破解央企內(nèi)控漏洞

中石油集團(tuán)2010年度報(bào)表少計(jì)利潤13.10億元，2007至2010年，所屬4家單位未經(jīng)評估以4.96億收購的加油站、以3892.3萬元租賃的油庫閑置未用；中石化集團(tuán)2010年報(bào)表少計(jì)利潤14.40億，2008年至2010年有31個建設(shè)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，涉及合同金額16.66億；中國電子科技集團(tuán)2007至2010年所屬5家單位為職工墊資購買限房價限套型普通商品住房或建設(shè)住房等，涉及金額3.81億；2010年10月，一汽集團(tuán)新醫(yī)療大樓項(xiàng)目在未報(bào)國資委備案的情況下即開工建設(shè)，項(xiàng)目總投資概算12.23億；2008至2010年，中煤集團(tuán)部分固定資產(chǎn)采購未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，涉及金額25.02億……央企內(nèi)控漏洞觸目驚心。今年5月，國務(wù)院國資委發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求將建立健全內(nèi)部控制體系作為管理提升活動的重要任務(wù)來抓，各央企要力爭用兩年時間，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。立足做強(qiáng)做優(yōu)，央企該如何完善內(nèi)控？對此本刊采訪了交廣企業(yè)集團(tuán)董事長、著名企管專家譚小芳。

《董事會》：近年來曝出的央企內(nèi)控丑聞不少。整體上，你如何看待央企內(nèi)控現(xiàn)狀？

譚小芳：不少企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，決策機(jī)制不完善；一些企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，資源配置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向；部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在缺陷，授權(quán)與責(zé)任不清晰，有法不依、有章不循的情況仍然存在；部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識別與防范能力不強(qiáng)，重大資產(chǎn)損失時有發(fā)生；少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管控不力；有的企業(yè)會計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)。總而言之，央企內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀。近幾年來，央企在建立健全內(nèi)部管理制度方面做了大量工作，制定了不少很好的制度，現(xiàn)在的突出問題是制度執(zhí)行方面監(jiān)督缺位或流于形式。正因如此，不少央企出現(xiàn)問題，腐敗時有發(fā)生。

《董事會》：立足央企做強(qiáng)做優(yōu)，你認(rèn)為當(dāng)前做好央企內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)是什么？

譚小芳：首先，央企在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時應(yīng)注意制度的有效性，不能照搬國外的一些做法，要結(jié)合自身情況來認(rèn)真設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，不能讓內(nèi)控制度成為花瓶；其次，央企需要完善經(jīng)營決策機(jī)制，防范市場風(fēng)險(xiǎn)；再次，央企要加強(qiáng)資金管理，采取措施盡量避免“一把手”侵占、挪用企業(yè)資金；另外，央企需要加強(qiáng)基建、采購、營銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)控制，這是內(nèi)控最薄弱的環(huán)節(jié)；最后，央企還需要防范現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，這是央企內(nèi)控中最容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)，但絕對是一個最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。央企在發(fā)展中不愁沒錢，因?yàn)檎缬腥怂裕恒y行是央企的家。央企隨時都能從銀行借來錢，所以才敢追求多元化，但是不根據(jù)自身情況，考慮好現(xiàn)金流問題，這明顯是一件很危險(xiǎn)的事情。

《董事會》：那做好央企內(nèi)控最大的難點(diǎn)是？

譚小芳：央企內(nèi)控的最大難點(diǎn)在于“一把手”的管理。領(lǐng)導(dǎo)者的一項(xiàng)錯誤決策或者一次操作失誤，都可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。2004年以來相繼爆發(fā)的中航油、中棉儲等風(fēng)險(xiǎn)事件就是明顯例證。

《董事會》：有觀點(diǎn)認(rèn)為完善內(nèi)控是“一把手”工程。國資委要求央企明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制有效執(zhí)行負(fù)總責(zé)。你如何看待央企最高領(lǐng)導(dǎo)人或者說“一把手”在內(nèi)控中的作用？

譚小芳：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是“一把手”工程，只有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人充分認(rèn)識和加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，愿意在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上花精力、財(cái)力，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不斷推進(jìn)。因此，國資委最近將開展多層次、多角度的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)，培養(yǎng)和提高中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理層次，積極引導(dǎo)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理方式從被動的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷提升中央企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。國資委最近的政策對于很多平日尸位素餐、心存僥幸的國企管理者是一記猛拳，必有助于改變陳陳相因、敷衍了事的管理文化。

《董事會》：“一把手”權(quán)力過大，得不到有效制衡是傳統(tǒng)國企的一大弊病。

譚小芳：一般來說，內(nèi)部控制在兩種情況下失效。一種是高級管理人員故意踐踏，一種是串通舞弊。央企“一把手”的權(quán)力最難制衡，在他們面前，內(nèi)控約束機(jī)制顯得有點(diǎn)無力，因?yàn)樗麄兪恰袄洗蟆薄o論如何，在央企內(nèi)部，個人權(quán)力過大的現(xiàn)狀一天不改變，企業(yè)的內(nèi)控水平就很難獲得提升。社會上多數(shù)人一聽到央企這幾個字，就提到高管天價年薪，提到“一把手”用公款去賭博。在企業(yè)的內(nèi)審與內(nèi)控中引入律師或法務(wù)人士很有必要，因?yàn)槟壳捌髽I(yè)的內(nèi)審只有會計(jì)師在做，但其實(shí)這些人有時并不清楚問題的邊界到底在哪里，正因?yàn)闆]有清晰的邊界感，所以很容易被“一把手”左右。

《董事會》：國資委要求央企建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，內(nèi)部控制評價和審計(jì)結(jié)果要與履職評估或績效考核相結(jié)合，逐級落實(shí)內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對此你怎么看？

譚小芳：首先，推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一場“中長跑”，一定不能取巧！要明確內(nèi)控體系是保障公司整體運(yùn)行績效的重要環(huán)節(jié)，也是基本手段。提升央企內(nèi)控執(zhí)行力，應(yīng)將內(nèi)控實(shí)施的效果納入績效考核，并對內(nèi)控實(shí)施的有效性進(jìn)行有力的監(jiān)督，將控制理念融合入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)。把最重要的經(jīng)營領(lǐng)域各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別出來，將設(shè)計(jì)無效和有缺陷的點(diǎn)進(jìn)行整改，設(shè)內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，并定期抽樣檢查，將自評結(jié)果與績效掛鉤。其次，內(nèi)部控制評價和審計(jì)結(jié)果要切實(shí)與央企高管履職評估或績效考核相結(jié)合。