淺談巴彥淖爾市中小企業納稅籌劃方法的選擇

【摘要】在目前中小企業融資普遍困難的情況下，針對自身實際情況，選擇合理的稅務籌劃方法，對于中小企業進一步發展壯大，不失為一條行之有效的途徑。

【關鍵詞】中小企業 經營發展 稅務籌劃

一、融資過程中的納稅籌劃的選擇

融資一直是困擾中小企業發展的關鍵因素。選用適合中小企業風險特征的融資模式，可以最大地滿足中小企業的融資需求。近年來，巴彥淖爾市為中小企業的融資出臺了不少好的措施和辦法。如各旗縣（市、區）、開發區（園區）都要建立小額貸款公司，推進建立以民間資本為主體、專門為中小企業服務的區域性和專業性中小銀行和村鎮銀行試點工作，擴大新型農村牧區金融機構試點范圍，吸收多種股份制銀行、郵政儲蓄、信托等金融機構開發中小企業信貸業務。把中小企業上市培育與制度創新、產權優化組合相結合，鼓勵中小企業以資本、技術、品牌、自主知識產權為紐帶，推動中小企業上市。建立中小企業產權投資基金，扶持引導中小企業上市，爭取在3年內有10家以上中小企業在中小板和創業板上市。這就為融資方面的進一步籌劃開辟了更廣闊的空間。影響中小企業融資方式及融資渠道選擇的因素是中小企業能否實施某種融資的關鍵所在。由于自身所處的內外環境不同，各企業選擇融資的方式不同，主要有信貸融資、吸收風險融資、股票融資、租賃融資等。對不同發展階段的中小企業來說，應當慎重選擇。對于具有高風險、高成長性、高收益的特征的創新型中小企業來說，要盡快建立起開放運作的二板市場，鼓勵民間非正式風險投資基金的發展；對于高新技術產業化型中小企業，需要通過國家相關產業管理部門、地方政府、行業協會合作成立為此類型中小企業服務的政策性金融機構；對于傳統產業型中小企業，政府可以采取合作成立產業擔保機構、互助擔保基金、開放金融市場鼓勵民間金融機構參與等方式幫助產業內的中小企業融資。

二、投資過程中稅務籌劃的選擇

投資對企業來說，是一個永遠都繞不開的話題，特別對中小企業而言，它關系到其能否生存和發展的問題。因此，關于投資過程中的稅務籌劃就顯得尤為重要并具有重大的現實意義。在投資之初進行有效的納稅籌劃不僅可起到事半功倍的效果，也會為后續階段的籌劃打下良好的基礎。比如，在投資地區的選擇上，在投資環境的選擇上，在投資行業的選擇上，一定要慎之又慎。巴彥淖爾市位于中國正北方，內蒙古自治區西部，是鑲嵌在黃河“幾”字彎上一顆璀璨的明珠。東接包頭市，西鄰阿拉善盟，南隔黃河與鄂爾多斯市相望，北與蒙古國接壤。總面積6.44萬平方公里，人口176萬。美麗的巴彥淖爾確實是各方有識之士的投資熱土。這里，不僅是國家重要綠色農產品生產基地，而且礦產資源十分豐富，已發現硫、銅、鐵、鉛、鋅、金、銀、稀土、石墨、石灰石、硅石、花崗巖等礦產68種，其中硫鐵礦儲量居全國首位，鉛、鋅、銅儲量在全國也占重要地位。來我市投資的中小企業，確實可以有多種選擇。從稅收上考慮，最好選擇投資那些有優惠政策的產業和行業，這樣，就會為企業節約大量的稅收成本。近年來，我市對中小企業有許多政策上的傾斜和稅收上的照顧。如在優化中小企業發展環境方面，要求從2012年度起，三年內對中小微企業免收部分行政事業性收費。對租用場地進行經營的企業，給予一定比例的租金補貼。在鼓勵扶持創業創新方面，為中小企業大開方便之門，在注資、出資條件和時限上，都大大的降低了準入門檻。在加大財政資金支持力度方面，已建立的中小企業發展專項資金和中小企業技術進步貼息資金要有較大幅度增加，并逐年增長；要求各盟行政公署、市人民政府，旗縣（市、區）人民政府要在年度預算中分別安排不低于5000萬元和2000萬元的小微企業發展專項資金，支持本地區中小微企業發展。在落實中小微企業稅費優惠政策方面，從2012年度起，三年內對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，并免征其中地方分享部分。另外，在投資行業的選擇上，盡量選擇農畜產品加工和相關的產業。因為巴彥淖爾是全國主要的農產品生產基地，在這方面有許多的優惠政策。如對從事農畜產品初加工的企業免征企業所得稅；對為新辦農業生產資料和生活資料提供連鎖經營、運輸及生產、銷售、技術、信息、融資等中介服務項目，5年內免征企業所得稅中地方分享部分。所有這些優惠政策的出臺，就為中小企業在節稅方面提供了極大的可能。

三、經營過程中稅務籌劃的選擇

企業的最終經營目標，無非就是實現利潤的最大化，對于在夾縫中求生存求發展的中小企業來說，要想在激烈的市場競爭中，取得不錯的效益，那就要充分做好經營中的稅務籌劃。而企業經營成果的好壞，與收入成本密切相關，所以，對收入成本的稅務籌劃，應是企業經營過程稅務籌劃的重中之重。在收入籌劃方面，可以通過收入結算方式的選擇進行稅務籌劃。因為按照稅法規定，不同的結算方式下，納稅義務發生的時間不同。這樣，可以通過選擇不同的結算方式，來控制收入的確認，以達到節稅或緩稅的目的。在成本方面，企業除了通過加強自身的經營管理努力降低成本外，也可以通過稅務籌劃來降低稅收成本。如落戶巴彥淖爾市的中小企業中，大多數為從事農產品加工的企業，它們加工的原材料都是當地農民生產的初級農產品。根據增值稅的規定，從農民手中購入農產品，可以按買價的13%計算抵扣進項稅。這樣，就可以使企業達到增加進項稅額抵扣，降低營業成本的目的。

參考文獻

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作者簡介：賈謙，內蒙河套大學講師，主要從事稅務教學工作和稅務人員的培訓工作。

（責任編輯：陳岑）