有一定的規律性，施工主體可以通過類似的事件或統計資料來判斷其發生的概率，進行財務預警，采取各種有效措施進行防范、轉移和分散財務風險，以降低發生財務風險時的損失。一般來說，火力發電施工項目的財務風險包括籌資風險、投資風險、現金流風險、利潤分配風險和利率風險等。

二、火力發電施工項目財務風險成因和現狀分析

1.財務風險管理意識薄弱，缺乏相應的控制機制

首先，財務風險管理意識薄弱，施工項目管理者的風險意識直接決定了財務風險的控制和防范效果，良好的風險管理文化有利于提高施工項目抵抗財務風險的能力；其次，缺乏科學的治理機制，目前大多數火力發電施工項目仍停留在以權力制衡為基礎的治理結構階段，不合理的治理結構和內部控制是導致項目整體財務風險過高的原因，通常會導致財務風險預測、分析和監控失去應有的標準；再次，缺乏完善的財務風險控制機制和預警機制，財務風險管理的責任和權限不規范將直接導致財務風險管理的混亂，財務風險控制流于形式，同時缺乏相應的風險預警機制將使項目管理者無法及時應對風險，錯過規避或降低風險損失的最佳時機。

2.財務管理職能缺位，過程監督力度不足

火力發電施工項目財務管理大致可以分為八個階段，即投資規劃、前期準備、可行性研究、立項、概預算審查、招投標、建設直至竣工驗收以及項目后評價等，這八個環節環環相扣，緊密聯系，其財務管理也應形成一個完整的體系。但目前大多數施工項目還未建立全過程的財務管理體系，缺乏應有的實施細則，再加上公司領導者對項目的全過程管理缺乏足夠的支持力度，或是缺乏專業性財會人員、財會人員素質不高等，都會導致火力發電施工項目財務管理職能的缺位。同時，過程監管力度不足不能對項目成本進行全面的控制，容易造成人工費、材料費、機械費的浪費，以及管理費用的增加，一些項目長期存在虛列、多列費用支出等問題，容易滋生腐敗。財務監管流于形式，形同虛設，不能進行有效的監督是導致項目財務風險的一個主要因素。

3.項目預算編制不科學，預算執行不到位

部分火力發電施工項目過于重視工程進度，忽視項目預算編制和預算管理，預算編制不科學，執行不到位，其主要表現為：受“只抓安全生產，其他事情不管”思想的影響，預算管理意識不足，財務人員只憑借經驗進行資金配置，造成現金流量預算執行偏差較大；預算內容單一，主要集中于各種財務數據的預測和計算，預算方面偏向于成本預算、生產預算和采購預算，且預算內容過于粗泛，無法對跨年度項目以及未完工項目的預算執行情況進行有效跟蹤，且資金撥付額度及時間安排不當，擅自更改資金用途的現象時有發生，預算執行不到位，難以對預算的執行情況和效果做出有效的評價和反饋。

4.貨幣資金控制存在的問題

目前，大多數火力發電施工項目貨幣資金核算體系不夠健全，沒有建立統一的資金結算數據庫，資金管理分散，管理隨意性較大，對貨幣資金集中控制效果較差，導致項目管理者無法及時了解資金的流入和流出去向，降低資金管理效率，增加了其流失的風險。資金的分散管理可能導致一些施工項目存在資金缺口，而另外一些項目則是資金過于充裕，資金不能合理調配使用大大降低了部分施工項目的償債能力。另外，在資金預算方面，一些施工項目不重視資金的預算管理，預算編制周期長，起不到實質性作用，且對預算實際與計劃的偏差沒有及時進行分析，資金管理不當產生的風險無法得到有效遏制。

三、控制和防范火力發電施工項目財務風險的對策和建議

1.完善風險控制環境，加強財務風險意識

完善風險環境，培育良好的風險管理文化有助于強化施工項目財務風險控制和防范的效果。加強財務風險控制，樹立全員財務風險意識，特別是項目管理者應起帶頭作用，加強風險防范意識，將財務風險意識傳遞給每個員工。首先，將施工項目所倡導的價值觀轉化為具有可操作性的管理流程和制度，例如制定相關的“反腐敗政策”，杜絕賄賂行為，對于嚴禁的行為應提出“零容忍”要求，同時明確項目財務管理制度，規定資金用款的審批權限和相關財務程序的審批流程；其次，改善人力資源政策，既要建立嚴格的用人機制，招聘德、能、才、績等綜合素質較高的財務管理人員來防范財務風險，同時也要建立完善的考核機制，對財務風險管理的效果進行有效考核，最大限度發揮員工財務風險控制和防范的積極性和主動性。

