淺談交易成本經濟學視角下的電力企業內控系統構建方式的選擇

【摘要】本文從交易成本經濟學理論入手，在分析基本理論之后，又進一步結合交易成本理論分析了影響企業內控系統構建方式選擇的一些比如行業屬性、行業規模和數量等因素，之后按照這些基本的理論和分析的思路，對電力企業進行了分析，并根據電力企業的特點提出了電力企業內控系統該如何選擇和構建。

【關鍵詞】交易成本 經濟學 內控系統構建

一、交易成本經濟學基本理論

在了解交易成本經濟學理論之前，必須要先明確一下交易成本的概念，一般來講在市場組織中，交易成本這個概念分為兩個部分：第一，企業采用內部治理這種交易方式時所產生的成本，主要包含生產成本和治理成本；第二，企業在市場交易過程中所產生的購買的成本以及在購買之前談判簽約等成本。企業的交易成本一般就分為這兩個部分，內容比較廣泛。

交易成本經濟學是用來研究各類經濟組織問題，是現代經濟學理論的重要分支之一。羅納德·科斯和美國經濟學奧利弗·E·威廉姆森兩位經濟學家對交易成本經濟學的產生與發展做出比較大貢獻。羅納德·科斯首先在其《企業的性質》一文出提出，之后又有奧利弗·E·威廉姆森把羅納德·科斯的思想進行提煉總結命名為交易成本經濟學。到如今，交易經濟學已經發展為新制度經濟學的一個重要組成部分，為企業治理結構的研究提供眾多重要的思路。交易成本經濟學把企業看成是一種治理結構的概念，而古典經濟理論把企業看作是一個生產函數，這是兩者最大的不同。交易成本經濟學主要有以下幾種觀點：首先，企業與企業之間或者企業與其他市場主體之間在市場交易過程中的簽訂合同行為都是一系列的組織結構在市場交往中的一些經濟制度的或者組織的創新。這個是企業的一種自發行為和在市場中無法逃避的行為。其次，就是企業進行制度或者組織創新的目的。企業作為一種理性的經濟人，希望通過最近的成本獲得最高的受益，所以企業進行上述的目的主要是為了節省交易成本和降低交易的費用。一般來講，任何企業的內部治理結構都不能夠得到最優的治理結構，在市場的交易過程中會產生一系列的問題，比如在采購、生產、銷售、上市、籌資、投資等企業的市場活動時候，都會有一些潛在的問題，這些問題一般都會歸結為合同的問題，企業要節省成本，就需要分析這些合同能夠為企業降低交易的成本。所以，在研究經濟制度的時候，在承認經濟組織在經濟活動中的重要作用的基礎上，需要把交易這種行為作為基本的分析單位，就是在分析和比較不同經濟制度優劣的同時要根據其交易成本的高低來決定企業選擇哪種方式。一般對于企業來講，企業可以選擇治理的方式有兩種，一種是企業內部治理完成，一種通過市場來完成。

根據市場交易成本的內涵與交易成本經濟的理論，企業在選擇市場交易還是內部治理結構的選擇的時候，需要考慮的就是成本，如果通過市場來組織的交易成本小于通過企業自己建立一套內部治理結構來組織的交易成本，那么企業就會選擇前者來降低交易成本提高效益；反之則會采用建立內部治理結構這一方式。但是無論采用何種方式，都是為了節省交易成本。

二、企業內控系統構建方式選擇的分析

從經濟學角度分析，把企業內部控制系統看出一種特殊的“商品”，對這種商品的選擇必然會產生成本，而不同的方式的成本也是不相同的，所以企業內控構建方式是通過招聘一定的專業人員來自己建立還是委托第三方進行建立劃算，需要考慮的是兩種方式對企業的成本之后進行決策。首先分析通過市場交易的方式建立企業內部控制的成本，主要是市場的治理成本與生產成本這兩個成本；其次分析企業內部建立的成本，這個成本主要包括了傳統的生產成本和內部行政人事等等管理行為產生的治理成本，而選擇哪種方式做出決策，是需要對兩者的成本進行分析比較的。

（一）治理成本的分析與比較

不管是企業自己建立還是通過市場交易建立內控結構都會產生一定的治理成本。根據經濟學原理，市場具有更高的資源配置效率，所以一般來講市場往往比內部組織更能夠對企業資源和管理產生更好的配置效果，所以市場治理成本小于內部組織的治理成本，把上述的分析用數學公式來表示：△G=B-M＞0，其中M為市場治理成本，B內部組織的官僚主義成本，經濟學中把△G命名為資產專用性，它反映一項資產或一種服務的專用性程度，即資源在用于特定用途以后，很難再移作他用的性質。經濟學中，市場治理成本是隨著資產專用性程度的提高而提高的，表現為合同協商成本等與合同簽訂和履行有關的成本的提高，如果資產專用性達到一個較高的水平，△G還會變為負值。所以如何選擇兩種交易方式，需要分析影響資產專用性的因素。

