房產(chǎn)稅的“囚徒困境”

房地產(chǎn)稅一直是社會各界關(guān)注的焦點，特別是近日有消息稱第二批試點城市將于今年確定，其中“包括北京和廣州”。此消息一經(jīng)傳出，引起業(yè)內(nèi)廣泛關(guān)注。此前，作為第一批試點的上海、重慶從征收房產(chǎn)稅起，房屋交易價格和交易量都有明顯下降。這些事實充分表明，房產(chǎn)稅的實施效果或經(jīng)濟效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)。房產(chǎn)稅在抑制房產(chǎn)投資、投機行為，遏制房價不合理上漲，以及去“泡沫化”中，發(fā)揮了積極的作用。

從房產(chǎn)稅試點城市顯現(xiàn)出來的效應(yīng)，以及部分城市房產(chǎn)市場“突圍”戰(zhàn)的暗潮涌動中，可以覺察到，地方政府對于房產(chǎn)稅的擴圍實際上是有抵觸情緒的。究其原因就在于，房產(chǎn)稅擴圍后對自己是不利的—這是問題的實質(zhì)。事實上，面對房產(chǎn)稅擴圍的局勢，地方政府已被置于了“囚徒困境”，兩頭受擠，騎虎難下。房價降下來，負(fù)面影響和連鎖效應(yīng)太大，而替代財源和補救措施又不能及時跟進(jìn)，在房地產(chǎn)調(diào)控政策的后續(xù)影響下，資金缺口必將日漸加大，通過開征房產(chǎn)稅緩解財政壓力“遠(yuǎn)水不解近渴”。而房價降不下來，又不符合中央政府房地產(chǎn)調(diào)控的意圖。

擴圍迷局

地方政府作為中央政府賦予稅政管理權(quán)限的責(zé)任主體，在房產(chǎn)稅擴圍中將起到關(guān)鍵性的作用，直接關(guān)系到房產(chǎn)稅擴圍的成敗。住建部政策研究中心主任秦虹表示，“擴大房產(chǎn)稅試點，落地還取決于地方政府配合。”對于地方政府而言，隨著土地資源的逐漸枯竭，房產(chǎn)稅必將成為“土地財政”的主要替代財源和地方財政收入的主體稅種。然而，這一替代過程并非是一帆風(fēng)順的。

首先，短期內(nèi)會產(chǎn)生潛在的經(jīng)濟負(fù)效應(yīng)。目前，房地產(chǎn)業(yè)及其相關(guān)稅費，已被演變?yōu)槭聦嵣系牡胤街еa(chǎn)業(yè)和地方政府的“二財政”，繼而通過各種“掛鉤”等手段讓其承載了城市經(jīng)營、教育、就業(yè)等過多的職能和任務(wù)，并形成了強烈的“路徑依賴”和“鎖定效應(yīng)”。在這樣的格局下，地方政府當(dāng)然最不希望看到的就是商品房價的大幅下降，一旦下降，短期內(nèi)所產(chǎn)生的潛在經(jīng)濟負(fù)效應(yīng)是地方政府難以承受的。

其次，短期內(nèi)會阻礙地方稅體系的建立和完善。房產(chǎn)稅制度設(shè)計的主要目的，在于優(yōu)化資源配置、促進(jìn)公平效率、縮小貧富差距，促進(jìn)地方稅體系的建立和完善。事實表明，經(jīng)濟發(fā)展愈是欠發(fā)達(dá)、土地資源愈是緊張的地區(qū)，其對房產(chǎn)稅的期望值就愈高。由此，若不妥善處理好房產(chǎn)稅與業(yè)已形成的“土地財政”替代中的短期與長期問題，不僅不利于促進(jìn)地方稅體系的建立和完善，反而在一定程度上起到了反向的阻礙作用。

第三，現(xiàn)有征管技術(shù)與稅基的確定不完全匹配。以家庭為征稅基礎(chǔ)，在體現(xiàn)房產(chǎn)稅公平與效率原則的同時，也會帶來避稅上的便利，如將戶口拆分到不同的房產(chǎn)項下，即可輕易達(dá)到避稅的目的。在實際操作中，囿于現(xiàn)有征管技術(shù)和條件的限制，對以家庭為征稅基礎(chǔ)的保有環(huán)節(jié)房產(chǎn)征稅存在一定的難度。