2.加強施工項目財務管理和監督

在加強施工項目財務管理和監督方面，主要可以分為三個階段：一是加強項目前期的財務監管：一方面要加強施工項目資金籌措的監管，做好概預算工作，以確保項目的資產結構和負債比例控制在一個比較合理的范圍內，為防范財務風險打下一個堅實的基礎；另一方面要建立一套較為完整的項目評價體系，做好項目可行性分析，計算項目建設的投資成本、預計投資收入、預計盈利能力和償債能力等，并加強財務監督，對所有財務預測進行分析和評價，降低項目過程中的財務風險。二是加強項目建設過程的財務監管，其主要措施包括合理優化財務管理機構，將財務與會計機構分開設置；完善外部管制制度，如完善財務規章制度，加強對財會人員的管制力度；完善內部控制制度，確保項目各項財務活動的順利進行，以期提高財務監管效率，同時對項目工作進度、工程質量、資金管理等進行定期和不定期檢查，并加強工程項目價款結算的監督。三是加強項目竣工結算的財務監管，確保施工項目竣工決算時各項數據的準確性和完整性，包括對竣工時的物資財產進行清查，清理債務，并對整個項目期間所取得的收入進行有效監管，如各種索賠、違約金、彌補工程施工期間的損失等。

3.加強對預算管理工作的控制

預算管理是施工項目財務活動的基礎，通過強化預算管理工作可以有效配置項目資源，有效防范財務風險，提高項目的整體效益和競爭力。一是完善施工項目預算授權審批制度，嚴格規范審批流程；二是健全預算編制管理制度，預算委員會應制定預算編制的流程、方法和措施，并下達指標，擬定預算草案，向各個部門解讀預算草案的各種情況；三是建立預算執行檢查制度，按季度、年度對預算的執行情況進行檢查，糾正在預算執行過程中的不當行為；四是完善預算考評審計制度，對預算執行結果進行考評，對考評好的部門給予表彰和獎勵，并加大預算資金安排的支持力度，對于發現重大問題的應依法追究相關責任。

4.貨幣資金風險管理對策

火力發電施工項目流動性最高的資產當屬貨幣資金，對資金的管理是財務管理的重要內容。當前施工項目資金管理的關鍵環節應包括以下幾方面：一是職責分工與崗位設置，資金管理的基本要求是賬款分離，授權支付，因此要求不同部門和崗位的分工，確保不相容職責相分離，各資金業務環節之間相互制約和監督，建立完善的資金管理責任制；二是票據與印鑒管理，主要內容包括：領購支票必須經過資金主管的批準，出納建立票據登記簿；業務往來原則上使用轉賬支票，確需現金支票的需要會計負責人審批；票據支付必須有經辦的簽章；三是現金控制流程，要求出納外的任何個人不得擅自接觸現金，明確現金支付的范圍，現金日記賬必須日清月結，必須定期盤點。

總之，財務風險管理是火力發電施工項目財務管理的核心內容，其貫穿于項目生產經營活動的各個環節。當前許多火力發電施工項目仍存在財務管理制度不健全、內部控制執行不到位、資金管理不嚴、超預算、會計基礎薄弱等財務問題，這些都可能引發項目的財務風險，因此我們應充分重視財務風險控制和防范，提高財務風險管理意識，完善風險控制環境，建立良好的風險預警機制，加強財務監督，以保障施工項目健康、有序的運轉。

參考文獻：

[1]黃思林.發電企業加強基建財務管理的幾點建議[J].財務與會計，2010（09）.

[2]呂飛.淺談電力建設項目的財務管理和監督[J].財經界，2011（04）.

[3]何萍.施工企業如何控制和防范施工項目的財務風險[J].企業研究，2011（06）.