對施工企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理的探討

翟燕

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容。能否合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，直接關(guān)系到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的好壞。目前，多數(shù)施工企業(yè)應(yīng)收賬款金額大、賬齡長且居高不下，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化。因此，有必要分析應(yīng)收賬款過高的原因，采取有效措施控制及化解壞賬風(fēng)險，從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；探討

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項。企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的重要性

目前，施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈，除了在工程質(zhì)量、預(yù)算和工程進(jìn)度等方面相互角逐外，結(jié)算方式上的優(yōu)惠也是增強市場競爭力的有效手段，賒銷是其中最為常見的一種。然而賒銷越多，應(yīng)收賬款占用的資金就越多，如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大，時間拖延過長，就會占用施工企業(yè)大量資金，嚴(yán)重影響施工企業(yè)的正常經(jīng)營活動。賒銷同時還會帶來各種付現(xiàn)性費用和增加納稅支出，具體表現(xiàn)為：一方面是利息的損失；另一方面由于工程建設(shè)需要，向銀行借入資金，又要發(fā)生利息支出，企業(yè)受到雙層損失；第三，這部分現(xiàn)金被套，還可能失去較好的投資機會，使現(xiàn)金的機會成本提高；第四，企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)了銷售收入，按稅法規(guī)定應(yīng)交納增值稅和營業(yè)稅，但由于該款項實際尚未收到，導(dǎo)致施工企業(yè)挪用其他資金去交稅，如果數(shù)額較大必然會影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。賒銷還可能發(fā)生壞賬損失，嚴(yán)重的還會使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機。所以，應(yīng)收賬款管理是施工企業(yè)財務(wù)管理的重要一環(huán)，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，如不對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，企業(yè)將為之付出慘重的代價。加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，加速應(yīng)收賬款回籠，減少壞賬損失，使現(xiàn)金運作順暢，是當(dāng)前施工企業(yè)急需解決的難題。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的方法

(一)應(yīng)收賬款的事前控制

事前控制是指在應(yīng)收賬款形成之前，對產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其回籠的有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬款被長期占用。

1.對甲方進(jìn)行信用評估，建立合理的信用政策。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力，選擇最有利的信用條件；衡量壞賬損失和收賬費用的大小，確定采取怎樣的收賬政策。正確評估了甲方單位的信用，對客戶進(jìn)行綜合調(diào)查。

2.健全考核系統(tǒng)。制定應(yīng)收款項考核指標(biāo)，如本期計提壞賬準(zhǔn)備數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。這些指標(biāo)要納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系，其考核結(jié)果與經(jīng)營者及員工的經(jīng)濟利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。對造成逾期未收回應(yīng)收款項的責(zé)任人可分別采取限期收款、停職催款、收款發(fā)薪等措施，明確清收責(zé)任。

3.建立應(yīng)收賬款核查清理制度。為了防止新的應(yīng)收賬款的發(fā)生，要成立專門機構(gòu)指定專人研究市場營銷策略，研究客戶資信程度，尤其是對那些信譽低、財務(wù)狀況不佳的企業(yè)只能采取現(xiàn)銷不能采用賒銷；對那些信譽好、業(yè)務(wù)往來多的單位在簽訂合同時，還應(yīng)簽訂還款計劃，最好在規(guī)定的期限內(nèi)收到貨款，盡量減少新的壞賬的發(fā)生。

(二)應(yīng)收賬款的事中控制

事中控制是在企業(yè)工程辦理開竣工手續(xù)過程中監(jiān)督和管理。首先為了防止因工程質(zhì)量、進(jìn)度等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，企業(yè)應(yīng)由財務(wù)人員直接參與工程施工過程的監(jiān)督和合同的審查，保證工程施工與合同所規(guī)定的要求一致，并且計算準(zhǔn)確、單證齊全，各種憑證和記錄要及時、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額及其責(zé)任人等情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有證可依，有據(jù)可查，以便于事后控制。

(三)應(yīng)收賬款的事后控制

事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒賬業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。

1.劃分管理職能，落實管理責(zé)任。首先要對應(yīng)收賬款進(jìn)行逐一核實，然后根據(jù)欠款單位的遠(yuǎn)近和發(fā)生的頻繁性進(jìn)行了分組，再具體落實在責(zé)任人身上，日常工作中，責(zé)任人應(yīng)與欠款單位及時進(jìn)行聯(lián)系，定期核對賬目，發(fā)生差錯時，應(yīng)及時查明原因并糾正差錯，每月要督促欠款單位。應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，序時記錄，定期核對，通過一段時間的運行后，證實了這一提法的可行性。

2.建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報告制度。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)自己負(fù)責(zé)欠款單位的實際變動情況，及時上報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握欠款單位的現(xiàn)狀，有針對性地對欠款單位制定催收政策。

3.制定一套可行的催款策略。財務(wù)掛賬后，責(zé)任人可以通過打電話提醒對方，欠款仍未付的，則應(yīng)詢問欠款單位原因；超過一定期限還不支付的，責(zé)任人須親自上門催收，并查明欠款單位是由于工程質(zhì)量問題還是由于欠款單位的財務(wù)人員的疏忽，或者是欠款單位確實是由于資金緊張，根據(jù)掌握這些情況及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)由領(lǐng)導(dǎo)與欠款單位進(jìn)行溝通，再做進(jìn)一步處理。在此基礎(chǔ)上，逐步形成一支專業(yè)知識扎實，經(jīng)驗豐富，責(zé)任心強的應(yīng)收賬款的管理隊伍，把收款工作做的有聲有色。

加強應(yīng)收賬款管理，事前控制是基礎(chǔ)，事中控制是關(guān)鍵，事后控制是重點。施工企業(yè)根據(jù)“因地制宜”方針對三個環(huán)節(jié)進(jìn)行全程綜合監(jiān)管，是能夠從根本上解決“前清后欠”的問題，同時可以做到趨利弊害，充分利用應(yīng)收賬款的存在可提高施工企業(yè)的市場競爭力。