關于高校財務管理內控制度下的崗位設置探討

【摘要】本文通過對高校財務內部控制制度體系的詳細流程圖分析和風險控制表，具體分解出財務部門在五大類業務流程中需要設置的相關崗位，并且在考慮了不相容職責相分離的原則后，梳理出財務部門一共十二個工作崗位，從源頭上確保了營造出良好的內部控制環境。

【關鍵詞】高校 財務管理 內部控制 崗位設置

在中國，2014年1月1日起實施的財政部以財會〔2012〕21號印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，對進一步提高行政事業單位內部控制水平做出了具體規定。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督等。財務的內部控制主要通過設計組織結構。制定組織制度，編排工作流程等措施來保證會計主體的資產的有效使用和安全完整。

2016年4月，教育部發布了教財廳〔2016〕2號文件《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，對高校全面推進內部控制建設的總體要求、主要任務、具體建設內容等提出了明確的要求。

隨著我國市場經濟的發展和高等教育體制改革的進一步發展，高等教育經費來源越來越多種多樣，高校財務管理的重要性日益凸顯。在高校的財務管理中，內部控制是一切會計核算活動的基礎。然而，我國目前并未頒布專門針對高校內部控制的法律制度，高校內控制度的制定基本處于各自為政的狀態。高校自己制定的財務制度在財務管理工作中起到了重要作用，但是也存在各種疏漏，這些漏洞可能會導致高校資產的損毀或流失，嚴重的更會損害高校利益。因此如何加強高校財務內部控制就成了高校財務管理領域討論的新熱點，而基于此內控考慮下的財務人員配置問題又是在實際工作中亟待解決的重要問題。

一、高校財務管理內部控制的內容和目標

在高校的日常實際工作中，根據高校會計業務的類別，財務管理內部控制可以分為以下五類：貨幣資金流程控制；費用報銷流程控制；采購付款流程控制；固定資產流程控制和籌資投資流程控制。

詳見下表所示：

二、從以下五個方面制定完善高校財務內部控制的相關崗位設置

第一，努力營造良好的內部控制環境。此部分需要保證第1個綜合管理崗（總會計師）。

第二，健全貨幣資金內部控制機制。根據具體的財務工作內容，梳理出高校資金收支流程圖和風險控制表。

包括：1、高校財政撥款收入管理；2、高校的科研收入管理；3、高校經費費用支出流程。4、收入組織與學生資助管理。5、分配與績效管理。

此部分需要保證以下崗位設置：第2個國庫預算管理崗；第3個會計核算崗；第4個出納崗；第5個縱向科研管理崗；第6個橫向科研管理崗；第7個固定資產審核崗；第8個學生事務崗；第9個工資崗。

第三，切實提高預（決）算管理水平。此部分需要保證第10個預（決）算管理崗。

一是加強風險控制和風險管理。此部分需要保證第11個風險控制管理崗或總會計師兼任。

二是加強對財務內部控制的監督。此部分需要保證第12個內部稽核崗。

三、崗位設置的具體相關制度

按照2013年1月1日施行的新的《高等學校財務制度》、2014年1月1日施行的新的《高等學校會計制度》和2016年4月26日教育部辦公廳印發《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》的通知要求，以經濟活動合規合法、資產管理安全有效、財務信息真實完整、防范舞弊、預防腐敗為目標，遵循全面性、重要性、制衡性、適應性四項原則，厘清財務部門在組織層面和業務層面內部控制中的角色和分工，確定具體崗位、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互制衡關系。

著重建立健全財務管理制度，施行崗位責任制，將每一個崗位職責細化，將責任落實到每個財務人員，就需要我們先將計劃財務處的相關崗位按照高校財務內部控制的要求明確羅列出來，同時考慮不相容職責相分離的原則之后，確定具體的崗位名稱和數量。據此匯總給高校的人事部門進行人員配置，不符合要求的調整相關崗位設置。

同時從中確定高校財務內部控制關鍵崗，制定關鍵崗位人員的相關制度：

（一）關鍵崗位人員定期輪崗制度

根據學校實際情況明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等。對暫不具備輪崗條件的，應當采取專項審計等控制措施替代輪崗制度，確保關鍵崗位工作人員認真依法履行崗位職責。

（二）關鍵崗位人員退出機制

明確退出的條件和程序，確保退出機制得到有效實施。高校內部控制關鍵崗位人員離職前，應根據有關法律法規和單位規定進行工作交接、離任審計等。

（三）關鍵崗位考核機制

關鍵崗位人員考核獎懲機制，定期對關鍵崗位人員履職盡責情況進行考核與評估，并根據考核與評估結果實施獎懲。

從而才能從根本上完善高校財務的內部控制制度。

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作者簡介：張晶（1985-），女，漢族，浙江杭州人，英國埃塞克斯大學經濟學碩士，主要從事高校計財處的會計審核，年度預決算和內控制度等，現任職于浙江科技學院、曾任職于安永會計師事務所、天健會計師事務所。