淺析企業內部控制制度建設

胡郭

摘要：企業內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，其思想起源于18世紀產業革命后，是企業規模擴大化和資本公眾化的結果。內部控制是企業為確保經濟活動有序進行，防止重大經濟風險及實現經營目標而制定的具有控制職能的制度、程序。隨著經濟社會的不斷發展，企業內部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不斷改進，以適應企業的發展需要。

關鍵詞：內部控制；作用；缺陷；建設

中圖分類號：F270文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、內部控制的概述

內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

企業需本著精簡、透明、高效、制衡的原則，通盤考慮企業的整體情況，包括企業性質、發展戰略、管理要求來制定企業內部控制制度。

二、內部控制的作用

企業內部控制是企業在生產經營活動過程中，通過制度的建設對其經營活動進行自我調節、自我約束。企業規模越大，內部控制的重要性越明顯。

(一)防范企業經營風險

企業在生產經營過程中會面臨各種風險。這些風險有來自于宏觀經濟，有來自于企業制定的發展戰略。內部控制是對存在的風險進行有效的防控，它從企業的資產管理、工程項目、社會責任等方面，進行有效評估，確定風險應對策略，對于薄弱環節進行有效控制，最終防范經營風險。如美國的安然公司出現由于嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

(二)確保企業有效運行

合理的內部控制制度，運用會計、統計、業務等部門的數據、報告，使企業的生產、經營、銷售、投資、管理等環節結合在一起，協調各部門之間關系，明確各部門職責，充分發揮整體的作用，提高企業活動效率。

(三)確保企業信息資料的可靠性

內部控制有助于確保企業財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的搜集、記錄、分類、匯總進行有效監督，從而真實準確地反映企業的生產經營活動情況，為企業制定今后的發展戰略，經營者做出正確的決策提供有效的依據和參考。

三、當前企業內部控制存在的問題

內部控制是現代企業進行有效管理的重要手段。伴隨經濟的不斷發展，企業制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)組織架構混亂

我國的企業普遍為中、小企業，企業自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況。許多企業出現股東大會、董事會、監事會空殼化，大股東操縱企業運營，缺少權利的制約機制。

(二)控制程度弱

內部控制的對象是企業權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對于高層管理者缺乏制約能力，對內部控制造成極大損害。

(三)信息不全面

內部控制職責的主要承擔者是企業的財務人員。企業的財務人員缺乏必要的信息儲備，缺乏先進的操作技能使企業內部控制信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業的生產、經營、管理等各領域，是財務、金融、法律、營銷等方面信息的綜合。企業缺乏相應的人才資源也造成內部控制達不到預期效果。企業缺少信息溝通的渠道，造成信息傳達不及時，從而對決策制定造成不良影響。

四、改進內部控制的對策

內部控制對于企業的長遠發展有著重要的作用，是企業經營成敗的關鍵環節，因此改進企業的內部控制制度顯得尤為重要。

(一)明確組織架構

企業應根據我國相關法律法規的規定，明確各部門的職責權限、工作程序、確保決策、執行、監督相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求，要確保制定的組織架構能正常運行，排除影響運行的因素，定期對組織架構的運行效率及效果進行有效地評估，對于出現的缺陷及時優化完善。

(二)加強內部監督

企業應建立內部審計制度，充分保障其獨立性和權威性，確保其獨立于其他部門。企業還需建立內部控制制度評價體系，對于在企業運營過程中產生的內部控制缺陷及時評估，向董事會提交內部控制監督工作報告。企業可以通過設置具有監督職能的崗位進行監督，通過不相容職務相互分離進行監督，對于如財務崗位進行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。

(三)加強人員素質培養

加強財務人員及其他部門人員的繼續教育，充實其對于企業運營過程中所涉及到的各方面的信息儲備。建立員工培訓培訓長效機制，提高各部門人員的業務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業人員的職業道德教育，增強其法律意識。

五、結語

企業內部控制是企業生產經營過程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業得以健康長遠發展的重要保障。企業要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，同時制度的建設需要企業各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發揮內部控制的作用。

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作者簡介：胡 郭（1988-），女，重慶人，重慶文理學院 ，從事經濟與管理方向研究。