審計委員會給力風控：中國外運長航的經驗

作為建設規范董事會中央企業，中國外運長航集團董事會連年被國務院國資委評價為運作良好，公司董事會形成了專門委員會為董事會決策提供支持、董事會充分尊重專門委員會意見的工作模式。中國外運長航相關負責人對《董事會》表示，在加強風險管理，完善公司內控方面，董事會審計與風險管理委員會發揮了重大作用。

中國外運長航審計與風險管理委員會成立后，第一件大事是基于對集團風險控制的全面調研做好制度建設，提出建立全面風險管理，這是在央企大面積推開全面風險管理體系之前提出來的，由是公司成為最早提出全面風險管理體系的央企之一。每年下半年有關部門對集團當前面臨的重大風險進行辨識、評估，篩選出幾個大的風險，報告給審計與風險管理委員會，委員會進行指導，組織相應的部門對每個風險進行研究，提出應對措施，作為第二年編制預算、戰略實施的一個重要基礎性文件。2008年金融危機爆發之前，事實上已經出現了一些苗頭，比如當時集團應收賬款比較高，審計與風險管理委員會敏銳發現了這個問題，判斷如果市場下滑，會造成比較大的損失，在當時市場還比較高的情況下提出要控制應收賬款余額的要求和加強對合同違約風險的管理，隨后集團財務部和法律部進行了專門的分析，督促公司加強應收賬款和客戶管理，當年很大程度地降低了應收賬款，實現了經濟糾紛案件和總量的雙降。后來金融危機爆發，市場上的違約行為頻繁，收賬成為很多企業的難題，而中國外運長航沒有因此遭受什么損失。在審計與風險管理委員會的提議下，中國外運長航還建立了隸屬管理層的風險管理辦公室，致力于建設全面風險管理的體系，以產生實效為工作目標。目前全面風險管理已經實現了集團、子公司的全覆蓋。今年起，審計與風險管理會開始指導集團內部控制體系的建設工作。

如果看集團財務數據時發現問題，審計與風險管理委員會會提出要求進一步了解情況，如果確實存在重大風險，會采取相應措施進行防范。2010年在審查集團財務決算報告時，審計與風險管理委員會發現部分下屬公司資產負債率比較高，資金鏈趨緊，但從報表本身看不出問題到底何在，審計與風險管理委員會讓審計部在當年的審計中，針對高負債的子企業進行專項審計、查原因。2010的財務決算后，審計與風險管理委員會發現問題仍然存在，就向董事會報告，提出到相關企業進行現場調研。董事會和監事會對專門委員會的意見非常重視，全體董事和監事都一同參與了這次調研，并揭示出財務管理、風險控制、經營模式等諸多問題。隨后向管理層通報，要求進行整改，這對相關企業防范風險起到了比較早的警示作用。

風險管理方面還需要創新。在審計與風險管理委員會的指導下，原中國外運集團（后與中國長航集團重組，成立中國外運長航）做了航運風險模型，在航運指數和宏觀經濟方面建立一定的關聯，從而可以對航運走勢做預判，所以集團在金融危機期間沒有大量投資于船，在當前航運危機中避免了更大的損失。而且，在審計與風險管理委員會的推動下，中國外運長航強力推行了集中保險，在集團所有成員企業全面鋪開所有品種的保險，不僅節約了大量的保費支出，還堵住了經營和管理中的許多漏洞，在央企中走在了前面。此外，中國外運長航以往存在存款量、貸款量都很高的現象，因為子公司有的有錢、有的沒錢，造成集團的資金使用效率低，整體資金成本較高。審計與風險管理委員會向董事會提出，要切實解決“存貸雙高”的問題，并積極推動集團于2011年成立了財務公司，有效地歸集了資金，較好地降低融資成本。

在指導內審工作方面，審計與風險管理委員會每年會對審計重點提出要求，根據不同情況確定不同的專項審計任務；集團每年提交審計計劃，經審計與風險管理委員會批準后實施，每半年要上報審計計劃完成情況，每年要匯報年度完成情況及發現的問題，委員會會對相關整改落實向管理層提出要求，內部審計的職能發揮較為充分。審計與風險管理委員會還十分強調內審與外審的協調溝通，委員會召集人每年都會約見財務決算主審所的負責人，溝通在外審中發現的重大問題；要求內審機構每年就外部審計機構的工作質量進行跟蹤評價，并出具獨立報告；督促集團通過招標方式選聘會計師事務所，定期更換服務年限較長的事務所。這些工作對外審工作質量的不斷提高起到了關鍵作用。

審計與風險管理委員會能比較有效地發揮作用，一大前提是委員會自身建設的完善。在自身建設方面，中國外運長航審計與風險管理委員會在構成上完全由外部董事組成，共3名委員，這確保了獨立性；提高專業性方面，如審計與風險管理委員會召集人是國內知名財務專家、中國人民大學教授王化成，其先后在10多家上市公司擔任董事、審計委員會主席。中國外運長航相關負責人稱其“發揮了核心的推動作用”。審計與風險管理委員會還關注工作機構的建設和工作方式，即解決“抓手”問題的同時，為審計部門“撐腰”。如向管理層提出增加審計部的崗位職數，充實審計隊伍力量；集團內部審計機構負責人的聘免，須經過委員會審查、董事會批準，管理層無權自行任免；明確審計部是委員會的工作機構，可以直接進行匯報等，很好地抓住了組織保障這條線，也進一步增強了內審的獨立性。