第四，現(xiàn)有征管技術(shù)與房產(chǎn)存量的確定不完全匹配。摸清家庭和個人的房產(chǎn)存量，是計征房產(chǎn)稅的前提和基礎(chǔ)，這就需要對房產(chǎn)存量進(jìn)行普查和對房產(chǎn)實行實名制。而這又無異于將官員的部分財產(chǎn)也公開了，必然會因觸及到個人利益而困難重重。近日中央黨校《學(xué)習(xí)時報》載文稱官員財產(chǎn)公開“樂觀估計”最少需要十年，操作難度由此可見一斑。

第五，房產(chǎn)稅“連鎖效應(yīng)”。如擔(dān)心房產(chǎn)價格下降會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響到經(jīng)濟發(fā)展和勞動就業(yè)；擔(dān)心房產(chǎn)稅政策會對招商引資、改善投資環(huán)境等帶來不利影響；擔(dān)心先期推出房產(chǎn)稅政策會影響其吸引力和地區(qū)競爭力；等等。

破解之道

房產(chǎn)問題是各種經(jīng)濟社會問題的集中體現(xiàn)，作為中央政府賦予稅政管理權(quán)限責(zé)任主體的地方政府，在房產(chǎn)稅擴圍過程中，應(yīng)積極尋求多方利益的均衡，減少擴圍的阻力和成本。

首先，進(jìn)一步改革完善我國分稅制財政體制。在統(tǒng)一稅政的前提下，按照“十二五”規(guī)劃的要求，建立財力與事權(quán)相匹配的地方財政體制，賦予地方政府一定的稅政管理權(quán)限。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予地方政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免權(quán)，并允許地方政府制定相應(yīng)的實施細(xì)則或辦法，逐步建立完善以房產(chǎn)稅為主體的地方稅體系。

其次，妥善處理房產(chǎn)價值評估和認(rèn)定過程中的稅收公平問題，為房產(chǎn)稅擴圍創(chuàng)造條件。從財政理論的先驅(qū)威廉?配第到亞當(dāng)?斯密，再到今天的布坎南，無不把公平作為稅收的最重要的原則。稅收公平，意味著情況相同的人負(fù)擔(dān)相同的稅負(fù)，情況不同的人負(fù)擔(dān)不同的稅負(fù)。就其計稅基數(shù)房產(chǎn)價值來看，目前的評估技術(shù)以及評估機構(gòu)和評估人員的公信力都與體現(xiàn)稅收公平原則的要求存在較大差距。特別是面對錯綜復(fù)雜的房產(chǎn)所有權(quán)權(quán)屬問題，我國還遠(yuǎn)未建設(shè)起一支具有較強公信力的，龐大、獨立的房地產(chǎn)評估師隊伍。

第三，建立完善房產(chǎn)稅征管信息公開制度，提高房產(chǎn)稅征收透明度。將房產(chǎn)稅征管信息通過網(wǎng)絡(luò)媒體等形式向社會公開，接受廣大社會公眾的監(jiān)督，是做好房產(chǎn)稅征收工作的必要條件。在美國，一個稅務(wù)人員可以負(fù)責(zé)很大一塊片區(qū)的房產(chǎn)稅征管工作，效率很高，從未出現(xiàn)過“關(guān)系稅”、“人情稅”，人為設(shè)租、尋租行為和腐敗現(xiàn)象，更不存在“自由裁量權(quán)”問題，這在我國簡直是不可想象的，其中的秘訣就是信息公開。公開稅收征管信息，實行全程動態(tài)監(jiān)管，是“視其賂之多寡以為稅額之低昂”的克星。

第四，做好各級政府間改制轉(zhuǎn)軌的協(xié)調(diào)、配合與銜接工作。主要包括，妥善處理好業(yè)已形成的“土地財政”財源替代問題；經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)梯度發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移問題；社會公共服務(wù)均等化和財政轉(zhuǎn)移支付問題；稅收經(jīng)濟效應(yīng)與地區(qū)競爭力評估問題；多方利益協(xié)調(diào)機制的建立完善與房產(chǎn)稅擴圍平穩(wěn)過渡問題；等等。

（作者系民建湖南省委參政議政委員會委員、廣州大學(xué)珠三角公共事務(wù)研究中心研究員）