根據管理學的原理，對于企業內部控制系統來說不同行業和規模的企業，其內部控制系統的在各方面是復雜程度必然有所差異。比如對壟斷性和市場性的行業的企業，是截然不同的。壟斷行業的市場交易主體數量少、行業內的企業規模和企業內部的生產的各個方面有很大的不同，這就決定了需要其內部控制系統針對這些差異進行設計，造成了在這個設計的合同的協商與簽訂成本就較高，市場治理成本可能等于、或者大于內部組織的設計的成本，即△G等于或大于零。在完全競爭性行業中則截然相反，市場主體在各個方面均相差不大，對內部控制系統的設計要求基本相同，所以市場可以提供比較通用化的市場控制結構，單個企業與專業機構進行合同協商與簽訂的成本較低，即△G小于零。

（二）生產成本的比較與分析

由于企業內部組織和市場在資源配置效率的不同，所以企業內部組織的生產成本和市場的生產成本是不相同的，我們假設他們之間的差值是△C>0，又由于規模效應的原因，所以一般來講△C>0，即企業內部組織的生產成本大于市場的生產成本。基于以上的分析，企業若生產產品和服務僅供自己使用則生產成本會大于市場上的成本。但是隨著資產專用性的提高，某種產品的需求量和市場規模就變小，則產品或者服務平均生產成本因為生產規模的縮小而上升，最后與企業通過內部組織生產的成本相當。

影響△C大小的因素也是行業和規模，首先分析完全競爭性行業的企業，各種資產狀況比較相似，性質、規模等各方面相似的企業數量較多，這些企業所需內控系統差異也較小，在這種情況下市場提供的內控系統可以形成規模效應而減少各種成本，但是壟斷行業則完全相反，由于壟斷行業的企業數量小，資產專用化程度又高，所以市場很難針對行業內所有企業設計一套通用性較強的內控系統，這樣市場開發的各種成本必然會上升，規模經濟消失，在這種情況下，市場開放的成本相對企業內部開發并沒有成本的優勢，△C也會逐步趨近于零。

（三）綜合分析

根據上文分析，兩種交易方式下治理成本之差△G與兩種交易方式之下生產成本之差△C之和設定為△P，即命名△P=△G+△C。△P小于零時說明企業內部組織的交易成本小于市場的交易成本，此時企業自行組織人員構建內部控制系統更加經濟，當△P大于零時則相反，說明市場的交易成本大于內部組織這種交易方式，此時企業應當采用市場方式構建內部控制系統節省交易成本。而影響△P大于零還是小于零的因素是企業的資產專用性，而影響企業內部控制系統專用性程度的就是企業的行業屬性以及規模等因素，所以企業在企業內控系統構建方式選擇的時候需要考慮企業的性質、規模等因素。

三、電力企業內控系統構建方式的選擇

電力企業內控系統構建方式的選擇，也要從行業屬性規模等因素進行考慮，在我國電力企業屬于國家壟斷行業，企業規模巨大，企業的技術性比較復雜，電力企業從生產、供電、檢修的企業有著不同的性質和特殊的屬性的特點，電力企業內控系統的構建，需要從治理成本和生產成本進行綜合的分析而做出選擇。

首先從治理成本上來講，我國的電力企業是壟斷性行業，企業規模巨大，企業內部的生產技術、生產流程等方面存在較大差異，需要在設計過程中就要考慮企業的特殊性進行不同的設計，比如要針對供電企業、發電企業等的設計，甚至要針對省電力企業、市和縣電力企業設計不同而不同，而且在設計過程的各種合同的簽訂等難度高，成本也比較大，造成了市場治理成本可能等于或者大于內部組織的治理成本，即△G大于零；其次，在生產成本上，由于電力企業的特點，需要對行業內所有企業設計一套通用的內部控制系統，所以在人力成本、物力成本等等相比企業內部并不具有顯著性的優勢，所以造成了△C也會大于零。根據△P=△G+△C，由于△G和△C都大于零，所以△P也會大于零，在這種情況下電力企業的市場的交易成本大于內部組織這種交易方式，此時電力企業應當采用市場方式構建內部控制系統節省交易成本。

參考文獻

[1]曹素璋.交易成本經濟學建模問題探討[J]. 財務與金融， 2010年第2期.

[2]孫秀梅等.交易成本的特征和基本理論[J]. 中國商貿， 2011年第5期.

[3]閻達五，楊有紅. 內部控制框架的構建[J]. 會計研究，2001年第1期.

（責任編輯：劉影）