對推進財政稅收體制改革的探究

【摘要】財政稅收政策是調控收入分配、優化資源配置的重要手段，是保證國家經濟健康發展的重要工具。因此，要不斷根據經濟形勢的變化，改進財政稅收體制中不適應經濟發展的因素，加強稅收體制建設，完善分權管理制度，加強預算監管。

【關鍵詞】財政稅收 支出 監督

財政政策是維護國家經濟建設健康發展的重要工具，稅收政策是國家宏觀調控的主要手段之一，在國家大型項目建設、公共設施建設、收入分配等領域發揮著重要作用。自改革開放以來，為適應經濟建設及經濟發展環境，我國就不斷對財政稅收政策進行改革和調整，并取得一定成效。

一、我國財政稅收體制取得的成就

財政政策對于國家的發展和建設具有非常重要的作用，我國自財政稅收體制改革以來，在實踐方面取得了一定的成績，主要表現在以下幾個方面：

（一）財政支出方面

主要是改進了財政支出制度，改革了政府采購制度和財政績效管理制度。在政府采購制度上，實行由政府集中采購。在一些公共設施建設和社會服務支出等方面，由政府進行評估，統一支出，加大了教育、衛生、社保等方面的支出力度。另一方面，加強財政稅收績效管理，對財政支出進行有效評估，與績效相掛鉤。

（二）預算管理方面

主要是加強了預算監管。通過實行部門預算、單一賬戶制度、收支兩條線制度增強了預算監管力度。同時還獎勵了國有資本經營預算等制度。

（三）實現稅制轉型

1.對所得稅進行改革。對原有的按照企業所有制性質設立的所得稅的辦法進行改進，統一內資企業所得稅制度。

2.對增值稅進行改革。建立以增值稅為主體、營業稅和消費稅為補充的新型流轉稅制度。

3.完善分稅制度。中央和地方在稅收上實行分稅制度。中央和地方財政收入進行限定，規范了政府財政行為，改變以往財政完全由中央一手管理、分配的局面。

二、當前我國財政稅收制度存在的不足

當前，雖然我國的財政稅收制度在實踐方面取得了以上的成就，但是財政稅收體制還存在一些不適應經濟發展和社會調控需要的因素，主要表現在以下幾個方面：

（一）財政稅收體制方面

財政稅收體制存在一定的局限性。一是國有資產稅收問題，一些國有資產非稅種收入并非在國家財政稅收范圍之類；二是，稅種不健全，一些調節社會分配的重要稅種如資源和環境稅沒有納入財政稅收體系，不利于調控資源分配；三是分稅制度還存在一定缺陷，在中央和地方稅收范圍、種類和稅收水平上存在分配不均的現象。各級地方財力分配不均，收支劃分不平衡，不利于宏觀調控。

（二）政府職能和支出責任方面

主要是各地政府職能和支出責任不適應，地區間的財政狀況不平衡，各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經常出現政府財力與職能不相匹配的情況。轉移支付制度不完善、結構不合理，帶有明顯的計劃經濟向市場經濟轉變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。

（三）財政監督方面

在財政工作中，由于各種利益因素和工作人員職業素養，職業道德觀念等因素的影響，出現一些如虛假保賬目、篡改財務數據、虛報支出項目和數目等不良現象。另一方面，在財政監督方面，監督和執法力度不夠，缺少部門有效監督和民主監督。

三、完善財政稅收體制改革的對策分析

針對上兩節對財政稅收體制的分析和探討，為了完善我國財政稅收體制改革，使國家掌握財政稅收體制的大體方向和動態，需要從以下三個方面進行深入改進。

（一）完善稅收體制和稅負結構

要想完善稅收體制，改善稅負結構，就需要結合我國現階段的基本國情和現階段經濟、社會發展的狀況進行改革，主要進行以下兩方向的努力：

1.要進一步完善國家財政稅收體制，完善國家稅收收入范圍，完善稅收支出制度以及稅收轉移支付制度。

2.完善現有的稅負結構。稅負結構必須能適應經濟發展的需要，并且能夠適應經濟環境的變化。第一，要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系；第二，要減輕納稅人稅外負擔，調整宏觀的稅負水平；第三，要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結合的個人所得稅制。

（二）健全中央地方的分級稅收體制

中央地方分權分級稅收體制應該能夠為國家經濟發展提供服務，能夠統籌兼顧，協調中央與地方、地方與地方的關系，使得稅收在上下級及地方間能夠達到平衡。首先，中央要賦予地方財政實權；其次，要在保障中央財政收入穩步上升的前提下，促使中央和各級地方政府財政收入的合理劃分；最后，中央或省級政府要緩解地方政府的財政支出壓力、減少支出責任。

（三）完善財政預算管理制度

要想完善財政預算管理制度，首先就要取消那些不合理的稅收優惠政策，建立專門的預算編制、改革預算執行系統、監督系統。另外，還需要修訂和完善我國的個人所得稅法，通過建立綜合所得稅制度和征管制度，并改革各項稅收項目。此外，還要將國家中長期預算與中長期發展規劃相結合，建立二者相協調的新型復式國家預算體系和管理體系。擴大包括經常性預算、資本性預算在內的國家復式預算范圍，健全復式預算體系。

總之，財政稅收制度是國民經濟的根本，在原有取得較好成績的基礎上，將財政稅收放在較為恰當的位置，推進財政稅收體制的改革和調整，才會對它的整體發展方向有較為明確的掌握，才會改善好相關的制度，才能使我國的財政制度發揮更大的作用，為構建社會主義文明社會提供良好的保障。

參考文獻

[1]陳勇.關于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業文化，2011（08）.

作者簡介：王妍（1981-），女，漢族，就職于山東省龍口市財政局，研究方向：財政稅收。

（責任編輯：唐榮波）